Цели, задачи, источники анализа



Себестоимость продукции или услуг является главным ценообразующим фактором. Выживания субъекта хозяйствования в условиях конкуренции во многом зависит от способности поддерживать оптимальный уровень себестоимости. Важнейшая роль в обеспечении оптимального уровня себестоимости принадлежит анализу, главная цель которого – выявление возможности увеличения рационального использования производимых ресурсов снижения затрат на производство, реализацию и обеспечения роста прибыли.

Чтобы обеспечить оптимизацию уровня себестоимости, необходимо определенное управление затратами на всех стадиях жизненного цикла изделия или услуг. Это позволяет предупредить возникновение излишних затрат, а в дальнейшем - уменьшения или полное исключение неоправданных затрат и потерь.

Чтобы достичь снижения затрат, анализ должен быть систематичным, в результате чего накапливается информация о динамике затрат, факторах их изменения, что обеспечит качество анализа.

 Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

     - полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам зат -рат;

- затраты на рубль товарной продукции;

- себестоимость единицы изделия.

Задачи анализа себестоимости продукции:

- оценка обоснованности и напряженности плана;

- оценка выполнения плана по показателям себестоимости и изучение их динамики, установление соответствия фактических затрат по плановым и действующим в производстве текущим нормативам расхода материальных, трудовых и денежных ресурсов;

- выявление и количественное измерение факторов, влияющих на отклонение фактических показателей себестоимости от плановых, а также их динамики;

- оперативное воздействие на формирование показателей себестоимости;

- изучение факторов изменения показателей себестоимости по отдельным статьям затрат;

- выявление и мобилизация резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Источники анализа форма 5-3 «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации), форма 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам.

Анализ себестоимости по статьям затрат

Для заполнения таблицы использовались данные стр.710-750 формы 5 и данные стр.040 (Управленческие расходы) формы 2. Для расчета прочих затрат нужно из стр.750 формы 5 отнять стр.040 формы 2.

Таблица 11-Анализ затрат на производство и структуры себестоимости продукции

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %

Прош- лый год Отчет Откло- нение Прош-лый год Отчет Откло- нение
Материальные затраты 209607 307615 +98008 65,3 70,4 +5,1

Продолжение таблицы 11

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %

Прош- лый год Отчет Откло- нение Прош-лый год Отчет Откло- нение
ЕСН 8047 15092 +7045 2,5 3,5 +1
Амортизация 3364 5886 +2522 1,1 1,3 +0,2
Прочие затраты 67860 49275 -18585 21,1 11,3 -9,8
Итого производственных затрат 321032 437086 +116054 100 100 -
Полная себестоимость 321032 437086 +116054 100 100 -
В том числе:            
Переменные расходы 229707,5 344770 +115062,5 71,6 78,9 +7,3
Постоянные расходы 91324,5 92316 +991,5 28,4 21,1 -7,3

Для определения переменных расходов берется 50% от затрат на заработную плату и ЕСН и суммируется с материальными затратами. Чтобы определить постоянные расходы из полной себестоимости продукции необходимо отнять переменные расходы.

Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия выше затрат прошлого года на 116054 тыс. руб. или на 36,2% (116054 / 321032* 100). Перерасход произошел по всем статьям, а особенно по материальным затратам на 98008 тыс. руб., кроме прочих затрат. Наблюдается увеличение суммы переменных, так и постоянных затрат. Изменилась и структура затрат: уменьшилась доля прочих затрат, а доля всех остальных элементов затрат увеличилась.

 

Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции определяются как отношение себестоимости продукции к стоимости продукции. Чем меньше этот показатель, тем больше прибыль предприятия, т.к. на продукцию формируются рынком.

 

Таблица 12- Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции

Показатели Прошлый год Отчетный год Отклонение от прошлого года
Себестоимость продукции  (работ, услуг), тыс.руб. 321032 437086 +110885
Стоимость продукции (работ, услуг) в отпускных ценах предприятия, тыс.руб. 353570 481917 +128347
 Затраты на рубль продукции (работ, услуг), коп (стр1:2) 90,80 90,70 -0,1
Количество выпускаемой продукции, оказываемых услуг в сопоставимых ценах, тыс.руб. 353570 353570*1,133 = 400595 +47025

   

Для расчета количества продукции в сопоставимых ценах предполагает коэффициент инфляции 2007 г. – 1,133, 2008 г. – 1,12, 2009 г. – 1,16.

Из данных таблицы видно, что по сравнению с прошлым годом затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,1 , что является положительным фактором. Это повлияло на увеличение такого показателя как прибыль.  Проанализируем факторы, оказывающие влияние на отклонения фактических затрат на рубль товарной продукции от уровня прошлого года.

 

Таблица 13 - Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль продукции

Формула расчета

Исходная информация

Уровень затрат, коп.

Себестоимость продукции Стоимость продукции в оптовых ценах
Прошлый год Зn= qп*zп/qп*pп 321032 353570 90,80
         

Продолжение табл. 13

     

Затраты на рубль продукции

Формула расчета

Исходная информация

Уровень

затрат,

 коп.

Себестоимость продукции Стоимость продукции в оптовых ценах
При себестои-мости прошлого года и факти-ческом выпуске и ассортименте Зу1= qф*zп/qп*pп   400595 * 0,907 = 363339,7   353570 106.8
Фактическое при ценах прош-лого года на продукцию Зу2= qф*zф/qф*pп 437086 400595 * 1 = 400595 109,1
Отчетный год   Зф= qф*zф/qф*pф   437086 481917 90,70

 

Условные обозначения:

Зп, Зу, Зф – затраты на рубль продукции прошлого года, условные и фактические соответственно.

gn, gф – количество продукции, услуг в прошлом году и фактически в сопоставимых ценах – 353570 тыс.руб. и 400595 тыс.руб.

Zn, ZФ – себестоимость единицы продукции в прошлом году и фактически;

    Zn                                                           ZФ 

321032 : 353570 = 0,907 тыс. руб.; 353570 : 400595 = 0,883 тыс. руб.

Рn, Рф – отпускная цена единицы продукции по в прошлом году и фактически

    Рn                               Рф  

353570 / 353570 = 1,0 тыс. руб.; 437086 / 400595 = 1,1 тыс. руб.

 

Таблица 14- Расчет влияния факторов

Факторы Расчет Размер влияния, коп.
Изменение структуры продукции Зу1 - Зn +16
Изменение себестоимости отдельных изделий Зу2у1 +2,3
     
Продолжение табл. 14    
Факторы Расчет Размер влияния, коп.
Изменение отпускных цен на продукцию Зфу2 -18,4
Отклонение фактических затрат от плановых Зфn -0,1

 

Снижение себестоимости отдельных изделий повлияло на уменьшение затрат на рубль товарной продукции на одну копейку; увеличение цен на продукцию уменьшило этот показатель на 18,4 коп.

Однако изменение структуры продукции увеличило затраты на 1 рубль товарной продукции на 16 коп. Совокупное влияние 3-х факторов снизило затраты на 1 рубль товарной продукции на 0,1 коп. (+16 + 2,3 – 18,4).

 

 


Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 230; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ