Раздел I декларации : «Сведения о полученных доходах»
РЕКОМЕНДАЦИИ
«Порядок заполнения государственными служащими и иными категориями граждан ежегодных деклараций о доходах и имуществе»
В соответствии со статьей 10 Закона Республики Беларусь
от 4 января 2003 г. № 174-З «О декларировании физическими лицами доходов и имущества» (в редакции, действующей с 18 марта 2010 года) (далее – Закон), декларации о доходах и имуществе (далее – декларация) представляют следующие категории физических лиц:
1. лица, обязанные осуществлять ежегодное декларирование доходов и имущества. Например, к таким лицам относятся государственные служащие, их супруга (супруг) и совершеннолетние близкие родственники, совместно с ними проживающие и ведущие общее хозяйство. Полный перечень таких лиц содержится в статье 10 Закона (далее – обязанные лица);
2. лица, занимающие должности, включенные в кадровый реестр Главы государства Республики Беларусь.
При осуществлении в соответствии со статьей 10 Закона ежегодного декларирования доходов и имущества, декларации представляют как само обязанное лицо, так и его супруг (супруга), совершеннолетние близкие родственники, совместно проживающие и ведущие общее хозяйство.
К близким родственникам относятся: родители, дети, усыновители (удочерители), усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки.
Обращаем внимание, что новой редакцией Закона определен круг лиц, относящихся к совместно проживающим и ведущим общее хозяйство. Так, к ним относятся лица, которые проживают в одном жилом помещении и ведут общее хозяйство, полностью или частично объединяя и расходуя свои денежные средства и иное имущество.
|
|
|
При этом, физическое лицо, которое обязано в соответствии со статьей 10 Закона ежегодно представлять декларацию, самостоятельно определяет близких родственников, которые совместно с ним проживают и ведут общее хозяйство.
Например, физическое лицо является государственным служащим. Данное лицо состоит в браке, имеет супругу и двоих детей, один из которых достиг совершеннолетия. Все они прописаны и проживают в одной квартире с родителями государственного служащего. В то же время государственный служащий не ведет общего хозяйства со своими родителями, т.е. самостоятельно расходует свои денежные средства и имущество, независимо от своих родителей. В таком случае, декларацию о доходах и имуществе, в соответствии со статьей 10 Закона, должны представить:
- сам государственный служащий;
- его супруга;
- ребенок, достигший совершеннолетнего возраста.
Статьей 10 Закона установлен срок представления ежегодных деклараций – до 1 марта года, следующего за отчетным. Таким образом, последним днем представления декларации является 28 (если год високосный - 29) февраля. Представление декларации 1 марта является нарушением срока её представления.
|
|
|
При представлении деклараций возникают случаи, когда супруг (супруга) обязанного лица, перечисленного в статье 10 Закона, отказывается от представления декларации либо по каким-то причинам не может представить её к сроку, установленному законодательством. Каким образом при этом поступить обязанному лицу?
Решение такой ситуации регулируется частью двенадцатой статьи 10 Закона. В случае непредставления декларации (непредставления в срок, отказа в представлении) супругом (супругой) и (или) совершеннолетними близкими родственниками, совместно проживающими и ведущими общее хозяйство с лицом, обязанным ежегодно представлять декларацию, это лицо письменно сообщает о непредставлении декларацийего супругом (супругой) и (или) совершеннолетними близкими родственниками с указанием причин их непредставления. При этом лица, которым ежегодно представляются декларации, принимают решение об истребовании через налоговые органы деклараций о супруга (супруги) и (или) совершеннолетних близких родственников, совместно проживающих и ведущих общее хозяйство с лицом, обязанным ежегодно представлять декларацию, и направляют соответствующий запрос.
|
|
|
Например, супруга государственного служащего отказалась предоставить декларацию. В силу чего, государственный служащий письменно сообщает о невозможности представления декларации его супругой с указанием причины непредставления такой декларации.
В рассматриваемой ситуации, лицо, которому ежегодно представляются декларации, принимает решение об истребовании у супруги государственного служащего декларации через налоговые органы путем направления соответствующего запроса в налоговый орган по месту регистрации его супруги.
При необходимости, декларация может быть истребована и у физического лица, являющегося совершеннолетним близким родственником обязанного лица, который совместно с ним не проживает и (или) не ведет общее хозяйство. Такая декларация истребуется налоговым органом по мотивированному запросу лиц, которым ежегодно представляются декларации, но не чаще одного раза в год.
Налоговый орган направляет представленные по его требованию декларации лицам, принявшим решение об истребовании деклараций и направившим запрос об истребовании этих деклараций.
|
|
|
Например, по результатам анализа сведений, имеющихся в государственном органе, лицом, которому государственными служащими данного органа ежегодно представляются декларации, принято решение об истребование декларации у совершеннолетнего близкого родственника одного из служащих, который с ним совместно не проживает и не ведет общее хозяйство. Для чего, в адрес налогового органа, где проживает совершеннолетний близкий родственник, направляется мотивированный запрос лица, которому ежегодно представляются такие декларации. Такой запрос должен содержать мотивацию (причины) истребования у физического лица декларации.
Лица, осуществляющие декларирование доходов и имущества при поступлении на службу, при назначении на определенные должности, обязанные ежегодно представлять декларирование доходов и имущества, т.е. лица, перечисленные в статьях 8-10 Закона, представляют декларацию по форме, утвержденной Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля 2006 г. № 952 «О некоторых вопросах декларирования доходов и имущества государственными служащими и иными категориями физических лиц».
Лица, являющиеся кандидатами на должности и занимающие должности, включенные в кадровый реестр Главы государства Республики Беларусь, представляют декларации по форме, установленной Положением о порядке формирования и проверки данных о кандидатах на должности и лицах, занимающих должности, включенные в кадровый реестр Главы государства Республики Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 2 ноября 2000 г. № 577 «О некоторых мерах по совершенствованию работы с кадрами в системе государственных органов».
Порядок заполнения декларации определяется Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и изложен в Инструкции о порядке заполнения физическими лицами деклараций о доходах и имуществе, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 января 2008 г. № 1 (в редакции постановления от 25.06.2010 № 53).
Бланки декларации выдаются государственным органом (организацией), в который (которую) представляется декларация, бесплатно.
Декларация заполняется разборчиво вручную или с применением средств оргтехники. Исправления неправильных записей вносятся в декларацию путем зачеркивания и надписи правильных записей, которые заверяются подписью физического лица, допустившего такую запись, с обязательным учинением записи: "Исправленному верить".
Все предусмотренные формой декларации реквизиты заполняются либо соответствующим значением (записью), либо записью "нет" в месте, предусмотренном в форме декларации для этого реквизита. Таким образом, не заполнение соответствующих граф, строк и иных реквизитов декларации, в том числе по причине отсутствия сведений о доходах и имуществе, не допускается.
Например, физическое лицо, заполняющее декларацию, не владеет на праве собственности на дату представления декларации, произведениями искусства, драгоценными металлами и драгоценными камнями, изделиями из них, стоимость каждого из которых превышает 1 000 базовых величин и общая стоимость которых превышает 2 000 базовых величин. Следовательно, при заполнении декларации в пункте 4 раздела II декларации в соответствующих строках декларации учиняется запись «нет» (см. пример заполнения пункта 4 раздела II декларации).
Указываемая на титульном листе декларации информация отражается без сокращений и использования аббревиатур. В то же время, считаем допустимым при заполнении декларации использование общепризнанных (применяемых повсеместно) сокращений и аббревиатур.
Например, при заполнении наименования органа, выдавшего паспорт, считаем возможным, указать его с применением сокращения (аббревиатуры): «Первомайским РУВД г.Минска». В рассматриваемом случае орган, выдавший паспорт «районное управление внутренних дел» можно указать с применением аббревиатуры «РУВД». Аналогичный подход применяется при сокращении наименования населенного пункта: «город Минск» отражается как «г.Минск» (см. пример заполнения титульного листа декларации).
При заполнении декларации физическое лицо указывает фамилию, собственное имя, отчество, число, месяц, год рождения. Если в течение декларируемого периода или на дату представления декларации физическое лицо изменило фамилию, собственное имя, отчество, то в декларации указываются соответствующие данные как до изменения, так и после.
Идентификационный номер указывается исходя из данных, содержащихся в документе, удостоверяющем личность (при его наличии).
Согласно подпункту 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь
от 3 июня 2008 г. № 294 «О документировании населения Республики Беларусь», документами, удостоверяющими личность, являются:
- паспорт гражданина Республики Беларусь;
- вид на жительство в Республике Беларусь;
- удостоверение беженца.
Таким образом, при заполнении строки «Вид документа, удостоверяющего личность» указывается наименование документа, удостоверяющего личность, которым владеет физическое лицо, а именно паспорт, вид на жительство или удостоверение беженца. Указание иных документов, в том числе дипломатического, служебного паспорта, национального удостоверения личности моряка, служебного удостоверения и прочих, в качестве документа, удостоверяющего личность, не допускается.
При заполнении строки «Место жительства (место пребывания)*» указывается:
- при наличии регистрации (прописки) по месту жительства - адрес места жительства (согласно штампа о регистрации по месту жительства в документе, удостоверяющем личность);
- при наличии регистрации по месту пребывания - адрес места пребывания (согласно внесенных сведений в карточку регистрации (домовую книгу) и свидетельства о регистрации по месту пребывания);
- при наличии у физического лица регистрации по месту жительства и месту пребывания в декларации о доходах и имуществе указываются адрес места жительства и адрес места пребывания. В случае проживания физического лица не по месту жительства или месту пребывания в декларации указываются адрес места жительства, места пребывания (при наличии у физического лица регистрации по месту пребывания) и фактического проживания.
Если в течение декларируемого периода или на дату представления декларации физическое лицо изменило место жительства, основное место работы (службы, учебы), то в декларации указываются соответствующие данные как до изменения, так и после.
На титульном листе декларации, представляемой лицами, перечисленными в статье 10 Закона, предусматривается заполнение сведений в отношении супруга (супруги), совершеннолетних близких родственников, совместно проживающих и ведущих общее хозяйство с обязанным лицом.
Такие сведения не заполняются лицами, обязанными осуществлять декларирование доходов и имущества, при отсутствии супруга (супруги), совершеннолетних близких родственников, совместно проживающих и ведущих общее хозяйство.
Сведения в отношении супруга (супруги), совершеннолетних близких родственников, совместно проживающих и ведущих общее хозяйство с обязанным лицом не заполняются при заполнении декларации самим супругом (супругой), совершеннолетних близких родственников, совместно проживающих и ведущих общее хозяйство с обязанным лицом.
Например: декларацию за 2010 год представляют государственный служащий, его супруга и совершеннолетний сын, совместно проживающий и ведущий общее хозяйство. При заполнении деклараций супругой и сыном, сведения в отношении супруга (супруги), совершеннолетних близких родственников, совместно проживающих и ведущих общее хозяйство с обязанным лицом (ФИО, степень родства), ими в титульной листе декларации не заполняются.
Рассмотрим порядок заполнения декларации.
Раздел I декларации : «Сведения о полученных доходах»
В разделе I декларации отражаются сведения о доходах, полученных в течение календарного года, предшествующего году, в котором заполняется декларация.
Например, государственный служащий обязан представить ежегодную декларацию до 1 марта 2011 года. В такой декларации подлежат отражению сведения о доходах, полученных в течение 2010 года (см. пример заполнения раздела I декларации).
В декларации отражаются любые доходы, подлежащие обязательному декларированию, независимо от того, являются ли они объектом налогообложения или освобождены от налогообложения в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь, получены ли такие доходы в денежной или натуральной форме, на руки или в безналичном порядке.
Например, государственный служащий получил в 2010 году в дар от матери доход в натуральной форме в виде квартиры. Несмотря на то, что такой доход не является объектом обложения подоходным налогом как доход, полученный от близкого родственника (подпункт 2.1 пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса Республики Беларусь), он подлежит отражению в декларации, представляемой за 2010 год (см. пример заполнения пункта 2 раздела I декларации.
Не подлежат декларированию денежные средства, находящиеся в собственности физических лиц, в том числе размещенные физическими лицами на счета и (или) во вклады (депозиты) в банках Республики Беларусь (в том числе проценты по ним), их выдача, а также перевод со счетов (вкладов) в банках других государств в банки Республики Беларусь.
Например, государственному служащему, имеющему карт-счет в одном из банков Республики Беларусь согласно условий договора карт-счета начислены проценты на сумму средств, хранящихся на карт-счете. Учитывая, что карт-счет является банковским счетом, следовательно, начисленные по нему проценты не подлежат отражению в разделе I декларации.
В пункте 1 раздела I декларации отражаются доходы, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей по месту основной и неосновной работы, службы, учебы: заработная плата, дивиденды, пенсии, пособия, стипендии и иные доходы. В графе «Размер дохода» указывается сумма начисленного дохода, в том числе начисленные, но не полученные на руки, доходы.При этом суммы налогов, сборов, иных удержаний не вычитаются из общей (начисленной) суммы дохода.
Например, согласно договора, заключенного с редакцией журнала, государственный служащий выполнил в 2010 году определенные работы - написал статью, в связи с чем, редакция журнала в октябре 2010 года произвела начисление дохода в размере 200,0 тыс. руб. Однако, на дату заполнения декларации, такой доход не был получен государственным служащим на руки, а был задепонирован на счете редакции. Такой доход подлежит отражению в декларации за 2010 год.
Размер дохода указывается в денежных единицах, в которых получен доход (белорусский рубль или иностранная валюта).
Например, государственный служащий получил в течение 2010 года следующие доходы:
- по месту основной работы в Министерстве ХХХХХ заработную плату, размер начисленного дохода составил 17 000 000 рублей;
- по неосновному месту работы - в редакции журнала «Бхххххх» за октябрь 2010 года начислено вознаграждение за написание статьи, размер начисленного дохода составил 200 000 рублей. Доход государственным служащим в 2010 году на руки не получен, а задепонирован на счете организации;
- материальную помощь от первичной профсоюзной организации министерства ХХХХХ, размер начисленного дохода составил 100 000 рублей.
Заполняя пункт 1 раздела I декларации, физическое лицо отражает все перечисленные выше доходы. При заполнении графы «Размер дохода» отражается сумма начисленного дохода и наименование валюты, в которой получен доход, а именно, в отношении каждого источника выплаты учиняются соответствующие записи «17 000 000 рублей», «200 000 рублей», «100 000 рублей» (см. пример заполнения пункта 1 раздела I декларации).
В аналогичном порядке определяется размер дохода, подлежащий отражению в пунктах 2, 4 - 7 раздела I декларации.
При получении физическим лицом имущества безвозмездно, в наследство либо по сделкам, не предполагающим проведение расчетов, в том числе от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, в виде подарков, призов, оплаты стоимости путевок (курсовок) графа "Размер дохода" пункта 1 не заполняется. При этом остальные графы пункта 1 (наименование источника получения дохода, вид дохода, дата получения дохода) подлежат обязательному заполнению.
Например, государственный служащий получил в качестве подарка от профсоюзной организации электрический чайник. При заполнении пункта 1 раздела I декларации это лицо отражает:
- наименование и адрес нахождения такой профсоюзной организации;
- вид полученного дохода – подарок;
- дату получения дохода.
При этом графа «Размер дохода» пункта 1 не заполняется » (см. пример заполнения пункта 1 раздела I декларации).
В пункте 2 раздела I декларации отражаются доходы, полученные по договорам от физических лиц в Республике Беларусь. При этом, в данном пункте отражаются:
- фамилия, собственное имя, отчество физического лица, от которого получен доход, адрес места его жительства;
- вид полученного дохода;
- дата получения дохода;
- размер полученного дохода.
Например, государственный служащий заключил 10 мая 2010 года с физическим лицом договор купли-продажи автомобиля стоимостью 5,0 млн. рублей. При этом, оплата за проданный автомобиль производилась двумя частями: часть денег в размере 1,0 млн. рублей была передана покупателем до подписания договора купли-продажи транспортного средства (5 мая 2010 года), а оставшая часть денежных средств в размере 4,0 млн. рублей была передана в день подписания договора (10 мая 2010 года). При заполнении пункта 2 раздела I декларации, физическое лицо в графе «Дата получения дохода» отражает две даты получения дохода: 05.05.2010 и 10.05.2010; в графе «Размер дохода» - размер денежных средств, полученных им 5 и 10 мая 2010 года в виде оплаты стоимости за проданный автомобиль, т.е. «1 000 000 рублей» и «4 000 000 рублей» соответственно (см. пример заполнения пункта 2 раздела I декларации).
При заполнении пункта 2 не имеет значения форма заключения договора с физическим лицом: письменная или устная. Основное условие состоит в том, чтобы форма договора соответствовала законодательству, которым регулируется порядок заключения договоров.
В пункте 3 раздела I декларации отражаются доходы, полученные обязанным лицом от осуществления им предпринимательской деятельностью. Для целей заполнения пункта 3 под периодом получения дохода понимается календарный год.
Так, подпункт 3.1 заполняют физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся плательщиками подоходного налога. При этом, в графе «Размер дохода (всего)» отражается размер дохода, указанный в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса).
Например, супруга государственного служащего осуществляла в 2010 году предпринимательскую деятельность и являлась плательщиком подоходного налога. Доходы полученные ею в 2010 году от занятия указанной деятельностью и отраженные в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) за 4 квартал 2010 года составили 25 000 000 рублей.
В рассматриваемой ситуации такое лицо, заполняя подпункт 3.1 пункта 3 раздела I декларации в графе «Размер дохода (всего)» отражает доходы в размере
25 000 000 рублей.
Подпункт 3.2 заполняется физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность и являющимися плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения. При этом, в графе «Размер валовой выручки (всего)» отражается размер валовой выручки, указанный в налоговой декларации (расчете) при упрощенной системе налогообложения.
Подпункт 3.3 заполняется физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность и являющимися плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
В графе "Размер фактически полученного дохода (всего)" отражается размер фактически полученного дохода. Под фактически полученным в определенном календарном году доходом понимается доход, полученный физическим лицом - плательщиком единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог) от занятия им предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом, за вычетом понесенных в данном периоде расходов, связанных с осуществлением им такой деятельности, в том числе с уплатой налогов, сборов (пошлин), с приобретением товара (выполнением работ, оказанием услуг), и прочих расходов.
В пункте 4 раздела I декларации отражаются доходы, полученные за границей или из-за границы, независимо от вида дохода (вознаграждение, заработная плата, подарок и иные доходы), источника получения дохода (организация, физическое лицо) и способа получения дохода (путем банковского, почтового перевода, специализированные международные системы срочных денежных переводов Western Union, Money Gram и т.д.).
Название страны получения дохода (из которой получен доход), наименование денежной единицы, в которой получен доход, указываются без сокращений и использования аббревиатуры.
Например, государственный служащий, заполняющий декларацию за 2010 год, получил 20 августа 2010 года путем банковского перевода в дар от родной сестры, проживающей в Российской Федерации денежные средства в сумме 10 000 российских рублей. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь такие доходы не являются объектом обложения подоходным налогом с физических лиц как доходы, полученные от близкого родственника. Несмотря на это, указанные доходы подлежат отражению в пункте 4 раздела I декларации, так как они получены в течение декларируемого периода из-за границы (см. пример заполнения пункта 4 раздела I декларации).
В пункте 5 раздела I декларации отражаются сведения о полученных в течение декларируемого периода займах, кредитах. В графе "Размер полученных займов, кредитов" указывается сумма полученных денежных средств или других вещей по договору займа либо сумма полученных денежных средств по кредитному договору без вычета каких-либо сумм платежей, в том числе комиссионных.
Если в декларируемый период обязанным лицом были получены займы, кредиты, но они возвращены к моменту представления декларации, сведения о таких займах, кредитах также подлежат отражению в декларации.
Например: государственный служащий получил 22 февраля 2010 года в
ОАО «Бххххххх банк» кредит в размере 1 000 000 рублей. Кредит был погашен в полном размере 20 декабря 2010 года. Несмотря на то, что на дату представления декларации кредит погашен полностью, сведения о нем отражаются физическим лицом в пункте 5 раздела I декларации (см. пример заполнения пункта 5 раздела I декларации).
Изменение в течение декларируемого периода (календарного года) условий кредитного договора, касающиеся, в том числе, размера предоставляемых банком кредитных средств, осуществляется путем подписания дополнительного соглашения к ранее заключенному кредитному договору. Такие сведения также подлежат отражению в декларации.
Например, в 2009 году государственным служащим был заключен кредитный договор на строительство квартиры, размер открытой кредитной линии составил 100,0 млн. руб. В 2010 году в кредитный договор были внесены изменения, согласно которым размер кредитной линии увеличен до 150,0 млн. руб. Такие изменения оформлены в 2010 году в виде дополнительного соглашения к кредитному договору. В декларации, представляемой государственным служащим за 2010 год, в пункте 5 раздела I отражаются сведения об увеличении в 2010 году кредитной линии до 150,0 млн. руб. (см. пример заполнения пункта 5 раздела I декларации).
Наименование денежной либо иной единицы, в которой получены займы, денежной единицы, в которой получены кредиты, указывается без сокращений и использования аббревиатуры.
Доход, полученный в порядке овердрафтного кредитования, отражается в размере, равном лимиту овердрафта. При этом в графе "Размер полученных займов, кредитов" учиняется запись: "Овердрафт в размере _____ рублей согласно договору".
Например, государственный служащий 05.02.2007 заключил с банком договор карт-счета, согласно которому банк открывает клиенту карт-счет в белорусских рублях, выдает личную дебетовую банковскую пластиковую карточку Maestro международной платежной системы MasterCard int. И обеспечивает возможность осуществления операций с её использованием. Согласно договору банк осуществляет овердрафтное кредитование, лимит овердрафта составляет 500,0 тыс. руб. (см. пример заполнения пункта 5 раздела I декларации).
Сведения о проданных товарах, ином имуществе, оплата по которым производится покупателем собственными денежными средствами не в полной сумме, а по частям (с рассрочкой платежа), в пункте 5 раздела I , не отражаются
В пункте 6 раздела I декларации отражаются сведения о займах, полученных за период, предшествующий периоду, за который представляется декларация и не возвращенных на дату её представления. Такие доходы указываются в размере полученных займов в тех денежных либо иных единицах, в которых они получены, без сокращений и использования аббревиатуры.
Например: государственный служащий получил 5 августа 2007 году заём в размере 5 000 000 рублей, который на момент представления декларации возвращен в размере 4 000 000 рублей. Сведения о таком займе подлежат отражению в пункте 6 раздела I декларации. При этом, в графе «Размер полученных займов» отражается сумма полученного займа, а именно «5 000 000 рублей» (см. пример заполнения пункта 6 раздела I декларации).
В пункте 7 раздела I декларации отражаются иные доходы, не нашедшие отражения в предыдущих пунктах раздела I декларации.
Если в государственный орган (организацию), должностному лицу декларация представлялась ранее, то при представлении декларации в этот же государственный орган (организацию), должностному лицу, ранее отраженные в декларации сведения о доходах могут не указываться, соответственно, раздел I декларации может не заполняться.
При этом в начале раздела I декларации в строке, расположенной перед пунктом 1 данного раздела учиняется запись: "Состав ранее задекларированных доходов не изменился".
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 308; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!