Тема: Документальная ревизия и особенности ее проведения на предварительном следствии



Организация и виды финансового контроля.

Понятие документальной ревизии, её виды.

Порядок проведения ревизий. Права и обязанности ревизора.

Ревизия по инициативе правоохранительных органов

5 Оценка акта документальной ревизии по инициативе правоохранитель­ных органов.

Организация и виды финансового контроля.

Расследование замаскированных преступлений по присвоению либо растрате денежных средств и материальных ценностей, а также некоторых других злоупотреблений совершенных должностными и материально-ответственными лицами, всегда связано с изучением организации финансового контроля на тех предприятиях, где орудовали правонарушители. Недостатки в организации финансового контроля нередко способствуют совершению преступлений. Выявление недостатков, разработка мер по их устранению - важная задача правоохранительных органов. Решение этой задачи немыслимо без четкого представления о системе органов осуществляющих контроль и о видах финансового контроля.

ПО ВРЕМЕНИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ ПОДРАЗДЕЛЯЕТСЯ НА:

 предварительный

 текущий

последующий

ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ осуществляется до производства хозяйственных операций с тем, чтобы предотвратить совершение незаконных или экономически нецелесообразных операций. Он осуществляется органами государственного управления, руководителями предприятий и учреждений при рассмотрении различных документов (планов, смет, штатов и т.п.)

ТЕКУЩИЙ контроль осуществляется в процессе совершения хозяйственных операций работниками выполняющими хозяйственную операцию (бухгалтерами, кассирами, кладовщиками и т.д.)

ПОСЛЕДУЮЩИЙ контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций в форме проведения различных контрольных действий (аудиторский контроль, тематические проверки, анализ бухгалтерских счетов и балансов и т.п.)

 В зависимости от метода осуществления контроль делится:

1. документальный

2. фактический

ДОКУМЕНТАЛЬНЫЙ контроль заключается в проверке хозяйственной деятельности по данным первичных документов, учетных записей и отчетности. Он осуществляется в таких видах как:

• документальная ревизия

• анализ хозяйственной деятельности

• тематическая проверка

ФАКТИЧЕСКИЙ контроль представляет собой проверку товаро-материальных ценностей и денежных средств в натуре. Он осуществляется в основном в виде проведения инвентаризации. Кроме того, к фактическому контролю можно отнести контрольный запуск сырья в производство, проведение лабораторных анализов внесудебных экспертиз.

Понятие документальной ревизии и её виды.

Основной метод финансового контроля – ревизия, т.е. наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности и целесообразности.

Документальной ревизией называется проверка по документам и записям в учетных регистрах законности и целесообразности хозяйственной деятельности учреждений, предприятий и организаций.

Являясь одной из форм хозяйственного контроля ревизия, в зависимости от различных факторов, может проводится в различных видах:

В зависимости от органов осуществляющих документальную ревизию она подразделяется на:

• Внутреннюю ревизию

• Внешнюю ревизию

ВНУТРЕНЯЯ ревизия проводится в тех случаях, когда само предприятие обращается к услугам аудиторской службы с целью проведения проверки. ВНЕШНЯЯ ревизия, как правило, осуществляется аудиторскими службами по заданиям заинтересованных контролирующих органов.

В зависимости от оснований назначения ревизий могут быть:

• Плановыми

• Внеплановые

ПЛАНОВЫМИ называются ревизии проводимые в соответствии с заранее установленными планами, графиками ревизионными работами. Основанием для назначения плановой ревизии является заинтересованность соответствующих контрольных органов в проведении проверки.

ВНЕПЛАНОВЫЕ ИЛИ ВНЕЗАПНЫЕ ревизии обычно назначаются в связи с чрезвычайными обстоятельствами, например по требованию правоохранительных органов, по заданию контролирующих органов (в связи с получением информации о значительных нарушениях).

В зависимости от объема ревизий могут быть:

        • Полными

• Частичными

ПОЛНЫЕ охватывают все стороны деятельности ревизуемого предприятия. ЧАСТИЧНЫЕ ревизии охватывают какую-либо одну или несколько сторон деятельности: кассу или материалы и т.п. Частичными бывают обычно внезапные ревизии, проводимые по специальному заданию.

По методу проведения ревизии могут быть:

• Сплошными

• Выборочными

Применяя сплошной метод, ревизор проверяет все документы, относящиеся к проверяемым объектам.

При выборочном методе документы проверяются не сплошь, а не выборку, наиболее важные, или за какой-либо период времени, а выводы распространяются на весь проверяемый период

 

В  зависимости от повторяемости  контрольных     действий ревизии могут быть:

• Первичными

• Повторными

• Дополнительными

ПЕРВИЧНАЯ ревизия проводится по первоначальному заданию, а также тогда, когда соответствующие документы проверяются впервые.

ПОВТОРНАЯревизия назначается тогда, когда необходимо проверить выводы первичной ревизии (если первичная была проведена поверхностно, не ответила на вопросы поставленного задания). Повторная ревизия обычно проводится другим ревизором.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯревизия назначается в случаях, когда необходимо дополнить выводы первичных или повторных ревизий, или выявить обстоятельства не вскрытые предшествующими ревизорами.

 По составу ревизионной группы или содержанию программы проверки ревизии могут быть:

• Бухгалтерскими

• Комплексными

БУХГАЛТЕРСКИЕревизии проводятся обычно бухгалтерами-ревизорами и хозяйственная деятельность проверяется в основном по документам и записям в бухгалтерском учете.

ПРИ НАЗНАЧЕНИИ КОМПЛЕКСНОЙревизии в комиссию входят различные специалисты: технологи, инженеры, товароведы и т.д. - в зависимости от задач, поставленныхперед ревизией при данной конкретной проверке.

3  Порядок проведения ревизий. Права и обязанности ревизора.

Документальная ревизия назначается приказом руководителя организации. В приказе указывается:

• Где будет проводиться ревизия

• Кем, за какой период времени деятельности предприятия

• В какой срок

Перед проведением ревизии, ревизору дается письменное задание. Ревизор, прежде чем приступить к ревизии, должен подготовиться к ее проведению: изучить акты предшествующих ревизий, решения, которые были приняты по ним, приказы по данному предприятию, а также другие материалы, относящиеся к ревизуемому предприятию, проведение ревизии должно сохранятся в тайне, ревизии должны быть внезапными. По прибытию наместо проверки ревизор проводит инвентаризацию кассы, затем товарно-материальных ценностей, после чего приступает к проверке хозяйственной деятельности предприятия по первичным документам и отчетности, а также записям в бухгалтерских регистрах. Содержание работы ревизора определяется задачами, стоящими перед ревизией. Основные задачи, стоящие перед ревизией заключается в следующем:

1. в проверке законности и экономичной целесообразности операций, произведенных данным предприятием, соблюдением финансовой, штатной, сметной дисциплины.

2. в выявлении случаев злоупотреблений, присвоения, растраты законного расходования средств со стороны должностных и материально-ответственных лиц. При этом ревизор обязан не только выявлять данные факты, но и выяснять причины возникновения этих явлений, устанавливать лиц, ответственных за них.

3. в проверке правильности постановки бухгалтерского учета, доброкачественности документов, оформляющих отдельные хозяйственные и правильности ведения бухгалтерских записей.

4. В проверке правильности учета материалов на складах, условий хранения материальных ценностей, правильности документального оформления операций по приему и отпуску товарно-материальных ценностей.

В своей деятельности ревизор обязан: быть проницательным, правдиво и объективно освещать выявленные ревизией факты нарушений и злоупотреблений, устанавливать факторы влияющие на итоги производственной, хозяйственной и финансовой деятельности. В процессе проведения ревизии в целях немедленного устранения выявленных нарушений, ревизор обязан знакомить с ними руководителей ревизуемых организаций. Если же будут выявлены факты преступной деятельности и других крупных нарушений, требующих принятия неотложных мер (по привлечению виновных к ответственности), ревизор обязан немедленно в письменном виде сообщить об этом руководителю организации, а также уведомить о данном факте охранительные органы.

• В то же время ревизор во время проведения ревизии обязан не только выявлять факты нарушений, но и оказывать всемерную помои проверяемой организации в устранении скрытых недостатков выявленных нарушений.

• В процессе проведения ревизии, ревизор не должен давать оценку действиям соответствующих должностных лиц, и тем более, угрожать им наказанием. Кроме того, он не должен допускать не деловых отношений с сотрудниками проверяемых организаций.   Вместе с тем, ревизор наделен и широкими правами, содержание которых представляет значительный интерес для оперативных и следственных работников правоохранительных органов. Рассмотрим права ревизора:

- ревизор имеет право осматривать все помещения, имеющие отношения к проверяемой организации, опечатывать кассы, места хранения товарно-материальных ценностей и документов, а также проводить инвентаризации н применять все другие метод фактических проверок.

- ревизор имеет право требовать представления ему необходимых бухгалтерских документов, составления необходимых справок расчетов, а также брать устные и письменные объяснения от работников проверяемого предприятия по вопросам, вытекающим; проводимой проверки.

- Он имеет право изымать документы, содержащие подтверждение выявленных фактов нарушений и злоупотреблений, оформляя изъят двухсторонним актом и оставляя в делах предприятия копии изъятых документов, подписанных главным бухгалтером ревизором.

- Имеет право требовать от других организаций, в том числе и банков, справки, копии документов связанных с хозяйственные операциями данного предприятия, а также применять необходимые методы документальной проверки и исследование учетных документов (метод взаимного контроля, встречные проверки документов и т.д.) Результаты своей деятельности ревизор оформляет актом документальной ревизии.


Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 264; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ