Промежуточная аналитическая группировка
На результаты финансовой деятельности предприятий влияет большое количество факторов, и предусмотреть и учесть влияние каждого очень сложно. Поэтому проанализируем по группам интервального ряда наиболее важные показатели деятельности предприятия. Систему показателей финансовой деятельности предприятия можно разделить на такие группы, как:
показатели ликвидности;
«финансового рычага»;
платежеспособности;
эффективности;
доходности.
Таблица 2.3
Сводные данные по группам предприятий
Показатели | Номер группы | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
Число предприятий | 7 | 5 | 10 | 7 | 6 | 5 |
Прибыль (убыток) от продаж | 67492 | 14737 | 35165 | 22763 | 8780 | 4474 |
Выручка от реализации | 889018 | 492187 | 249155 | 270534 | 91263 | 220290 |
Себестоимость проданных товаров | 586039 | 268058 | 267567 | 157569 | 98738 | 138515 |
Средняя величина собственного капитала | 633053 | 177765 | 8783 | 117795 | 11246 | 81469 |
Итог баланса | 1000000 | 3507810 | 451236 | 111110 | 905679 | 55236 |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 52475 | 15212 | 20784 | 20718 | 4869 | 2590 |
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи | 18980 | 4009 | 6081 | 5737 | 1470 | 919 |
Система показателей не может дать полного представления о результатах финансовой деятельности предприятия, поэтому для расчёта показателей необходимо подсчитать общую сумму по каждой группе.
Рассчитаем для каждой группы ряд наиболее важных показателей и проанализируем их (табл. 2.4.).
|
|
Таблица 2.4
Основные показатели по группам
Показатели | Группы предприятий | Среднее значение | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
Число предприятий | 7 | 5 | 10 | 7 | 6 | 5 | 40 |
Чистая прибыль | 33495 | 21203 | 14703 | 14981 | 3399 | 1671 | 2236 |
Рентабельность продукции | 0,096 | 0,092 | 0,081 | 0,084 | 0,076 | 0,06 | 0,012 |
Рентабельность основной деятельности | 0,131 | 0,144 | 0,115 | 0,104 | 0,089 | 0,032 | 0,015 |
Рентабельность собственного капитала | 0,074 | 0,127 | 0,053 | 0,063 | 0,032 | 0,021 | 0,009 |
Рентабельность основного капитала | 0,033 | 0,031 | 0,02 | 0,015 | 0,004 | 0,003 | 0,003 |
Анализируя данную таблицу можно заметить, что по всем видам показателей 1 и 2, 3 и 4, 5 и 6 имеют близкие значения по всем видам показателей. Также можно отметить, что наиболее отличаются показатель 5 и 6 групп, т.к. они имеют самые низкие значения показателей; наиболее высокие показатели у предприятий 1 и 2 групп. После проведённого анализа можно сделать перегруппировку, т.е. укрупнить данные шесть групп. Объединим таким образом: 1 и 2, 3 и 4, 5 и 6.
И теперь на основании анализа промежуточной аналитической группировки следует выделить три типические групп: высшую -12 предприятий, низшую - 11 предприятий и среднюю -17 предприятий.
|
|
Типическая группировка предприятий машиностроения
Для того чтобы более полно охарактеризовать результаты финансовой деятельности предприятий машиностроения проведём анализ финансовых результатов по выделенным типическим группам (таблица 2.5.)
Таблица 2.5
Типическая группировка предприятий машиностроения
Показатели | Группы предприятий | Среднее значение показателя | ||
1 | 2 | 3 | ||
Число предприятий | 12 | 17 | 11 | 40 |
Чистая прибыль | 54698 | 29684 | 5070 | 2236,3 |
Рентабельность продукции | 0,188 | 0,165 | 0,136 | 0,012225 |
Рентабельность основной деятельности | 0,275 | 0,219 | 0,121 | 0,015375 |
Рентабельность собственного капитала | 0,201 | 0,116 | 0,053 | 0,00925 |
Рентабельность основного капитала | 0,064 | 0,035 | 0,007 | 0,00265 |
Анализ табл. 2.5. показывает правильность проведения типической группировки. Показатели в первой группе выше, чем во второй, и выше, чем в третьей. Например, чистая прибыль в первой группе выше, чем во второй в 1,8 раза и выше, чем в третьей в 10,7 раза.
Комбинационная группировка по двум признакам
Комбинационными называют таблицы, у которых подлежащее (группа совокупности, которая подлежит характеристике и изучению) представляет комбинацию, сочетание двух или нескольких признаков, а в сказуемом (показатели, которыми характеризуются группы совокупности) приводятся показатели, характеризующие выделенные группы и подгруппы. Комбинационные таблицы получают на основе комбинированных группировок. Комбинационные таблицы имеют очень большое познавательное значение. Они дают возможность посредством комбинирования различных группировочных признаков наиболее правильно охарактеризовать типы явлений и показать разнообразие их форм. Выравнивая совокупность в определённых границах по одному признаку и дифференцируя по другому комбинационные таблицы позволяют не только установить в принципе наличие связи, но и измерить степень этой связи. Для того чтобы выделить типические группы необходимо построить и проанализировать ранжированный и интервальный ряды распределения. Для этого воспользуемся ранжированным и интервальным рядами из главы 2.
|
|
Таблица 3.1
Ранжированный ряд распределения предприятий по удельному весу кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда
|
|
№ п.п. | Удельный вес | № п.п. | Удельный вес | № п.п. | Удельный вес | № п.п. | Удельный вес |
1 | 0,4 | 11 | 3,8 | 21 | 6,1 | 31 | 8,5 |
2 | 0,6 | 12 | 4,4 | 22 | 6,3 | 32 | 8,7 |
3 | 0,8 | 13 | 4,5 | 23 | 6,6 | 33 | 10 |
4 | 0,9 | 14 | 4,7 | 24 | 6,7 | 34 | 10,2 |
5 | 1,3 | 15 | 4,8 | 25 | 7 | 35 | 10,4 |
6 | 1,4 | 16 | 4,9 | 26 | 7,1 | 36 | 10,9 |
7 | 1,5 | 17 | 5 | 27 | 7,3 | 37 | 11 |
8 | 2,5 | 18 | 5 | 28 | 7,7 | 38 | 11,1 |
9 | 2,9 | 19 | 6 | 29 | 7,9 | 39 | 11,1 |
10 | 3,6 | 20 | 6 | 30 | 8,2 | 40 | 11,2 |
По данным табл. 3.1. построим интервальный ряд. Для этого определим величину интервала:
если n =3, то h= (11,2-0,4)/3 = 3,6
Таблица 3.2
Интервальный ряд распределения предприятий машиностроения по удельному весу кредиторской задолженности расчётов с персоналом по оплате труда
№ группы | Группы по удельному весу | Число предприятий |
1 | 0,4-4 | 11 |
2 | 4,1-7,6 | 16 |
3 | 7,7-11,3 | 13 |
Итого | 40 | |
Теперь внутри каждой группы по удельному весу кредиторской задолженности по оплате труда выделим подгруппы по удельному весу кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Ранжированный ряд распределения предприятий машиностроения по удельному весу кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками представим в табл. 3.3.
Таблица 3.3
Ранжированный ряд распределения предприятий по удельному весу кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками
№ п.п | № предприятий по удельному весу задолженности по оплате труда | Удельный вес задолженности перед поставщиками | №п.п | № предприятий по удельному весу задолженности по оплате труда | Удельный вес задолженности перед поставщиками и подрядчиками |
1 | 37 | 3 | 21 | 32 | 34,1 |
2 | 40 | 4 | 22 | 1 | 35,9 |
3 | 26 | 8,5 | 23 | 17 | 36,1 |
4 | 25 | 8,9 | 24 | 14 | 36,6 |
5 | 11 | 10,2 | 25 | 9 | 36,8 |
6 | 24 | 10,3 | 26 | 12 | 39,2 |
7 | 9 | 15,9 | 27 | 2 | 39,4 |
8 | 4 | 17,9 | 28 | 16 | 41,2 |
9 | 8 | 23,4 | 29 | 39 | 44,9 |
10 | 38 | 24,7 | 30 | 21 | 46,9 |
11 | 15 | 26,7 | 31 | 35 | 51,4 |
12 | 29 | 27,2 | 32 | 30 | 51,7 |
13 | 19 | 27,6 | 33 | 27 | 54,9 |
14 | 22 | 30,2 | 34 | 36 | 57 |
15 | 10 | 30,2 | 35 | 7 | 60,9 |
16 | 13 | 31,1 | 36 | 35 | 63,8 |
17 | 3 | 31,5 | 37 | 33 | 71,8 |
18 | 5 | 33 | 38 | 28 | 72 |
19 | 20 | 33,6 | 39 | 23 | 80,4 |
20 | 18 | 34,1 | 40 | 6 | 81 |
Для построения интервального ряда распределения найдём величину интервала:
h= (81-3)/2 = 39
Таблица 3.4
Интервальный ряд распределения предприятий по удельному весу кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками
№ подгруппы | Подгруппы | Число предприятий |
А | До 39 | 25 |
Б | Более 39 | 15 |
Всего | 40 |
По итогам проведённой группировки можно построить комбинационную таблицу (табл. 3.5.).
Таблица 3.5
Влияние удельного веса расчётов по оплате труда и расчётов с поставщиками и подрядчиками в кредиторской задолженности на рентабельность активов
№ группы | Удельный вес по оплате труда | Подгруппа | Удельный вес расчётов с поставщиками и подрядчиками | Число предприятий | Рентабельность активов |
1 | До 4 | А | До 39 | 7 | 0,333 |
Б | Более 39 | 4 | 0,060 | ||
Итого | 11 | 0,197 | |||
2 | 4,1-7,6 | А | До 39 | 9 | 0,666 |
Б | Более 39 | 7 | 0,630 | ||
Итого | 16 | 0,648 | |||
3 | 7,7-11,3 | А | До 39 | 9 | 0,313 |
Б | Более 39 | 4 | 0,091 | ||
Итого | 13 | 0,202 | |||
Всего | А | До 39 | 25 | 0,437 | |
Б | Более39 | 15 | 0,297 | ||
40 | 0,367 |
Анализируя влияние группировочных факторов на рентабельность активов можно заметить некоторые особенности, например, рентабельность активов в подгруппе а превышает рентабельность подгруппы б. Наибольшая разница наблюдается в третьей подгруппе - в 3,4 раза.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 884; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!