Промежуточная аналитическая группировка



На результаты финансовой деятельности предприятий влияет большое количество факторов, и предусмотреть и учесть влияние каждого очень сложно. Поэтому проанализируем по группам интервального ряда наиболее важные показатели деятельности предприятия.                              Систему показателей финансовой деятельности предприятия можно разделить на такие группы, как:

показатели ликвидности;

«финансового рычага»;

платежеспособности;

эффективности;

доходности.

Таблица 2.3

Сводные данные по группам предприятий

Показатели Номер группы  
  1 2 3 4 5 6
Число предприятий 7 5 10 7 6 5
Прибыль (убыток) от продаж 67492 14737 35165 22763 8780 4474
Выручка от реализации 889018 492187 249155 270534 91263 220290
Себестоимость проданных товаров 586039 268058 267567 157569 98738 138515
Средняя величина собственного капитала 633053 177765 8783 117795 11246 81469
Итог баланса 1000000 3507810 451236 111110 905679 55236
Прибыль (убыток) до налогообложения 52475 15212 20784 20718 4869 2590
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи 18980 4009 6081 5737 1470 919

 

Система показателей не может дать полного представления о результатах финансовой деятельности предприятия, поэтому для расчёта показателей необходимо подсчитать общую сумму по каждой группе.

Рассчитаем для каждой группы ряд наиболее важных показателей и проанализируем их (табл. 2.4.).

 

Таблица 2.4

Основные показатели по группам

Показатели     Группы предприятий   Среднее значение  
  1 2 3 4 5 6  
Число предприятий 7 5 10 7 6 5 40
Чистая прибыль 33495 21203 14703 14981 3399 1671 2236
Рентабельность продукции 0,096 0,092 0,081 0,084 0,076 0,06 0,012
Рентабельность основной деятельности 0,131 0,144 0,115 0,104 0,089 0,032 0,015
Рентабельность собственного капитала 0,074 0,127 0,053 0,063 0,032 0,021 0,009
Рентабельность основного капитала 0,033 0,031 0,02 0,015 0,004 0,003 0,003

 

Анализируя данную таблицу можно заметить, что по всем видам показателей 1 и 2, 3 и 4, 5 и 6 имеют близкие значения по всем видам показателей. Также можно отметить, что наиболее отличаются показатель 5 и 6 групп, т.к. они имеют самые низкие значения показателей; наиболее высокие показатели у предприятий 1 и 2 групп.                                 После проведённого анализа можно сделать перегруппировку, т.е. укрупнить данные шесть групп. Объединим таким образом: 1 и 2, 3 и 4, 5 и 6.

И теперь на основании анализа промежуточной аналитической группировки следует выделить три типические групп: высшую -12 предприятий, низшую - 11 предприятий и среднюю -17 предприятий.

 

Типическая группировка предприятий машиностроения

Для того чтобы более полно охарактеризовать результаты финансовой деятельности предприятий машиностроения проведём анализ финансовых результатов по выделенным типическим группам (таблица 2.5.)

Таблица 2.5

Типическая группировка предприятий машиностроения

Показатели   Группы предприятий   Среднее значение показателя
  1 2 3  
Число предприятий 12 17 11 40
Чистая прибыль 54698 29684 5070 2236,3
Рентабельность продукции 0,188 0,165 0,136 0,012225
Рентабельность основной деятельности 0,275 0,219 0,121 0,015375
Рентабельность собственного капитала 0,201 0,116 0,053 0,00925
Рентабельность основного капитала 0,064 0,035 0,007 0,00265

 

Анализ табл. 2.5. показывает правильность проведения типической группировки. Показатели в первой группе выше, чем во второй, и выше, чем в третьей. Например, чистая прибыль в первой группе выше, чем во второй в 1,8 раза и выше, чем в третьей в 10,7 раза.

 

Комбинационная группировка по двум признакам

Комбинационными называют таблицы, у которых подлежащее (группа совокупности, которая подлежит характеристике и изучению) представляет комбинацию, сочетание двух или нескольких признаков, а в сказуемом (показатели, которыми характеризуются группы совокупности) приводятся показатели, характеризующие выделенные группы и подгруппы.              Комбинационные таблицы получают на основе комбинированных группировок. Комбинационные таблицы имеют очень большое познавательное значение. Они дают возможность посредством комбинирования различных группировочных признаков наиболее правильно охарактеризовать типы явлений и показать разнообразие их форм.        Выравнивая совокупность в определённых границах по одному признаку и дифференцируя по другому комбинационные таблицы позволяют не только установить в принципе наличие связи, но и измерить степень этой связи.                                                                                                             Для того чтобы выделить типические группы необходимо построить и проанализировать ранжированный и интервальный ряды распределения. Для этого воспользуемся ранжированным и интервальным рядами из главы 2.

 

Таблица 3.1

Ранжированный ряд распределения предприятий по удельному весу кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда

№ п.п. Удельный вес № п.п. Удельный вес № п.п. Удельный вес № п.п. Удельный вес
1 0,4 11 3,8 21 6,1 31 8,5
2 0,6 12 4,4 22 6,3 32 8,7
3 0,8 13 4,5 23 6,6 33 10
4 0,9 14 4,7 24 6,7 34 10,2
5 1,3 15 4,8 25 7 35 10,4
6 1,4 16 4,9 26 7,1 36 10,9
7 1,5 17 5 27 7,3 37 11
8 2,5 18 5 28 7,7 38 11,1
9 2,9 19 6 29 7,9 39 11,1
10 3,6 20 6 30 8,2 40 11,2

 

По данным табл. 3.1. построим интервальный ряд. Для этого определим величину интервала:

если n =3, то h= (11,2-0,4)/3 = 3,6

Таблица 3.2

Интервальный ряд распределения предприятий машиностроения по удельному весу кредиторской задолженности расчётов с персоналом по оплате труда

№ группы Группы по удельному весу Число предприятий
1 0,4-4 11
2 4,1-7,6 16
3 7,7-11,3 13
  Итого 40
     

 

Теперь внутри каждой группы по удельному весу кредиторской задолженности по оплате труда выделим подгруппы по удельному весу кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.        Ранжированный ряд распределения предприятий машиностроения по удельному весу кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками представим в табл. 3.3.

 

Таблица 3.3

Ранжированный ряд распределения предприятий по удельному весу кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками

№ п.п № предприятий по удельному весу задолженности по оплате труда Удельный вес задолженности перед поставщиками №п.п № предприятий по удельному весу задолженности по оплате труда Удельный вес задолженности перед поставщиками и подрядчиками
1 37 3 21 32 34,1
2 40 4 22 1 35,9
3 26 8,5 23 17 36,1
4 25 8,9 24 14 36,6
5 11 10,2 25 9 36,8
6 24 10,3 26 12 39,2
7 9 15,9 27 2 39,4
8 4 17,9 28 16 41,2
9 8 23,4 29 39 44,9
10 38 24,7 30 21 46,9
11 15 26,7 31 35 51,4
12 29 27,2 32 30 51,7
13 19 27,6 33 27 54,9
14 22 30,2 34 36 57
15 10 30,2 35 7 60,9
16 13 31,1 36 35 63,8
17 3 31,5 37 33 71,8
18 5 33 38 28 72
19 20 33,6 39 23 80,4
20 18 34,1 40 6 81

Для построения интервального ряда распределения найдём величину интервала:

h= (81-3)/2 = 39

Таблица 3.4

Интервальный ряд распределения предприятий по удельному весу кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками

№ подгруппы Подгруппы Число предприятий
А До 39 25
Б Более 39 15
  Всего 40


По итогам проведённой группировки можно построить комбинационную таблицу (табл. 3.5.).

 

Таблица 3.5

Влияние удельного веса расчётов по оплате труда и расчётов с поставщиками и подрядчиками в кредиторской задолженности на рентабельность активов

№ группы Удельный вес по оплате труда Подгруппа Удельный вес расчётов с поставщиками и подрядчиками Число предприятий Рентабельность активов
1 До 4 А До 39 7 0,333
    Б Более 39 4 0,060
  Итого     11 0,197
2 4,1-7,6 А До 39 9 0,666
    Б Более 39 7 0,630
  Итого     16 0,648
3 7,7-11,3 А До 39 9 0,313
    Б Более 39 4 0,091
  Итого     13 0,202
  Всего А До 39 25 0,437
    Б Более39 15 0,297
        40 0,367

 

Анализируя влияние группировочных факторов на рентабельность активов можно заметить некоторые особенности, например, рентабельность активов в подгруппе а превышает рентабельность подгруппы б. Наибольшая разница наблюдается в третьей подгруппе - в 3,4 раза.

 


Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 249; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ