Счет 351 “Итоговый финансовый результат” корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
Списание расходов, накопленных в конце отчетного года, по видам деятельности организации | 711 “Себестоимость продаж” 712 “Коммерческие расходы” 713 “Общие и административные расходы” 714 “Другие операционные расходы” 721 “Расходы инвестиционной деятельности” 722 “Расходы финансовой деятельности” |
Отражение чистой прибыли отчетного периода | 333 “Чистая прибыль (убыток) отчетного периода” |
Счет 351 “Итоговый финансовый результат” корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
Списание доходов, накопленных в конце отчетного года, по видам деятельности организации | 611 “Доходы от продаж” 612 “Другие операционные доходы” 621 “Доходы от инвестиционной деятельности” 622 “Доходы от финансовой деятельности” |
Отражение чистого убытка отчетного периода | 333 “Чистая прибыль (убыток) отчетного периода” |
КЛАСС 4 “ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА”
112. Счета этого класса предназначены для обобщения информации о расчетах и их состоянии по долгосрочным обязательствам организации перед кредиторами. Класс 4 “Долгосрочные обязательства” включает следующие группы счетов: 41 “Долгосрочные финансовые обязательства”, 42 “Прочие долгосрочные начисленные обязательства”, 43 «Долгосрочные оценочные обязательства (резервы)».
|
|
ГРУППА 41 “ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА”
113. Группа 41 “Долгосрочные финансовые обязательства” включает следующие синтетические счета: 411 “Долгосрочные кредиты банков”, 412 “Долгосрочные кредиты банков для работников”, 413 “Долгосрочные займы”, 414 “Прочие долгосрочные финансовые обязательства”. Сальдо счетов этой группы отражаются в подразделе “Долгосрочные финансовые обязательства” Балансового отчета о финансовом положении организации.
Долгосрочные финансовые обязательства первоначально признаются по их справедливой стоимости за вычетом затрат по сделке, прямо связанных с привлечением данного вида долгового финансирования (к затратам, связанным с получением финансирования, относятся вознаграждение и комиссионные, уплаченные посредникам (агентам, брокерам, дилерам), консультантам, услуги по оценке залогового имущества, затраты на подготовку проспекта эмиссии, сборы регулирующих органов и фондовых бирж при выпуске долговых инструментов, банковские комиссии при получении кредитов).
Требование вычета затрат по сделке из справедливой стоимости обязательства относится только к финансовым обязательствам, учитываемым в дальнейшем по амортизированной стоимости. Остальные финансовые обязательства признаются по справедливой стоимости без вычета затрат по сделке. В дальнейшем финансовые обязательства либо продолжают учитывать по справедливой стоимости, либо пересчитывают по амортизированной стоимости. Исключение составляют обязательства, отражаемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, к которым относятся финансовые обязательства, предназначенные для торговли, обязательства, возникающие по договорам финансовых гарантий, соглашениям о предоставлении кредита (займа) по ставке процента ниже рыночной.
|
|
Финансовыми обязательствами, которые необходимо учитывать по амортизированной стоимости, являются следующие:
а) задолженность по кредитам и займам к оплате;
б) выданные векселя;
в) выпущенные облигации;
г) долгосрочная кредиторская задолженность по торговым операциям.
Исключение составляют обязательства, отражаемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, к которым относятся финансовые обязательства, предназначенные для торговли, обязательства, возникающие по договорам финансовых гарантий, соглашениям о предоставлении кредита (займа) по ставке процента ниже рыночной.
|
|
Амортизированная стоимость финансового обязательства — это стоимость, по которой оно было оценено при первоначальном признании, минус выплаты основной суммы долга и процентов плюс накопленная амортизация разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения.
Разница между справедливой стоимостью финансового обязательства и суммой, подлежащей выплате на момент погашения должна амортизироваться на протяжении ожидаемого срока финансового обязательства с применением метода эффективной ставки процента.
Эффективная ставка процента представляет собой ставку, при которой сумма платежей, дисконтированных от даты перечисления каждого платежа к дате признания обязательства, будет равна первоначальной (справедливой) стоимости данного обязательства.
В калькуляцию эффективной ставки процента включаются:
а) сумма основного долга;
б) затраты по сделке;
в) премии или скидки, возникающие при первоначальном признании финансового обязательства;
г) любые вознаграждения (проценты), прочие выплаченные суммы, являющиеся неотъемлемой частью договора финансового обязательства.
Для расчета эффективной ставки процента необходимо иметь следующие данные:
|
|
а) дату возникновения обязательства;
б) предполагаемую дату/даты погашения суммы основного долга;
в) предполагаемые даты выплаты процентов или купонных доходов.
Счет 411 “Долгосрочные кредиты банков”
114. Счет 411 “Долгосрочные кредиты банков” предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более одного года) кредитов в национальной и иностранных валютах, полученных организациями в банках как на территории страны, так и за рубежом.
Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы полученных кредитов, по дебету - их погашение. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой обязательства организации по долгосрочным кредитам банков, не возвращенным на конец отчетного периода.
К счету 411 “Долгосрочные кредиты банков” могут быть открыты следующие субсчета: 4111 “Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте”, 4112 “Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте”, 4113 “Отсроченные долгосрочные кредиты банков в национальной валюте”, 4114 “Отсроченные долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте”, 4115 “Конвертируемая задолженность по долгосрочным кредитам банков”.
Аналитический учет долгосрочных кредитов банков ведется по видам кредитов и по банкам, предоставившим их.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 469; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!