Проверка соблюдения правил ведения кассовых операций. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг и БСО



Кассовые операции в РБ осуществляются на основании инструкции №4 от 17.01.2008. проверка кассовых операций позволяет выявить нарушения в сфере сохранности и правильности расходования денежных средств.

Начинается проверка с установления равенства остатков по счету 50 на начало проверяемого периода и остатка в кассовой книге и балансе.

Проверка кассовых операций, как правило, осуществляется сплошным способом за весь ревизуемый период. При проверке необходимо обратить внимание на правильность документального оформления операций по кассе. Особой проверке подлежат отчеты кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами. Далее тщательно анализируется полнота и оприходование денег в кассу. Это устанавливается путем встречной и взаимной сверки данных банковских выписок, корешков чеков, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книге. Тщательной проверке подлежат операции по оприходованию выручки за реализованные товарно-материальные ценности.

В ходе контроля кассовых операций необходимо убедиться в соблюдении кассовой дисциплины. Проверяя кассовую дисциплину следует выяснить соблюдение:

· Остатка наличных денег в пределах установленного лимита;

· Своевременность оприходования в кассу наличных денежных средств;

· Сроков возврата неиспользованных сумм.

Ревизия кассовых операций начинается с внезапной инвентаризации наличности кассы. Поэтому сразу после прибытия в ревизуемую организацию ревизор приступает к ревизии наличных денег и денежных документов в кассе.

Инвентаризация проводится комиссией в составе ревизора, главного бухгалтера и кассира. До начала инвентаризации кассир должен составить кассовый отчет и подписывает расписку по установленной форме. Ревизор должен проверить расписку по установленной форме. Ревизор должен проверить правильность кассового отчета и выведение остатка по счету на момент инвентаризации. Далее производится проверка наличных денег и денежных документов, хранящихся в кассе. Для этого кассир предъявляет все имеющиеся деньги и документы и пересчитывает их в присутствии ревизора и главного бухгалтера. После проверки составляется акт инвентаризации кассы в трех экземплярах. При установлении излишков или недостач по кассе ревизор обязан потребовать от кассира письменное объяснение об их причинах и проверит обоснованность и достоверность представленных объяснений.

При проверке бланков строгой отчетности необходимо установить:

· Наличие в организации перечня документов относящихся к бланкам строгой отчетности (БСО);

· Определено ли место, порядок хранения и использования БСО;

· Утвержден ли перечень лиц на которых возложен учет и хранение БСО;

· Создана ли инвентаризационная комиссия для ежемесячной инвентаризации неиспользованных бланков;

· Соблюдение установленного законодательного порядка по возвращению бракованных, утраченных и испорченных БСО.

Проверка обеспечения сохранности денег и денежных документов. Проверка своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств, полученных в банке

Следующим этапом проверки является установление условий обеспечения сохранности денежных средств в кассе. Для этого необходимо установить:

· Имеется ли в делах организации обязательства кассира о полной материальной ответственности;

· Обеспечивается ли сохранность денежных средств в кассе;

· Обеспечивается ли сохранность денег при доставке из банка в кассу;

· Соблюдаются ли требования по технической укрепленности и оборудованию помещения кассы;

· Наличие дубликата ключей от кассы у руководителя организации.

Для обеспечения работы и обеспечения полноты проверки по оприходованию денег в кассу, целесообразно составлять специальную ведомость, в нее записываются данные всех чеков по возрастающим номерам, включая испорченные и аннулированные чеки. Это позволяет выявить факторы неоприходования в кассу полученных денег. При выявлении случаев неоприходования денег, исправлений, подчисток, расхождений в номерах следует установить их причины. Для этого берутся письменные объяснения кассира и главного бухгалтера предприятия, проводится встречная проверка в банке.

Ревизия сдачи в банк выручки и возврата неиспользованных средств, соблюдения правил расчетов наличными деньгами. Проверка приходных и расходных кассовых ордеров, достоверности кассовых операций, приемки и обработки кассовых отчетов

Своевременность и полноту внесения в банк неиспользованных денежных средств проверяют путем сопоставления даты и сумму зачисления денег на счет, отраженных в выписке банка, с датами и суммами указанными в платежной ведомости. При этом тщательно анализируется полнота и своевременность оприходования наличных денежных средств в кассу. Снятие денег с р/сч происходит на основании чеков. При проверке данных чеков следует удостовериться в наличии всех выписок банка со счетов предприятия. Если конечный остаток в предыдущей выписке соответствует начальному остатку последующей, то это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету. Недостающие выписки необходимо затребовать в банке. Достоверность выписок определяется по их внешним признакам и путем встречной проверки в банке. Произведенные исправления в выписках заверяются подписью главного бухгалтера и гербовой печатью банка.

В первую очередь проверяется правильность оформления первичных документов. Все кассовые документы должны быть заполнены бухгалтером четко, ясно, шариковой ручкой или выписанной на машине, без помарок и исправлений даже оговоренных. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документом.

Иногда на документах могут отсутствовать номер, дата и другие реквизиты, что позволяет их повторное использование. Приходные и расходные кассовые ордера должны в течении отчетного года иметь раздельную нумерацию, выписываться в бухгалтерии в момент совершения операции и регистрироваться в специальном журнале. При обнаружении пропуска в нумерации следует тщательно проверить не вызвано ли это уничтожением документов либо других злоупотреблений.


Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 814; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!