Акцизы: плательщики акцизов. Объекты обложения и облагаемый оборот. Ставки акцизов: твёрдые, адвалорные. Перечень товаров, облагаемых акцизами. Порядок исчисления и уплаты налога.
Плательщики акцизов:
- юрид. лица;
- индивидуальные предприниматели;
- физ. лица, на которых возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию РБ.
Объекты обложения:
1.Подакцизные товары производимые плательщиками и реализуемые ими на территории РБ;
2.Ввозимые на таможенную территорию РБ подакцизные товары;
3.Подакцизные товары ввезённые на таможенную территорию РБ при реализации.
Ставки акцизов:
1. Твёрдые или специфические –устанавливаются в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (например: 2 евро за 1 тонну; 3 евро за куб.см. в двигателе);
2. Адвалорные ставки –устанавливаются в процентах от стоимости подакцизных товаров (например: 30%).
Перечень товаров, облагаемых акцизами:
1.Спирт этиловый;
2.Алкогольная продукция (этиловый спирт, вино и т.д.);
3.Непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспсензий;
4.Пиво;
5.Слабоалкогольные напитки;
6.Табачные изделия;
7.Автомобильные бензины;
8.Дизельное и биодизельное топливо;
9.Судовое топливо;
10.Масло для дизельных и карбюраторных двигателей;
11.Товары бытовой химии;
12.Микроавтобусы и легковые автомобили.
НЕ ПРИЗНАЮТСЯ:
• Спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории РБ в порядке, установленном законом.
|
|
|
• Спиртосодержащие лекарственные средства, изготавливаемые в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача или требованиям организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства.
• Спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и применению на территории РБ в порядке, установленном законодательством
• Спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства.
Порядок исчисления и уплаты налога:
1. Производителям:
1.1При реализации произведённой подакцизной продукции, если ставка адвалорная, акцизы рассчитываются по следующей формуле:
А = 
*КА, где В– выручка; КА-ставка акцизов.
1.2При формировании производителем отпускной цены, если ставка адвалорная, акцизы рассчитываются по следующей формуле:
А = 
где С – полная с/с; П – планируемая прибыль.
1.3При реализации и формировании цены подакцизной продукции, если ставка акциза твёрдая, то акцизы находятся по следующей формуле:
А = КАЕ*N*Кевро, где КАЕ– установленная ставка акцизов в евро за единицу товара;
N–количество товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акциза;
Кевро– официальный курс евро установленный Нац. банком РБ.
|
|
|
2.Акцизы по реализации импортных товаров рассчитываются только по тем товарам, по которым на таможне акцизы определяются по адвалорной ставке.
Налоговый период– им признаётся календарный месяц.
Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.
Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.
Налог на добавленную стоимость: плательщики налога на добавленную стоимость. Объекты налогообложения. Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). Порядок расчёта налога. Ставки НДС. Сроки уплаты налога, сроки предоставления налоговой декларации.
Плательщики налога
- Юридические лица РБ;
- Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющих отдельный баланс и текущий (расчетный) счет;
- Иностранные и международные организации;
- Хозяйственные группы;
- Индивидуальные предприниматели, если обороты по реализации ими товаров за три предшествующих последовательных календарных месяцев составили более 400000 евро по курсу Национального банка РБ;
- Простые товарищества.
В случаях определенных законом плательщиками НДС могут также выступать организации, индивидуальные предприниматели и физические лица при перемещении товаров через таможенную границу РБ.
|
|
|
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются обороты по реализации товаров, работ, услуг, произведенных на территории РБ.
В них также включаются:
- По реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, реализуемых своим сотрудникам;
- По обмену товарами, работами, услугами или имущественными правами;
- По безвозмездной передаче товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- По передаче лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю;
- По передаче арендодателем объекта аренды арендатору;
- По прочему выбытию товаров, выбытию ОС и НМА, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства;
- Ввоз на таможенные территории РБ.
Налоговая базапредставляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (плательщику).
Порядок расчёта налога
НДС = НБ * Кндс
Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода нарастающим итогом с начала года путем умножения налоговой базы на установленную ставку налога.
|
|
|
При реализации продукции (работ, услуг) НДС определяется по формуле
Вр–выручка
При формировании цены продукции, работ, услуг НДС рассчитывается по следующей формуле
С –себестоимость, П–прибыль, А–акцизы
Налоговые ставки
- Ноль процентов
При реализации:
ü Экспортируемых товаров, транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);
ü Работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров.
Применение нулевой ставки означает полное освобождение от налога оборотов по реализации товаров.
- 0,5%
При ввозе из РФ для производственных нужд алмазов и других драгоценных камней.
- 10%
При реализации:
ü Производимой на территории РБ продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
ü При ввозе на таможенную территорию РБ и реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному президентом РБ.
- 20%
Стандартная ставка налога применяется при реализации прочих товаров (работ, услуг).
- При реализации товаров по регулируемым розничным ценам, включившим в себя величину налога, используются ставки 9.09%и 16.67%.
Налоговым периодом НДС признается календарный год, а отчетным периодом календарный месяц или квартал. Налогоплательщик сам выбирает отчетный период. Плательщик представляет в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20 числа месяца или квартала следующего за истекшим отчетным периодам. Уплата НДС в бюджет производится не позднее 22 числа месяца следующего за истекшим отчетным периодам.
Налог на прибыль: плательщики налога на прибыль, балансовая прибыль. Порядок расчёта балансовой прибыли. Ставки налога. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль. Сроки уплаты и предоставления декларации.
Налог на прибыль относится к группе прямых налогов, взимаемых непосредственно из своего источника.
Плательщики– организации.
Объект обложения - выступает валовая прибыль, а так же дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.
Ставки налога на прибыль:
18%общая стандартная ставка для организаций
12%-по дивидендам
12%-(общая ставка, уменьшенная на 50%)Для П полученной от реал высокотехнологичных товаров, работ, услуг собственного пр-ва, включенных в перечень высокотехнологичных организаций утверждаемой президентом РБ.
10%-для орган осуществляющих пр-во лазерно-оптической техники.
НБ-прибыль налогооблагаемая.
Пн-обл=Пвал-Пн дох-Пл
Порядок исчисления налога на прибыль:
Нпр=Пн-обл*Кпр/100%
Сумма налога на прибыль исчисляется налогоплательщиками за год как произведение налоговой базы с учетом предоставленных налоговых льгот и установленной ставки налога.
ΣНпрподлежащая уплате в бюджет может исчисляться плательщиком по одному из следующих двух методов:
1)Исходя из результатов деятельности предприятия за предыдущий год.
2)Исходя из ΣНпр предполагаемой по итогам текущего года. При этом прибыль должна составлять не менее 80% фактическойΣНпр по итогам текущего года.
Плательщики не в праве изменять выбранный ими метод исчисления налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами в течении налогового периода.
Прибыль освобождаемая от налога на прибыль:
1.Прибыль организаций направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и используемых на эти цели;
2.Прибыль организации, полученная от производства продуктов детского питания;
3.Прибыль организаций от реализации произведённой ими продукции растеневодства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводство и пчеловодство;
4.Прибыль организаций от изготовления средств реабилитации и обслуживания инвалидов.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 551; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!