Пути реформирования налоговой системы Республики
Значительное снижение налога на доходы организаций (налога на прибыль предприятий) и налога на доходы физических лиц (подоходного с физических лиц) может стать дополнительным импульсом для развития предпринимательской активности и расширения платежеспособного спроса населения. При этом необходимо повысить фискальное значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов, а также имущественных налогов, которые должны стать основой формирования региональных и местных бюджетов. В ближайшие годы в общем объеме налоговых поступлений должна быть сохранена высокая доля косвенных налогов и прежде всего НДС.
Одним из приоритетных направлений налоговой реформы должно стать реальное облегчение налоговой нагрузки на экономику. Такое снижение налогового бремени должно сопровождаться мерами, позволяющими увеличить фактическую собираемость налогов, которая должна сближаться с номинальной налоговой нагрузкой. Эти меры должны быть направлены на расширение базы налогообложения и включать в себя сокращение числа и объема налоговых льгот и перекрытие имеющихся в законодательстве каналов ухода от налогообложения.
Ликвидация налоговых льгот. Принципиальное значение, как уже подчеркивалось, имеет вопрос равномерного и справедливого распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков. Это может быть реализовано прежде всего за счет сокращения многочисленных и бессистемных налоговых льгот, нарушающих принцип справедливости по отношению к тем участникам экономической деятельности, которые не пользуются налоговыми привилегиями, поскольку льготный режим для одних налогоплательщиков неизбежно означает дополнительное налоговое бремя для других. Вместе с тем в условиях, когда государство пока не в состоянии обеспечить бюджетную поддержку тем, кто действительно в ней нуждается, отмена налоговых льгот для некоторых категорий налогоплательщиков должна производиться постепенно. Отдельные нормы, трактуемые сегодня как льготы, могут быть переведены в категорию общих правил.
|
|
|
Налоговое администрирование должно быть направлено на максимально возможный сбор налогов при минимизации соответствующих затрат, включая затраты, которые должны нести налогоплательщики для обеспечения исполнения ими налогового законодательства.
Среди мер по совершенствованию техники и процедур налогового администрирования можно выделить следующие.
Важнейшее значение в современных условиях имеет борьба с противозаконным уклонением от налогов, в том числе путем проведения ряда хозяйственных операций наличными деньгами, не учитываемыми в официальной бухгалтерии. В секторе экономики, занимающемся легальной деятельностью, существует два основных вида подобных операций. Первый вид - это заключение фиктивных сделок по оказанию каких-либо услуг. Сближение ставок налогообложения прибыли и заработной платы для прибыльных предприятий позволит резко уменьшить стимулы для такого рода операций. Однако бесприбыльным, освобожденным от налога на прибыль или убыточным предприятиям будет по-прежнему выгодно осуществлять такие операции. Основной способ борьбы с такой практикой заключается в повышении стоимости использования различных схем ухода от налогообложения до размеров, сопоставимых с уплачиваемыми налогами.
|
|
|
Для этого следует осуществить ряд мер по борьбе с так называемыми «короткоживущими предприятиями», специализирующимися на оказании фиктивных услуг (возврате заказчику наличных денег за вычетом комиссионных вместо предоставления оговоренных в договоре услуг), через которые осуществляется нелегальный оборот наличных денег. Необходимо ужесточить правила государственной регистрации юридических лиц путем проверки наличия офисного помещения, сведений о физических лицах-учредителях, повышения требований к уставному капиталу организаций.
|
|
|
Для борьбы с уклонением от налогообложения посредством заключения фиктивных сделок на оказание таких услуг, как маркетинг, консалтинг, реклама, НИОКР и других, следует ввести процедуру специальной регистрации в налоговых органах реализаторов подобных услуг. При этом условиями такой регистрации должна быть полная ответственность учредителей по обязательствам организации либо наличие определенной налоговой истории, либо предоставление гарантий обеспечения исполнения налоговых обязательств (залог, банковская гарантия). При отсутствии свидетельства о регистрации в налоговых органах заказчик должен внести авансовые платежи по налогу на прибыль (доход организаций) и НДС за своего контрагента, после чего ему разрешается вычет из налоговой базы каждого налога сумм, соответственно затратам на приобретение услуг «входящего» налога на добавленную стоимость.
Второй вид операций с использованием наличных денег - это занижение объема реализации продукции и услуг, фиксируемого в бухгалтерской отчетности, и получение оплаты наличными деньгами за разницу между реальной поставкой и поставкой, зафиксированной в отчетности. Для борьбы с неучтенным наличным оборотом, обслуживающим подобные схемы, необходимо ужесточать контроль путем обязательного присвоения организациям и гражданам идентификационных номеров налогоплательщиков, регистрации фактического места осуществления деятельности налогоплательщика, обязательной регистрации в налоговых органах всех банковских счетов организаций и индивидуальных предпринимателей.
|
|
|
Следует предусмотреть возможность приостановления по банковским счетам налогоплательщика (возможно, с одновременным арестом имущества) не только в случае непредставления им налоговых деклараций, но и при отсутствии организации по ее юридическому адресу. Для того, чтобы препятствовать ведению экономической деятельности без постановки на учет в налоговых органах, нужно возложить на банки обязанности информирования налоговых органов о заключении договоров об аренде счетов третьими лицами. В этих целях следует предоставить налоговым органам право регулярно проверять подведомственную территорию на предмет выявления экономической деятельности, осуществляемой без постановки на учет в налоговых органах путем усиления контроля над движением наличных денег в легальном секторе экономики и перекрытия каналов их притока в теневой сектор через торговлю и оказание услуг за наличный расчет, что обеспечивается достаточной частотой проверок соблюдения правил торговли и использования контрольно-кассовых машин.
Усиление нормативной базы, регламентирующей деятельность банковской системы, позволяет вести эффективную борьбу с открытием счетов без уведомления налоговых органов, с фиктивными банковскими депозитами, с передачей векселей юридических лиц физическим лицам.
Другой важной проблемой является ограничение возможностей уклонения от налогообложения путем проведения операций через организации, зарегистрированные в оффшорных зонах. В последнее время проблема оффшоров (а в более широкой постановке - проблема недобросовестной налоговой конкуренции между государствами или отдельными территориями в одном государстве) со всей остротой встала для регионов. В этом аспекте в ближайшее время следует:
* пересмотреть наиболее спорные соглашения об избежании двойного налогообложения с государствами, имеющими зоны пониженного налогообложения;
* ввести порядок обязательной регистрации зарубежных счетов и жесткие санкции за уклонение от регистрации;
* при расчетах налогоплательщика с юридическими лицами, имеющими счета в банках-нерезидентах, через их корреспондентские счета в банках следует предусмотреть авансовую уплату налогов за контрагента-поставщика аналогично тому, как это делается в случае расчетов с организациями, не являющимися налогоплательщиками;
* усилить контроль над деятельностью банков-нерезидентов;
* ввести контроль над организациями, оказывающими услуги по созданию (или продаже ранее созданных) оффшорных фирм или открытию счетов в зарубежных банках Из справок-обоснований ГНС при Правительстве КР, 2009-2011 г..
Необходимо изменить действующий порядок взыскания штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Этот порядок, предусматривающий исключительно судебную процедуру взыскания, излишне обременителен для налоговых органов и судебной системы. В качестве первоочередной задачи по улучшению налогового администрирования следует ставить вопрос о сокращении доли судебных разбирательств по налоговым спорам, в том числе в отношении штрафных санкций. Судебный порядок имеет смысл сохранить для случаев, когда налогоплательщик обжаловал выставленное ему требование об уплате штрафа в административном или судебном порядке. Если же налогоплательщик не воспользовался своим правом на обжалование соответствующего решения налогового органа, то взыскание штрафа может быть произведено и во внесудебном порядке. Одновременно следует совершенствовать систему рассмотрения жалоб и возражений налогоплательщиков на решения налоговых органов в рамках Комитета по доходам.
Соображения социальной справедливости определяют целесообразность повышения уровня прогрессивности налоговой системы. Существующий подоходный налог в совокупности с отчислениями в социальные внебюджетные фонды фактически является налогом не на доходы населения, а на заработную плату. В результате вся его тяжесть ложится в основном на мало- и среднеобеспеченные слои населения, получающие заработную плату, в то время как получающие высокие доходы лица за счет трансформации оплаты труда и доходов от собственности в процентные доходы, корпоративные издержки, неучтенные наличные средства, за счет вывоза капитала и других способов минимизации налоговых обязательств на практике в значительной степени избегали прогрессивного налогообложения.
Заключение
Кыргызская Республика, являясь страной с ограниченными природными ресурсами, используемыми во внешней торговле в соответствии с программой среднесрочного экономического развития, ставит перед собой цель снижения фискального дефицита. Эта мера продиктована тем, что дефицит государственного бюджета, наряду с монетарной политикой, является основным фактором, влияющим на основные макроэкономические показатели (обменный курс, процентные ставки и инфляцию), и, как следствие, определяющим фактором устойчивого экономического роста.
Наряду с решением основной задачи, на данном этапе развития и поддержания макроэкономической стабильности, налоговая политика должна решить четыре другие обобщенные задачи, такие, как: максимизация национального дохода, защита внутреннего производства, выравнивание доходов населения и обеспечение положительного сальдо платежного баланса.
В результате можно сделать ряд выводов:
1. В современном мире выделяют две основные модели налоговой политики: либеральную и социально-ориентированную. Критериальным признаком их разграничения служит уровень налогового бремени экономики, определяемый долей налоговых доходов в структуре ВВП. Либеральная (англо-саксонская) модель налоговой политики характеризуется относительно низким уровнем налогового бремени экономики, определяемом бременем государства, стоимостью реализаций, взятых на себя (перед обществом) функций. Власти ограничивают свое участие и вмешательство в сфере экономики, а финансирование социальной политики осуществляется в значительной мере бизнесом и (или) за счет средств граждан (США, Япония, Ирландия, Великобритания).
Социально-ориентированная модель налоговой политики характеризуется высоким уровнем налогового бремени экономики, благодаря которому в бюджетной системе государства аккумулируются от 40% до 55% ВВП. Это Швеция, Дания, Германия, Италия и ряд других европейских стран. В таких странах на финансирование социальной политики (образование, здравоохранение, культура и искусство, физическая культура и спорт, социальное обеспечение) расходуется две трети и более консолидированного бюджета: Швеция - 65,8%, Дания - 75,5%, Германия - 72,5%, Италия - 73,4% (2000 г.).
2. Налоговая политика представляет собой взаимосвязанную совокупность правовых и организационных основ и мероприятий в сфере налоговых отношений, обеспечивающих, во-первых, формирование финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения взятых на себя функций, и оказывающих, во-вторых, регулирующее воздействие на процессы социально-экономического развития страны. Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики. Налоговая политика является частью финансовой политики. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов.
3. Налоговая политика (управление налоговой системой) осуществляется с помощью определенных мероприятий (управленческих решений) в области налогов. Эти решения определяются направлениями (целями) налоговой политики и могут занимать широкий диапазон: от косметических, корректировочных, текущих до реформаторских с существенными изменениями налоговой системы и заметными социально-экономическими последствиями.
4. Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль постоянно меняется в зависимости от изменения деятельности государства.
В основе налоговой политики и налогового механизма обычно заложена господствующая концепция. Правильность концепции проверяется практикой. Если налоговая теория не пользуется популярностью и приносит отрицательные результаты при ее реализации, то ее заменяют новой.
5. Итак, важнейшими задачами налоговой политики Кыргызской Республики на современном этапе должно стать:
- обеспечение достаточных поступлений в бюджет для финансирования неотложных социальных программ;
- резкий структурный сдвиг экономических пропорций в пользу тех производств, которые работают непосредственно на удовлетворение потребностей населения;
- создание наиболее благоприятных условий для стимулирования деловой активности.
Список использованной литературы
1. Закон КР «О внесении изменений и дополнений в Налоговый Кодекс КР и Закон КР «О введении в действие Налогового Кодекса»» от 10.01.2010 г. № 25.
2. Закон КР «О внесении изменений в Налоговый Кодекс КР» от 12.03.2010 г. № 48.
3. Закон «О внесении дополнений в Налоговый Кодекс КР в часть налога с продаж» от 21.06.2010 г. ВП № 21.
4. Указ Президента КР «О среднесрочной стратегии совершенствования налоговой политики в КР на 2008-2010 гг»/ж. Нормативные Акты КР № 16, 2007 с. 20-23.
5. Налоговый Кодекс Кыргызской Республики. - Б.: 2007.-92 с.
6. Налоговый Кодекс Кыргызской Республики. - Б.: 2009.-170 с.
7. Аширов Б.А. Проблемы совершенствования механизма сбора налогов в Кыргызской Республике // Реформа № 4, 2003 с. 22-25.
8. Букина И. Современные тенденции налогового администрирования в зарубежных странах /ж. МЭиМО № 7, 2009 с. 37-42.
9. Дуйсенов Э.Э. Некоторые проблемы административной ответственности за налоговые правонарушения // Вестник КГЮА №1, 2005 с. 35-38.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 383; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!