Список использованных источников. Дальневосточный федеральный университет

Дальневосточный федеральный университет

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

Дневник-отчет

 

Студент(ка)

__5__ курса

Экономического

института

С 1507 группы

Очного

Федоренко Владимира Сергеевича

(фамилия, имя, отчество)

 

по

производственной

практике

 
преддипломной (название практики по учебному плану)

 

Закрытое акционерное общество «Грин Ливз Холдинг»

(наименование предприятия, организации, где проходил практику)

 

Тема ВКР_Учет энергоресурсов и анализ эффективности их использования

Руководитель практики: от университета

______________________________________________________________________________________________                                                                                             (фамилия, имя, отчество)    (подпись)

 

                                     от предприятия Игнатенко Ольга Сергеевна ________

                                                                                (фамилия, имя, отчество)             (подпись)                                 

 

                                                                                                                     Начало практики________________

Окончание практики_____________

 

 

Дневник-отчет

 

 

Дата Изучаемая тема Содержание выполненной работы Замечания студента-практиканта по организации бухгалтерского учета Оценка Подпись руководителя практики
1 2 3 4 5 6
15.01-17.01 Ознакомление с организационной структурой предприятия, организацией бухгалтерского учета, анализа и внутреннего аудита   Полное официальное наименование Закрытое акционерное общество «Грин Ливз Холдинг». Сокращенные наименования: ЗАО«Грин Ливз Холдинг». Местонахождение предприятия и его юридический адрес: Приморский край, г. Владивосток, пр-кт. Красного знамени, 59. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании «Гражданского Кодекса РФ», Федеральным Законом «Об акционерных обществах (ОАО, ЗАО)», другого действующего законодательства РФ, а также настоящего Устава. «Грин Ливз Холдинг» – это компания, занимающаяся сдачей в аренду нежилых помещений и предоставлением услуг по бухгалтерскому и кадровому сопровождению. ИНН/КПП 2538044746/253801001 Зарегистрировано в Инспекции ФНС России по Фрунзенскому району г. Владивостока 690002, Приморский край, г. Владивосток, пр-кт. Красного знамени, 59 На рисунке 1 показана общая структура управления предприятием ЗАО «Грин Ливз Холдинг».   Рис. 1. Организационная структура ЗАО «Грин Ливз Холдинг» Ответственность за организацию процесса сдачи нежилых помещений и предоставление услуг по кадровому сопровождению на предприятии несет руководитель предприятия через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия приказов и распоряжений. Отдел недвижимости предприятия занимается поиском арендаторов, заключением договоров с арендаторами и предоставлением документации связанной с содержанием недвижимости от поставщиков.  Отдел кадров ЗАО «Грин Ливз Холдинг» включает в себе специалистов, занимающих кадровым учетом на предприятии и предприятиях с которыми заключены договора на кадровое сопровождение. Бухгалтерия предприятия управляет основными финансовыми потоками. Главный бухгалтер обеспечивает непрерывное отражение финансовой деятельности в учете и отчетности предприятия. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в соответствии с утвержденной учетной политикой предприятия. Учетная политика ЗАО «Грин Ливз Холдинг» содержит следующие разделы: 1) общие положения, в котором указан вид деятельности –сдача в наем нежилого имущества, 2) организационно-технический раздел, в котором раскрываются: - способы ведения учета в соответствии с:  Законом «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ от 06.12.2011; Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утв. Приказом МФ РФ № 34н от 29.07.1998; Положениями по бухгалтерскому учёту; Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000. 3) методический раздел, в котором раскрываются: - порядок формирования учетной информации об имуществе и обязательствах, доходах и расходах; - порядок признания доходов и расходов - метод начислений, при котором доходы признаются в отчётном периоде, в котором они имели место; - оценка материально-производственных запасов - при принятии к учёту - по фактической себестоимости приобретения, при списании на продажу и ином выбытии – по себестоимости единицы запасов. Ведение бухгалтерского учета на предприятии ЗАО «Грин Ливз Холдинг» осуществляется с помощью бухгалтерской программы «1С: Предприятие». В данной программе реализована методология ведения бухгалтерского учета в соответствии с текущим законодательством Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету, а также требованиями Налогового кодекса РФ. Также на предприятии для осуществления основной деятельности используется справочно-правовая система «Консультант-Плюс». Организация бухгалтерского учета на предприятии ЗАО «Грин Ливз Холдинг» ведется в соответствии с законодательством РФ по бухгалтерскому учету. Система внутреннего контроля на предприятии состоит из: − системы бухгалтерского учета; Внутренний контроль в ЗАО «Грин Ливз Холдинг» проводится по таким направлениям, как: − контроль учёта; − финансовый анализ. Использование автоматизированного способа обработки информации характеризует надежность системы внутреннего контроля системы учета на предприятии.      
18.01-21.01 Учет основных средств и долгосрочных инвестиций Основные средства в ЗАО «Грин Ливз Холдинг» принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Основным каналом поступления основных средств в ЗАО «Грин Ливз Холдинг»  в настоящее время является приобретение за плату у других организаций, при организации компании основным способом поступление было внесение учредителями в счет их вкладов в уставный капитал. Поступающие в ЗАО «Грин Ливз Холдинг» основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации, согласно организационно-распорядительным документам. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1) на каждый объект в отдельности. На каждый инвентарный объект основных средств бухгалтерия открывает инвентарную карточку по форме № ОС-6. При оформлении выбытия основных средств акт (форма № ОС-1) в двух экземплярах выписывается работником структурного подразделения и утверждается руководителем. После этого второй экземпляр акта передается организации, а первый с распиской представителя этой организации передается в бухгалтерию ЗАО «Грин Ливз Холдинг». Продажа основных средств производится на основании договора купли-продажи, который составляется в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Данные приема и исключения объекта из состава основных средств вносятся в инвентарную карточку учета объектов основных средств (форма № ОС-6). Для синтетического учета наличия и движения основных средств предназначен счет 01 «Основные средства». Стоимость объектов, находящиеся в собственности ЗАО «Грин Ливз Холдинг», предприятие погашает посредством начисления амортизации. Срок полезного использования объекта основных средств ЗАО «Грин Ливз Холдинг» определяет при принятии объекта к бухгалтерскому учету. По результатам проведенного изучения системы бухгалтерского учета основных средств в ЗАО «Грин Ливз Холдинг» можно сделать следующие выводы. − бухгалтерский учет основных средств ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Налоговый учет основных средств регулируется Налоговым кодексом РФ; − учет основных средств организуется в бухгалтерии в разрезе инвентарных объектов, каждому из которых присваивается инвентарный номер; − основные средства могут оцениваться как в натуральных, так и в стоимостных показателях. Последние являются базой для составления баланса и годового отчета; − документальное оформление операций по движению основных средств производится по формам, содержащимся в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации и утвержденных постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»; − аналитический учет, организованный с применением вычислительной техники, позволяет сократить трудоемкость, затраты времени, повысить качество контроля, обеспечивает быстрый доступ к информации; − основным счетом, по которому отражается движение основных средств, является счет 01 «Основные средства», по дебету которого отражается ввод в эксплуатацию объекта основных средств, по кредиту - выбытие; − стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Для учета сумм начисленной амортизации используется счет 02 «Амортизация основных средств». Как в целях бухгалтерского, так и для налогового учета применяется линейный способ начисления амортизации основных средств; − учет основных средств ведется в соответствии с типовой корреспонденцией счетов, представленной в таблице 1. Таблица 1 Корреспонденция счетов по учету основных средств в ЗАО «Грин Ливз Холдинг»
Дебет Кредит Наименование операции
08/4 75/1 Отражается стоимость основного средства, внесенного учредителями в счет вклада в уставный капитал
08/4 60/1 Отражается стоимость приобретенного основного средства
01/1 08/4 Оприходованы приобретенные основные средства
08/4 98/2 Приняты безвозмездно поступившие основные средства
62 91/1 Отражается продажная стоимость реализованного основного средства
91/2 01/2 Списана с баланса остаточная стоимость реализованных основных средств
91/2 10,76 Отражены расходы, связанные с выбытием основных средств
51 62 Поступила выручка от реализации основных средств
91/2 68/3 Начислен НДС на сумму выручки от реализации основных средств
58/1 91/1 Согласована стоимость основных средств, переданная в счет вклада в уставный капитал других организаций
01/2 01/1 Списывается первоначальная стоимость основных средств, переданная в счет вклада в уставный капитал других организаций
91/1 99 Списана прибыль от выбытия основных средств
99 91/2 Списан убыток от выбытия основных средств
44 02 Начислена амортизация
02 01/2 Списывается амортизации при выбытии основного средства

 

     
23.01 Учет материально-производственных запасов Материально-производственные запасы предприятия представлены материалами для текущего ремонта, инвентарем и хозяйственными принадлежностями. Унифицированные формы первичных документов по поступлению и расходу производственных запасов являются основой организации материального учета ООО компания «Тензор». Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранением и рациональным использованием материальных ресурсов. Первичные документы по движению материалов ООО компания «Тензор» тщательно оформляются, обязательно содержат подписи лиц, совершивших оприходование и коды соответствующих объектов учета. Контроль за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов возложен на главного бухгалтера и руководителей соответствующих подразделений. Поступление материально-производственных запасов ООО компания «Тензор» фиксируется выпиской приходного ордера по ф. № М-4 (Приложение Д). Синтетический учет производственных запасов ведут на синтетическом счете 10 «Материалы», по фактической себестоимости или по учетным ценам. При учете мате­риалов по фактической себестоимости в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению. При поступлении материалов дебетуют материальный счет 10 «Материалы» и кредитуют счета расчетов. Поступающие материалы, не сопровождающиеся платежными документами от поставщиков, опри­ходуют по акту о приемке материалов, составляемому на складе. Оприходование неотфактурованных поставок осуществляют по учет­ным ценам либо по ценам договора и предыдущих поставок.      
24.01   Учет расходов на продажу   Синтетический учет расходов в ООО компания «Тензор» ведется в соответствии с применяемым планом счетов на счете 44 «Расходы на продажу». В учете издержки обращения собираются по дебету счета 44 «Расходы на продажу», при этом с данным счетом корреспондируют различные счета в зависимости от источника расходов и затрат: Кредит 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» - начисляется амортизация по основным средствам, нематериальным активам; Кредит 10 «Материалы» - списываются материалы, израсходованные при хранении; Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - получен счет за услуги производственного характера; Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начисляются налоги и отчисления, относящиеся на издержки обращения (земельный и др. налоги); Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начисляется заработная плата сотрудникам торговли и общественного питания; Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - начислено единого социального налога на оплату труда и выплаты, относящиеся на издержки обращения; Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - списываются командировочные, представительские расходы, отнесенные к производственным, по авансовым отчетам сотрудников; Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов» - образование резервов на оплату отпусков, ремонт. Кредит 97 «Расходы будущих периодов» - отнесение данных расходов к расходам отчетного периода при наступлении его. Счет 44 является активным: по дебету отражаются произведенные расходы или издержки, связанные с деятельностью предприятия; а по кредиту - их уменьшение или списание. Собранные на счете 44 расходы на продажу списываются в части реализованных товаров на счет учета реализации, что отражает проводка: Дебет 90 «Продажи» Кредит 44 «Расходы на продажу». Кроме того, данные расходы могут быть списаны как недостающие - дебетуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а также при стихийных бедствиях отнесены на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, по дебету счета 44 «Расходы на продажу» постепенно накапливаются все производственные расходы торгового предприятия, относящиеся как к уже реализованным товарам, так и к товарам, оставшимся на конец месяца еще не проданными. Для разделения издержек по их влиянию на налогооблагаемую прибыль к счету 44 «Расходы на продажу» в Обществе с ограниченной ответственностью компания «Тензор» открыты субсчета: 44/1 «Расходы, участвующие в уменьшении налогооблагаемой прибыли»; 44/2 «Расходы, не участвующие в уменьшении налогооблагаемой прибыли». На субсчете «Расходы, участвующие в уменьшении налогооблагаемой прибыли» ООО компания «Тензор» отражает все ненормируемые расходы и нормируемые расходы в пределах действующих норм. На субсчете «Расходы, не участвующие в уменьшении налогооблагаемой прибыли» ООО компания «Тензор» накапливает суммы превышения фактических расходов над их предельными нормативами. При этом суммы, отражаемые по дебету счета 44 «Расходы на продажу», субсчет субсчете «Расходы, не участвующие в уменьшении налогооблагаемой прибыли», прибавляют к размеру прибыли до налогообложения для расчета налога на прибыль от полученной суммы. Порядок отражения операций по начислению и списанию издержек обращения в бухгалтерском учете компания «Тензор» за январь 2011г. представлен в таблице 3. Таблица 3 Порядок отражения операций по начислению и списанию расходов на продажу в бухгалтерском учете ООО компания «Тензор» за январь 2011г.
Операция

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет Кредит
Отражены материальные затраты 44 10 «Материалы» 125410,00
Отражены транспортные расходы 44 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 126460,00
Начислена заработная плата 44 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 775000,00
Отчисления на социальные нужды   44 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 198400,00
Отражены в учете расходы на аренду 44 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 63000,00
Начислена амортизация основного средства «Здание» за месяц 44 02 «Амортизация основных средств» 16881,00
Начислена амортизация основного средств «компьютер» за месяц 44 02 «Амортизация основных средств» 1567,00
Отражены прочие расходы 44 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 27170,00
Списаны на себестоимость издержки обращения 90   44 «Расходы на продажу» 1350000,00

По результатам работы за месяц формируется соответствующая машинограмма по счету 44 «Расходы на продажу» (Приложение Е).

     
25.01 Учет расчетов по оплате труда   Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы ЗАО «Грин Ливз Холдинг» использует унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001 г. № 26. Так для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору (контракту), предприятие использует Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу по форме № Т-1. Лицевая карточка работника (форма № Т–2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщаемых о себе родственником. Штатное расписание (форма № Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным лицом. Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма № Т-5) используется для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации. Табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13) применяется в ЗАО «Грин Ливз Холдинг» для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Расчетно-платежная ведомость (форма № 49) применяется в ЗАО «Грин Ливз Холдинг» для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам. По платежной ведомости выдается заработная плата. Аналитический учет оплаты труда в ЗАО «Грин Ливз Холдинг» ведут в лицевых счетах, которые открывают в начале года на каждого члена трудового коллектива. В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах по итогам года и пособий по листам нетрудоспособности, об удержаниях с указанием сумм к выдаче. Лицевые счета по окончании отчетного года сдают на хранение в архив. На каждого работающего заполняется индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и сумм отчислений во внебюджетные фонды. В соответствии с Планом счетов учет расчетов с работниками организации по всем видам оплаты труда осуществляется на счете 70 Расчеты с персоналом по оплате труда. К данному счету в ЗАО «Грин Ливз Холдинг» открыты следующие субсчета: 70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»; 70-2 «Расчеты с совместителями» 70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера». По кредиту счета 70 отражаются суммы: причитающейся работникам организации оплаты труда — в корреспонденции со счетами учета расходов на продажу и других источников. По дебету счета 70 отражаются: суммы оплаты труда, премий, пособий, выплаченных из кассы либо с расчетного счета организации; суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и т. д. Не выплаченные в установленный срок начисленные суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам». Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому начисляется зарплата, и какие работы он выполняет. В бухгалтерском учете начисление заработной платы, а также порядок отражения выдачи сотрудникам начисленной заработной платы отражается проводками, представленными в таблице 2. Таблица 2 Корреспонденция счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда в ЗАО «Грин Ливз Холдинг».
Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дт Кт
Начислена заработная плата работникам 20 70
Удержан с заработной платы НДФЛ 70 68
Удержано за материальный ущерб 70 73
Выдана из кассы заработная плата 70 50

 

Удержания из начисленной заработной платы налога на доходы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68/5 «Расчеты по налогу на доходы фи­зических лиц».

Перечисление проводится по дебету счета 68/5 «Расчеты по налогу на доходы фи­зических лиц» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». На начисленную сумму делается соответствующая запись:

Дт  70 Кт 68/5 «Расчеты по налогу на доходы фи­зических лиц».

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование в ЗАО «Грин Ливз Холдинг» используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дт 44 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Проведенное исследование позволяет сделать вывод о том, что расчеты с персоналом по оплате труда ведутся в соответствии с Трудовым кодексом РФ, на основании Положений по бухгалтерскому учету и Плана счетов.

     
28.01-31.01 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций   Ведение кассовых операций в ЗАО «Грин Ливз Холдинг» производится на основании Порядка ведения кассовых операций и возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Для учета кассовых операций в ЗАО «Грин Ливз Холдинг» применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, Кассовая книга, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России №88 в редакции от 27.03.2000 г. за № 264 от 03.05.2000 г. №36 (введены в действие с 01.01.2001 г.). Аналитический учет денежных документов ведут по их ви­дам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. Согласно Положению о порядке ведения кассовых операций в ЗАО «Грин Ливз Холдинг» один раз в месяц проводится инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе организации. Результаты инвентаризации оформляются актом по форме № ИНВ-15. Кассир ЗАО «Грин Ливз Холдинг»  несет полную материальную ответственность за сохранность денежных средств в кассе, что подтверждается заключенным с ним договором. В кассу предприятия деньги поступают с расчетного счета, в результате платежей наличными за выполненные услуги, при возврате ранее выданных подотчетных сумм. Основные бухгалтерские проводки по 50 счету Касса, составляемые на исследуемом предприятии, выглядят следующим образом: 1. Поступление денежных средств с расчетного счета на основании чека на выдачу заработной платы, командировочные и хозяйственные расходы – Дт 50 Кт 51. 2. Поступление остатков подотчетных сумм – Дт 50 Кт 71. 3. Выдача заработной платы работникам предприятия – Дт 70 Кт 50. 4. Выдача денежных средств под отчет – Дт 71 Кт 50. 5. Сдана денежная наличность для зачисления на расчетный счет – Дт 51 Кт 70. Денежные средства ЗАО «Грин Ливз Холдинг», хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами: платежными поручениями, требованиями и т.д. Основные хозяйственные операции по расчетному счету ЗАО «Грин Ливз Холдинг»  представлены в таблице 5. Таблица 5 Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств на расчетном счете ЗАО «Грин Ливз Холдинг»
Содержание операции Дебет Кредит
Поступили денежные средства от покупателей 51 62
Поступили денежные средства в счет погашения дебиторской задолженности 51 76
Оплачены счета поставщиков 60 51
Сняты денежные средства для выдачи заработной платы, выдачи денег под отчет 50 51
Перечислены суммы налоговых платежей 68 51
Перечислены средства в фонды пенсионный, социального и медицинского страхования 69 51
Погашение кредиторской задолженности 76 51

 

Таким образом, можно сделать вывод, что денежные операции в ЗАО «Грин Ливз Холдинг»  отражаются в бухгалтерском учете на основании учетной политики организации по унифицированным формам первичных документов, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, а также Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации.

Учет расчетов с покупателями ведётся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги ЗАО «Грин Ливз Холдинг» производит следующую бухгалтерскую запись:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Кредит 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества ЗАО «Грин Ливз Холдинг», т.е. основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52, 50, 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленные ювелирные изделия.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают в бухгалтерии ЗАО «Грин Ливз Холдинг»  по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 «Резервы по со мнительным долгам» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным, векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «Грин Ливз Холдинг» осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками и дебетуют соответствующие материальные счета (10,08 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 91, 97 и др.).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя но дебету счета I9 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.

Погашенная задолженности перед поставщиками ЗАО «Грин Ливз Холдинг» отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51,52 и др.).

Прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаимных требований, новации, прощении долга, ликвидации юридического лица.

Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В ЗАО «Грин Ливз Холдинг» на основании выписок банка составляются машинограммы синтетического и аналитического учета по каждому счету, применяемому для учета расчетов с поставщиками и покупателями («Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»). Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограмм оборотных ведомостей по счетам, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприя­тиями, организациями, отдельными лицами в ЗАО «Грин Ливз Холдинг» используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операци­ям некоммерческого характера, транспортными организациями за услуги, по исполнительным документам и др.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим сче­там счета 76.

Подотчетные суммы учитывают в ЗАО «Грин Ливз Холдинг» на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов под­отчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Кас­са». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. в зависимости от характера расходов и на основании авансовых отчетов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчет­ными лицами ведут по каждой авансовой выдаче. Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списыва­ют со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценно­стей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расче­ты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выдан­ной под отчет. Данные по состоянию учета расчетов с подотчетными лицами группируются в регистре автоматизированной формы учета и отражаются в Бухгалтерском балансе.

Таким образом, несмотря на многообразие расчетных операций исследуемого предприятия, учет ведется в соответствии с учетной политикой на основании действующего законодательства. 

     
01.02 Учет собственного капитала Собственный капитал ЗАО «Грин Ливз Холдинг» состоит из уставного капитала и нераспределенной прибыли. Учет уставного капитала в ЗАО «Грин Ливз Холдинг» осуществляют на пассивном счете 80 «Уставный капитал». После государственной регистрации уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, был отражен по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводилось по кредиту счета 75 в дебет счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы» на стоимость внесенных в счет вкладов зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам; денежных средств (счета 50, 51) — на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками. При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения уставного капитала: 83 «Добавочный капитал» — на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала; 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала. При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют счета тех объектов учета, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала: 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму вкладов, возвращенных учредителям. Аналитический учет по счету 80 обеспечивает информацией по учредителям организации, стадиям формирования капитала. Для обобщения информации о нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».  Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» со счета 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки». Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» обеспечивает формирование информации по направлениям использования средств. Следовательно, учет собственного капитала и резервов ЗАО «Грин Ливз Холдинг» базируется на положениях учредительных документов, решении собраний учредителей и на положениях приказа об учетной политике предприятия.        
04.02-05.02 Отчетность организации   Бухгалтерская отчетность предприятия составляется по итогам отчетного периода. ЗАО «Грин Ливз Холдинг» составляет промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Промежуточной является квартальная бухгалтерская отчетность, составляемая нарастающим итогом с начала отчетного года. Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета ЗАО «Грин Ливз Холдинг». ЗАО «Грин Ливз Холдинг» раскрывает в бухгалтерской отчетности данные по группам статей, включенным в бухгалтерский баланс, и статьям, включенным в отчет о прибылях и убытках, в соответствии с требованием Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность" ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43н Бухгалтерский баланс  служит основным источником информации для обширного круга пользователей, поскольку он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, причастных к управлению, с имущественным состоянием организации. Из баланса получают ответ на вопрос — сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения. Отчет о прибылях и убытках  является основным источником информации о финансовых результатах ЗАО «Грин Ливз Холдинг». В действующих нормативных документах указано, что каждый хозяйствующий субъект должен составить отчет о прибылях и убытках с тем, чтобы получить данные о соотношении доходов и расходов. Это требование нашло отражение и в Налоговом кодексе РФ. Исходя из принципов бухгалтерского учета, этот отчет должен быть ясным и наглядным, содержать информацию обо всех доходах и расходах с учетом требования полноты. Доходы и расходы относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Структура отчета о прибылях и убытках предусматривает раздельно раскрывать в отчете выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг, проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие доходы. ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» содержат требование выделять в отчете о прибылях и убытках характер деятельности, вид доходов, размер и условия их получения для признания поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями. В указанных ПБУ также учитывается требование о раскрытии информации о характере деятельности, виде доходов, размере и условиях их получения для признания поступлений доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями. В бухгалтерскую отчетность ЗАО «Грин Ливз Холдинг» включаются данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Таким образом, бухгалтерская отчетность ЗАО «Грин Ливз Холдинг» содержит информацию об имуществе предприятия, его обязательствах, а также финансовых результатах деятельности за отчетный период, необходимую для принятия управленческих решений и проведения анализа финансового состояния организации. Исследовав         

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ. Федеральный закон № 54-ФЗ от 15.05.01 (ред. 19.10.2011 № 284-ФЗ) // СПС Консультант-Плюс.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 12.03.2013) // СПС Консультант-Плюс.

3. О бухгалтерском учете: Закон РФ №402-ФЗ от 06.12.2011 // СПС Консультант-Плюс.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (ред. от 26.03.07 № 26н) // СПС Консультант-Плюс

5. Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 1/08: Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 г. №106н (ред. от 27.04.2012 N 55н) // СПС Консультант-Плюс.

6. Бухгалтерская отчетность организации. ПБУ 4/99. Приказ Министерства финансов РФ от 06.07.99г. №43н (ред. от 08.11.2010 № 142н) // СПС Консультант-Плюс.

7. Доходы организации. ПБУ 9/99. Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.99 № 32н (ред. от 08.11.2010 № 144н) // СПС Консультант-Плюс.

8. Расходы организации. ПБУ 10/99. Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.99 г.№33н (ред. от 08.11.2010 № 144н) // СПС Консультант-Плюс.

9. Учет материально- производственных запасов, ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина от 27 ноября 2006 г. №156н (в ред. приказа Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н) // СПС Консультант-Плюс.

10. Учет основных средств. ПБУ 6/2001. Приказ Министерства финансов РФ № 26н от 30.03.01 (ред. от 24.12.2010 N 186н) // СПС Консультант-Плюс.

11. Учет нематериальных активов, ПБУ 14/2007, утвержденное приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 153н (в ред. от 24.12.2010 N 186н) // СПС Консультант-Плюс.

12. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению. Приказ МФ РФ №94н от 31.10.2000 (ред. от 18.09.06 №116н) // СПС Консультант-Плюс.

13.О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н // СПС Консультант-Плюс.

14.Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет / И.В.Анциферова. – М.: Дашков и К, 2011. – 553 с.

15. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. - М: Юрайт, 2011. – 955 с.

16. Бабаев, Ю.А. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение / Ю.А.Бабаев, А.М.Петров. – М: Вузовский учебник, 2010. – 329 с.

17. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков (3-е изд., перераб. и доп.) / Г.Ю. Касьянова и др.; Под ред. Г.Ю.Касьяновой. – М: ИД Аргумент, 2008. - 656 с.

18. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет / В.А.Ерофеева, О.В.Тимофеева. – М: Юрайт, 2011. – 142 с.

19. Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учебное пособие. – М.: ЭКМОС, 2010. – 240с.

20. Камышанов, А.П. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / А.П.Камышанов, П.И.Камышанов. -  М.: Омега - Л, 2010. – 221 с.

21. Караванова, Б.П. Мониторинг финансового состояния предприятия. – М: Финансы и статистика, 2009. - 48 с.

22. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2010. - 775 с.

23. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет / Н.П.Кондраков. - М.: Велби, 2011. – 448 с.

24. Ларионов, А.Д. Бухгалтерский учет / А.Д.Ларионов, А.И.Нечитайло. – М.: Велби, 2010. - 360 с.

25. Орлова, Т.М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности. – М: КноРус, 2010. – 256 с.

26. Остренко, Е. Гармонизация учетных систем на предприятии / Е.Остренко // Управленческий учет и финансы. - 2010. №4. - С. 19-21.

27. Савицкая, Г.В. Анализ финансового состояния предприятия. – М: Гревцов Паблишер, 2011. - 200 с.

28. Хвостик, Т.В. Практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету. - М.: Инфра-М, 2010. - 176 с.

29. Шевелев, А.Е. Бухгалтерский финансовый учет. Серия «Учебник, учебные пособия» / А.Е.Шевелев, Е.В.Шевелева. – М.: КноРус, 2012. - 512 с.

30. Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А.Д.Шеремет, Е.В.Негашев. – М.: Инфра-М, 2010. – 367с.

 

 


Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 205; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ