Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета. 1.Теоритические аспекты налогового учета на предприятии 3
Содержание
Введение
1.Теоритические аспекты налогового учета на предприятии………………...3
1.1Общий порядок уплаты налогов на предприятии…………………..………3
1.2Синтетический учет налогов на предприятии………………………..……..4
1.3Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета.……..6
2.УЧЕТ НАЛОГОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ……………………………………….….8
2.1Организационно-экономическая характеристика предприятия ЗАО «АВИС»……………………………………………………………………………8
2.2 Особенности учета налогов…………………………………………………9
2.3 Учет налога на доходы физических лиц.………………………………….11
2.4 Учет налога на добавленную стоимость…………………………………………………………………………....12
2.5 Учет налогов на прибыль…………………..……………………………....13
2.6 Учет налогов на имущество………………………………………………..14
2.7 Учет расчетов с внебюджетными фондами……………………………….15
Заключение…………………………………………………………………………19
Список литературы……………………………………………………………….20
Приложение ………………………………………………………………………..21
Теоретические аспекты налогового учета на предприятии
Общий порядок уплаты налогов на предприятии
1. Суммы налога определяются плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с положениями настоящего Закона.
2. В течение квартала плательщики, за исключением перечисленных в статье 19 настоящего Закона, производят авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы дохода за налогооблагаемый период и ставки налога.
|
|
|
Авансовые взносы налога производятся плательщиками не позднее 10 и 25 числа каждого месяца равными долями в размере одной шестой квартальной суммы налога на доход.
По ходатайству плательщика, имеющего незначительную сумму налога на доход, орган исполнительной власти по месту нахождения плательщика может установить один срок уплаты - 20 числа каждого месяца в размере одной трети квартальной суммы налога.
По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученного ими дохода, подлежащего налогообложению, и ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
3. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.
Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать в соответствующие учреждения банка платежные поручения на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке.
|
|
|
4. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.
5. Плательщики налога представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты суммы налога на доход по формам, утверждаемым Государственной налоговой службой Российской Федерации, а также бухгалтерские отчеты и балансы.
6. Плательщики налога обязаны в установленном порядке представлять налоговым органам, помимо бухгалтерского отчета (декларации о доходах), заключение аудитора о достоверности отчета.
Непредставление в налоговые органы аудиторского заключения (договора об оказании аудиторских услуг) является основанием для привлечения указанных плательщиков к ответственности в установленном порядке.
Синтетический учет налогов на предприятии.
Синтетический учет налогов и сборов осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям к взносу в бюджеты в корреспонденции в соответствующими счетами.
Например, начисление налога на прибыль отражается в учете:
|
|
|
- дебет счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Платежи в бюджет из прибыли» и кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет «Налог на прибыль». На субсчете «Платежи в бюджет из прибыли» счета 99 «Прибыли и убытки» отражается сумма, которая подлежит взносу в бюджет. Фактически перечисленные суммы денежных средств по налогу на прибыль учитываются в дебете счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» и кредите счета 51 «Расчетные счета». Остаток по субсчету «Налог на прибыль» счета 68 на отчетную дату свидетельствует о фактических результатах расчетов организации по налогу на прибыль. Аналитический учет по субсчету «Налог на прибыль» счета 68, как правило, не ведется, так как вся необходимая информация содержится в налоговой декларации.По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджеты соответствующих уровней, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Т а б л и ц а 1 - Типовые проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
|
|
|
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| 68-1 | 19 | НДС по оприходованным материальным ценностям списан в зачет бюджета |
| 68 | 51 | Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет |
| 68 | 69-2-1 | Начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет |
| 68 | 69-2-2 | Начисленные взносы по накопительной части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет |
Т а б л и ц а 1 –(продолжение) Типовые проводки по счету 68 «Расчеты поналогам и сборам»
| 20,23, 25,26 | 68 | Суммы начисленных налогов и сборов учтены в производственных затратах |
| 51 | 68 | Суммы налогов и сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на расчетный счет организации |
| 70 | 68-3 | Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников |
| 90-3 | 68-1 | Начислен НДС по проданной продукции (работам, услугам) |
| 91-2 | 68 | Начислены налоги и сборы, относимые в соответствии с налоговым законодательством на финансовые результаты (например, налог на имущество) |
| 99 | 68-2 | Начислен налог на прибыль к уплате в бюджет |
НДС по приобретенным ценностям учитывается на одноименном счете 19 и предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.
Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета.
Налоговый и бухгалтерский учет существенно отличаются друг от друга, но в то же время это две взаимосвязанные учетные системы.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Таким образом, основными этапами бухгалтерского учета являются сбор, регистрация и обобщение информации.
Сбор и регистрация информации осуществляются путем документирования хозяйственных операций, производимых в организациях. Первичные документы обеспечивают сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности организаций в бухгалтерском учете. Этап обобщения информации, содержащейся в первичных учетных документах, заключается в ее накоплении и систематизации в регистрах бухгалтерского учета с помощью бухгалтерских счетов и двойной записи. Информация о хозяйственных операциях, произведенных организацией за определенный период времени, из регистров бухгалтерского учета переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты.
Налоговый учет, как правило, состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путем ее документирования осуществляется в системе бухгалтерского учета.
Таким образом, в основе налогового учета лежат первичные учетные документы, включая бухгалтерские справки. Требования к оформлению первичных учетных документов установлены ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 2008 г. N 129-ФЗ, согласно которой первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- дату составления документа;
- наименование организации, от имени которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование должностей лиц, ответственных за совершение, хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи указанных лиц.
Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.
На основе первичных документов производится обобщение информации. Именно на этом этапе проявляются различия в системах бухгалтерского и налогового учета, поскольку принципы обобщения информации в них не совпадают. Вместе с тем для налогового учета используются бухгалтерские первичные документы и справки.
Предприятия и организации в силу законодательства обязаны вести бухгалтерский учет. Система бухгалтерского учета построена таким образом, что в состоянии вырабатывать показатели реальной стоимости имущества предприятий и организаций, показатели прибыли и добавленной стоимости. При этом выработка таких показателей, как прибыль и реальная стоимость имущества является задачей бухгалтерского учета. Другие показатели (например, добавленную стоимость) можно вычислить на основе информации, поставляемой системой бухгалтерского учета.
Вместе с тем система налогового и бухгалтерского учета имеет расхождения. Правила учета объектов для целей налогообложения не всегда совпадают с правилами, установленными в нормативных документах, регламентирующих бухгалтерский учет. Сравнительная характеристика правил бухгалтерского и налогового учета.
различаются не только правила группировки доходов и расходов организации, их признания в бухгалтерском и налоговом учете, но и правила квалификации и классификации амортизируемого имущества, способы оценки материально-производственных запасов, основных средств и т.д.
При этом действующее налоговое законодательство по существу выбрало многие элементы системы бухгалтерского учета. Данный вывод о связи и разделении налогового и бухгалтерского учета нашел отражение в Налоговом кодексе, где сформулированы общие принципы налогового учета:
- налоговый учет представляет собой единую систему обязательного отражения результатов экономической деятельности налогоплательщика и иных объектов, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением;
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 787; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!