Соотношение доходов и расходов у индивидуальных предпринимателей



Компания ООО «Стрела» является обществом с ограниченной ответственностью

 

В случае, если субъектом управления является индивидуальный предприниматель, то используется следующая шкала баллов по критерию соотношения доходов и расходов:

А) Расходы составляют менее половины доходов – 0 баллов,

Б) Расходы составляют от 51 до 82 процентов доходов – 2 балла,

В) Расходы составляют 83 и более процентов доходов -4 балла

 

Предоставление организацией сведений по запросу налоговых органов 

№9

Содержание критерия

2006 г.

2007 г.

Включается критерий для оценки суммарного риска ( +)\ не включается (-)

предоставили сведения отсрочка в предоставлении сведений не предоставили сведений предоставили сведения отсрочка в предоставлении сведений не предоставили сведений
1 2 3 4   5 6 7 8
Своевременное предоставление сведений по запросу налоговых органов да       да +

Смена места регистрации

10 Содержание критерия

Количество смен места регистрации

Количество смен места регистрации

Оценка частоты смен места регистрации за период

Включается критерий для оценки суммарного риска (+)\ не включается (-)

2006 г. 2007 г. 2006 г. 2007 г.
1 2 3 4 5 6 7 8
  Частота смены места регистрации 0 1 0 0   -

При включении критерия в список для суммарной оценки используется следующая шкала баллов:

А) Все время на одном месте -0 баллов,

Б) Изменялось место регистрации один или 2 раза, но давно

В) Регулярно, по нескольку раз в год – 4 балла

Рентабельность организации существенно ниже среднего уровня по отрасли

№11

Содержание критерия

Рентабельность продаж прочих производств за отчетный период (в %)

Показатель-индикатор, 

Определяется ФНС России как

среднее

значение рентабельности по отрасли – прочие производства за отчетный период (в %)

 

 

Расчетные показатели

2006 г. 2007 г. Среднее значение за отчетный период по предприятию Пороговое значение существенности отклонения рентабельности, установленное ФНС России Пороговое значение существенности отклонения рентабельности для организации (в %) Отклонение рентабельности организации от среднеотраслевой рентабельности Критерий включается в список оценки суммарного риска (+)\ не включается (-)
1 2 3 4 5   6 (3+4\2) 7 8 (5х7) 9 11  
  Сравнение рентабельности организации со средним значением ее по отрасли 2.1 1.2 5.3+2.4\2 =3.85 2.1+1.2.\2 =1.65 0.1 3.85х 0.1 =0.4% 3.85-1.65=2.2, 2.2>0.4 +

Использование схем налогообложения, находящиеся предельно близко к нормам налогового права

 

В ходе проведенного исследования используемых ООО «Стрела» схем налогообложения независимыми консультантами было установлено. В цепочке покупателей продукции фирмы ООО «Стрела» имеются зависимые организации. Кроме того, цены, по которым реализуется продукция ООО «Стрела» очень близко находятся в границах 20% интервала отклонения фактической цены от средней по отрасли, а часто выходят и за пределы допустимого интервала. Так, выяснилось, что более 70% учредительского капитала фирмы ООО «Книга» принадлежат (косвенно через цепочку компаний) г-ну Сидирову, являющемуся одновременно собственником и генеральным директором ООО «Стрела». 

 

III. Оценка суммарного риска назначения выездной налоговой проверки по ООО «Стрела»

 

 

Критерий

Уровень риска по критерию (в баллах)

Оценка существенности отклонения условий и параметров налогообложения

Результат оценки ООО «Стрела» (в баллах)

средний высокий низкий
№1 Налоговая нагрузка Примерно равна (2) Значительно ниже средней нагрузки по отрасли (4) Выше средней нагрузки по отрасли (0) 2.35\0.55 =4.27 раза (существенно) 4
№3 Высокая доля вычетов по НДС От 51 до 88% (2) 89% и более (4) Менее 50% (0)   4.5 млн. рублей\7 млн. рублей=0.64 2
№5 Заработная плата ниже средней заработной платы по отрасли Примерно одинаковая (2) Средняя заработная плата ниже средней заработной платы по отрасли (4) Средняя заработная плата выше средней заработной платы по отрасли (0) 1800\930 =1.9>0.1 4
№7 Длинная цепочка контрагентов (посредников) Используются перепродавцы, но в соответствии с маркетинговой программой (2) Действует длинная цепочка перепродавцов сырья и материалов, полуфабрикатов, готовой продукции. Действует длинная цепочка покупателей и заказчиков продукции фирмы (4) Товар покупается у производителя или официального дилера; Товар реализуется по среднерыночной цене, независимым покупателям и заказчикам (0) Установлена замкнутая длинная цепочка покупателей 4
№9 Предоставление организацией сведений по запросу налоговых органов  Предоставлены сведения с отсрочкой (2) Не предоставляла сведения в последний год (4) Своевременно предоставляла сведения (0) В последний год отчетного периода не предоставляла сведения 4
№11 Рентабельность организации существенно ниже среднего уровня по отрасли Рентабельность организации ниже среднеотраслевой, но в пределах 10% (2) Рентабельность организации существенно ниже среднего уровня по отрасли (4) Рентабельность организации выше среднеотраслевой рентабельности (0) Разница рентабельности организации и средней по отрасли превысила порог существенности: 3.85-1.65=2.2, 2.2\0.4 в 5.5 раза 4
№12 Использование организацией налоговых схем, находящихся на границах законодательных норм Используемые в организации схемы оптимизации налогообложения соответствуют нормам налогового права (2) Используются схемы налогообложения, находящиеся предельно близко к нормам налогового права (8) Не используются схемы налогообложения, находящиеся предельно близко к нормам налогового права (0) Установлены две схемы налогообложения, находящиеся предельно близко к нормам налогового права 8
Итого           30
Суммарная оценка риска           Высокая*

 

*Шкала суммарной оценки риска выездной налоговой проверки:

1. До 10 баллов - низкий риск или отсутствие риска выездной налоговой проверки,

2. От 10 баллов до 22 баллов – средний уровень риска. Есть реальные шансы попасть в список для выездной проверки,

3. Свыше 22 баллов – риск очень высокий. Избежать проверки вряд ли удастся. В этом случае руководство предприятия организует работу по минимизации рисков налоговой выездной проверки. Особое внимание при этом обращается на пункт 12, в котором описываются налоговые схемы. Дается как можно более полное описание организации работы по проведению исследования добросовестности партнеров фирмы «Стрела», в том числе по цепочкам поставщиков и потребителей продукции фирмы.


 


Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 302;