Соотношение доходов и расходов у индивидуальных предпринимателей
Компания ООО «Стрела» является обществом с ограниченной ответственностью
В случае, если субъектом управления является индивидуальный предприниматель, то используется следующая шкала баллов по критерию соотношения доходов и расходов:
А) Расходы составляют менее половины доходов – 0 баллов,
Б) Расходы составляют от 51 до 82 процентов доходов – 2 балла,
В) Расходы составляют 83 и более процентов доходов -4 балла
Предоставление организацией сведений по запросу налоговых органов
| №9 | Содержание критерия | 2006 г. | 2007 г. | Включается критерий для оценки суммарного риска ( +)\ не включается (-) | ||||
| предоставили сведения | отсрочка в предоставлении сведений | не предоставили сведений | предоставили сведения | отсрочка в предоставлении сведений | не предоставили сведений | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Своевременное предоставление сведений по запросу налоговых органов | да | да | + | |||||
Смена места регистрации
| 10 | Содержание критерия | Количество смен места регистрации | Количество смен места регистрации | Оценка частоты смен места регистрации за период | Включается критерий для оценки суммарного риска (+)\ не включается (-) | ||
| 2006 г. | 2007 г. | 2006 г. | 2007 г. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Частота смены места регистрации | 0 | 1 | 0 | 0 | - | ||
При включении критерия в список для суммарной оценки используется следующая шкала баллов:
|
|
|
А) Все время на одном месте -0 баллов,
Б) Изменялось место регистрации один или 2 раза, но давно
В) Регулярно, по нескольку раз в год – 4 балла
Рентабельность организации существенно ниже среднего уровня по отрасли
| №11 | Содержание критерия | Рентабельность продаж прочих производств за отчетный период (в %) | Показатель-индикатор, Определяется ФНС России как среднее значение рентабельности по отрасли – прочие производства за отчетный период (в %)
| Расчетные показатели | |||||
| 2006 г. | 2007 г. | Среднее значение за отчетный период по предприятию | Пороговое значение существенности отклонения рентабельности, установленное ФНС России | Пороговое значение существенности отклонения рентабельности для организации (в %) | Отклонение рентабельности организации от среднеотраслевой рентабельности | Критерий включается в список оценки суммарного риска (+)\ не включается (-) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 (3+4\2) | 7 | 8 (5х7) | 9 | 11 |
| Сравнение рентабельности организации со средним значением ее по отрасли | 2.1 | 1.2 | 5.3+2.4\2 =3.85 | 2.1+1.2.\2 =1.65 | 0.1 | 3.85х 0.1 =0.4% | 3.85-1.65=2.2, 2.2>0.4 | + | |
Использование схем налогообложения, находящиеся предельно близко к нормам налогового права
|
|
|
В ходе проведенного исследования используемых ООО «Стрела» схем налогообложения независимыми консультантами было установлено. В цепочке покупателей продукции фирмы ООО «Стрела» имеются зависимые организации. Кроме того, цены, по которым реализуется продукция ООО «Стрела» очень близко находятся в границах 20% интервала отклонения фактической цены от средней по отрасли, а часто выходят и за пределы допустимого интервала. Так, выяснилось, что более 70% учредительского капитала фирмы ООО «Книга» принадлежат (косвенно через цепочку компаний) г-ну Сидирову, являющемуся одновременно собственником и генеральным директором ООО «Стрела».
III. Оценка суммарного риска назначения выездной налоговой проверки по ООО «Стрела»
| №
| Критерий | Уровень риска по критерию (в баллах) | Оценка существенности отклонения условий и параметров налогообложения | Результат оценки ООО «Стрела» (в баллах) | ||
| средний | высокий | низкий | ||||
| №1 | Налоговая нагрузка | Примерно равна (2) | Значительно ниже средней нагрузки по отрасли (4) | Выше средней нагрузки по отрасли (0) | 2.35\0.55 =4.27 раза (существенно) | 4 |
| №3 | Высокая доля вычетов по НДС | От 51 до 88% (2) | 89% и более (4) | Менее 50% (0) | 4.5 млн. рублей\7 млн. рублей=0.64 | 2 |
| №5 | Заработная плата ниже средней заработной платы по отрасли | Примерно одинаковая (2) | Средняя заработная плата ниже средней заработной платы по отрасли (4) | Средняя заработная плата выше средней заработной платы по отрасли (0) | 1800\930 =1.9>0.1 | 4 |
| №7 | Длинная цепочка контрагентов (посредников) | Используются перепродавцы, но в соответствии с маркетинговой программой (2) | Действует длинная цепочка перепродавцов сырья и материалов, полуфабрикатов, готовой продукции. Действует длинная цепочка покупателей и заказчиков продукции фирмы (4) | Товар покупается у производителя или официального дилера; Товар реализуется по среднерыночной цене, независимым покупателям и заказчикам (0) | Установлена замкнутая длинная цепочка покупателей | 4 |
| №9 | Предоставление организацией сведений по запросу налоговых органов | Предоставлены сведения с отсрочкой (2) | Не предоставляла сведения в последний год (4) | Своевременно предоставляла сведения (0) | В последний год отчетного периода не предоставляла сведения | 4 |
| №11 | Рентабельность организации существенно ниже среднего уровня по отрасли | Рентабельность организации ниже среднеотраслевой, но в пределах 10% (2) | Рентабельность организации существенно ниже среднего уровня по отрасли (4) | Рентабельность организации выше среднеотраслевой рентабельности (0) | Разница рентабельности организации и средней по отрасли превысила порог существенности: 3.85-1.65=2.2, 2.2\0.4 в 5.5 раза | 4 |
| №12 | Использование организацией налоговых схем, находящихся на границах законодательных норм | Используемые в организации схемы оптимизации налогообложения соответствуют нормам налогового права (2) | Используются схемы налогообложения, находящиеся предельно близко к нормам налогового права (8) | Не используются схемы налогообложения, находящиеся предельно близко к нормам налогового права (0) | Установлены две схемы налогообложения, находящиеся предельно близко к нормам налогового права | 8 |
| Итого | 30 | |||||
| Суммарная оценка риска | Высокая* | |||||
|
|
|
|
|
|
*Шкала суммарной оценки риска выездной налоговой проверки:
1. До 10 баллов - низкий риск или отсутствие риска выездной налоговой проверки,
2. От 10 баллов до 22 баллов – средний уровень риска. Есть реальные шансы попасть в список для выездной проверки,
3. Свыше 22 баллов – риск очень высокий. Избежать проверки вряд ли удастся. В этом случае руководство предприятия организует работу по минимизации рисков налоговой выездной проверки. Особое внимание при этом обращается на пункт 12, в котором описываются налоговые схемы. Дается как можно более полное описание организации работы по проведению исследования добросовестности партнеров фирмы «Стрела», в том числе по цепочкам поставщиков и потребителей продукции фирмы.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 484; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!