Компания использует длинную цепочку контрагентов
Ситуационный анализ снижения рисков выездной налоговой проверки ООО «Стрела» (CASE к теме 8)
Аннотация к инновационной разработке «CASE»
В процессе выполнения ситуационной задачи студенты самостоятельно выбирают объект исследования (на примере конкретного или условного предприятия) и самостоятельно готовят исходные данные. Затем в соответствии с данной методикой проводят расчеты и аналитическое исследование, используя критерии и показатели-индикаторы оценки рисков выездной налоговой проверки, разработанные ФНС России. При этом дополнительно используются статистические данные по отраслям и субъектам Российской Федерации, представленные на сайтах Интернета.
I. Общие сведения об организации
Организация ООО «Стрела»зарегистрирована в г. Твери 25.10.2004 года
Уставный капитал -10 000 рублей
Собственники:
- Иванцов Б.А. (50%)
- Сидиров Л.И. (50%)
Основной вид экономической деятельности – обработка отходов из бумаги и картона (прочие производства)
Среднесписочная численность персонала -300 человек. Работает в обычном режиме налогообложения.
Основные контрагенты –покупатели продукции предприятия:
1. ООО «Книга» (г. Тверь) - 30% в структуре доходов ООО «Стрела» (производитель печатной продукции)
2. ОАО «Парус» (г. Тверь) - 40% в структуре доходов ООО «Стрела (производитель бумажной продукции, тара, бумага, салфетки и др.)
II. Расчет налоговых рисков по критериям ФНС России для ООО «Стрела»
|
|
|
Налоговая нагрузка по предприятию ниже средней нагрузки по отрасли
| №1 | Содержание критерия | Показатели налоговой нагрузки ООО «Стрела» за отчетный период (в %) | Показатель-индикатор. Определяется ФНС России как среднее значение налоговой нагрузки по отрасли за отчетный период
| Расчетные показатели | |||||
| 2006 г. | 2007 г. | Среднее значение за отчетный период по предприятию | Соотношение индикатора и фактической нагрузки за период | Соотношение индикатора и фактической нагрузки за период (в %) | Оценка уровня существенности | Включается в список (+)\ не включается в список для оценки суммарного риска (-) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 (3+4\2) | 8 (6\5) | 9 (8х100) | 10 | 11 |
| Сравнение налоговой нагрузки организации со средней налоговой нагрузкой по отрасли | 3.1% | 2.2% | 4.8+6.3\2 =5.5 (%) | 3.1+2.2.\2 =2.65 | 2.65\5.5 0.48 | 48% | Существенно ниже | + | |
Компания регулярно показывает убытки
Фирма ООО «Стрела» в отчетном периоде работала с прибылью
В случае работы фирмы с убытками используется следующая шкала для оценки суммарного риска назначения выездной налоговой проверки:
А) Всегда с прибылью – 0 баллов,
|
|
|
Б) два года и более – 4 балла,
В) Не более года – 2 балла.
Высокая доля налоговых вычетов по НДС
| 2 | Содержание критерия | Сумма начисленного в бюджет НДС по годам отчетного периода | Итого за период | Сумма вычетов НДС по годам отчетного периода | Итого за период | Верхнее и нижнее пороговые значения, установленные ФНС по вычетам НДС субъекту РФ | Отношение суммы вычетов к сумме начисленного НДС | Включается в список для оценки рисков (+)\не включается (-) | ||
| 2006 г. | 2007 г. | 2006-2007 гг. | 2006 г. | 2007 г. | 2006-2007 гг. | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| Значительные налоговые вычеты по НДС | 3 млн. рублей | 4 млн. рублей | 7 млн. рублей | 2 млн. рублей | 2.5 млн. рублей | 4.5 млн. рублей | 0.89 и 0.51 | 4.5\7 = 0.64>0.51 | + | |
Доходы растут медленнее расходов
| 4 | Содержание критерия | Расходы | Доходы | Темп роста расходов | Темп роста доходов | Индикатор, установленный ФНС: темп роста расходов ниже или примерно равен темпу роста доходов | Включается в список (+)\ не включается в список для суммарной оценки рисков (-) | ||
| 2006 г. | 2007 г. | 2006 г. | 2007 г. | ||||||
| Расходы растут быстрее доходов | 10 млн. рублей | 10.5 млн. рублей | 9 млн. рублей | 10 млн. рублей | 1.05 | 1.11 | 1.11\1.05 =1.06 | - | |
Среднемесячная начисленная зарплата в организации ниже среднеотраслевой заработной платы
|
|
|
| №5 | Содержание критерия | Средняя начисленная заработная плата в организации | Итого за период | Индикатор - средняя начисленная заработная плата по субъекту РФ в данной отрасли | Итого за период | Пороговое значение для отклонения, установленное ФНС | Разница между индикатором и фактической заработной платой по предприятию, рублей | Пороговое значение для отклонения, установленное ФНС, в тыс. рублях | Оценка отклонения от порогового значения | Включается в список для оценки суммы рисков (+)\не включается (-) | ||
| 2006 г. | 2007 г. | 2006-2007 гг. | 2006 г. | 2007 г. | 2006-2007 гг. | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 (8-5) | 11 (8х0.1) | 12 (10\11) | |
| Заработная плата в организации ниже среднеотраслевой | 7 000 рублей | 8 000 рублей | 7 500 рублей | 8 278 рублей | 10 349 рублей | 9 300 рублей | 10% | 1 800 рублей | 930 рублей | 1800\930 =1.9>0.1 | + | |
* По Тверской области среднемесячная начисленная заработная плата в 2008 году составляла 12 629.0 рублей
6. Как часто организация, работающая по специальному режиму налогообложения, приближается к установленным Налоговым кодексом предельным нормативам (в пределах 5%)
|
|
|
ООО «Стрела» работает по системе обычного налогообложения
В случае, если предприятие работает на специальном режиме налогообложения, то используются бальные оценки при суммарной оценке рисков:
А) Показатели все время приближаются к предельным значениям – 4 балла
Б) Иногда -2 балла
В) Показатели значительно ниже предельных значений – 0 баллов
Компания использует длинную цепочку контрагентов
1.Компания ОАО «Парус» реализует свою продукцию фирме ООО «Форест» (производитель заготовок для тары),
2. Фирма «Форест» реализует свою продукцию компании ООО «Путь» (производитель заготовок для специальной мебельной упаковки),
3. Фирма «Путь» реализует продукцию фирме ООО «Фортуна» (производитель упаковочной тары для мебели)
4. Фирма «Фортуна» реализует тару для компании «Гарнитур» (производитель мебели)
5. Фирма «Гарнитур» реализует свою продукцию оптовому продавцу ООО «Палыч» (г. Тверь)
6. Оптовый продавец ООО «Палыч» реализует свою продукцию (часть продукции) оптовому продавцу ООО «Фомич» (г. Москва)
7. ООО «Фомич» продает продукцию ООО «Книга»
Смотрим экономическую обоснованность цепочки, оцениваем:
объемы выручки,
себестоимость,
рентабельность,
цены реализации,
Вычеты по НДС,
прибыль,
уплаченные налоги
структуру собственности и собственников компаний,
уровень взаимозависимости,
и т.п.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 321; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!