Остатки по синтетическим и аналитическим счетам ЗАО «Электроника» на 01.06.200__ г.
| № | Наименование синтетических и аналитических счетов | Дебет | Кредит |
| 01 | Основные средства | 700 000 | |
| 02 | Амортизация основных средств | 250 000 | |
| 04 | Нематериальные активы | 90 000 | |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 30 000 | |
| 10 | Материалы (по фактической себестоимости), в том числе: стоимость по учетным ценам -300000; транспортно-заготовительные расходы -12000 | 312 000 | |
| 20 | Основное производство, в том числе: производство продукции А – 30000; производство продукции В – 20000 | 50 000 | |
| 26 | Общехозяйственные расходы | - | |
| 43 | Готовая продукция: а) по плановой (нормативной) себестоимости – всего в том числе: продукция А продукция В б) отклонение фактической себестоимости от плановой (нормативной) – всего, в том числе: продукция А (экономия) продукция В (перерасход) | 30 000 35 000 -3 000 +4 000 | |
| 44 | Расходы на продажу | 45 000 | |
| 50 | Касса | 2 000 | |
| 51 | Расчетный счет | 261 070 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 100 000 | |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 356 430 | |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 70 000 | |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 18 000 | |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 14 000 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 36 000 | |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 3 000 | |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 4 000 | |
| 80 | Уставной фонд | 1 200 000 | |
| 82 | Резервный фонд | 140 000 | |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 29 000 | |
| 99 | Прибыли и убытки | 52 500 |
Таблица 3.
|
|
|
Хозяйственные операции ЗАО «Электроника» за июнь 200_ г.
| № | Содержание хозяйственной деятельности | Сумма в рублях |
| 1 | Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значится: стоимость материалов по ценам приобретения НДС по приобретенным материалам (18%) транспортные расходы НДС 18 % | 80 100 ? 23 000 ? |
| Итого | ? | |
| 2 | Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия НДС 18% | 5 200 ? |
| Итого: | ? | |
| 3 | По данным операций № 1, 2 определить и перечислить с расчетного счета суммы задолженности: - поставщикам за приобретенные материалы - транспортной организации за оказанные услуги | ? ? |
| Итого: | ? | |
| 4 | Получены в кассу деньги с расчетного счета: на выдачу заработной платы на оплату командировочных расходов на хозяйственно-операционные расходы | 88 300 4 500 2 200 |
| Итого: | 95 000 | |
| 5 | Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы | 3 600 |
| 6 | Списаны материалы по учетным (покупным) ценам, израсходованные на производство - всего, в том числе на изготовление: продукции А продукции В | 91 000 49 800 41 200 |
| 7 | Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным в основном производстве - всего, в том числе на производство: продукции А продукции В. Расчет оформить в табл. 6. | ? ? ? |
| 8 | Начислена заработная плата за июнь: а) работникам основного производства – всего: в том числе на изготовление: продукции А продукции В б) аппарату заводоуправления | 50 000 29 500 20 500 29 950 |
| Итого | 79 950 | |
| 9 | Произведены отчисления единого социального налога (26%): а) основных производственных рабочих – всего, в том числе на производство: продукции А продукции В б) работников аппарата управления | ? ? ? ? |
| 10 | Удержано из заработной платы рабочих и служащих: подоходный налог 13% | 6 500 |
| Итого: | 6 500 | |
| 11 | Выдана из кассы заработная плата за май и аванс (50% от месячной зарплаты) за июнь (см. сальдо на 01 июня и операции №8-10) | ? |
| 12 | Начислена амортизация основных средств: а) основного производства б) общехозяйственного назначения | 1 900 2 700 |
| Итого: | 4 600 | |
| 13 | Начислено кредиторам: а) за коммунальные услуги для нужд: - основных цехов - заводоуправления | 6 000 5 000 |
| Итого: | 11 000 | |
| б) за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды: - основных цехов - заводоуправления | 9 000 1 800 | |
| Итого: | 10 800 | |
| Всего: | 21 800 | |
| 14 | Согласно авансовым отчетам, списаны командировочные расходы аппарата управления | 2 380 |
| 15 | Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы (см. операции № 5, 14) | ? |
| 16 | На расчетный счет ЗАО поступили платежи от покупателей за проданную продукцию по отпускным ценам (включая НДС): стоимость продукции А стоимость продукции В (см. сальдо на 1.06.) | 100 100 120 900 |
| Итого: | 22 100 | |
| 17 | Распределены и списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость: продукции А продукции В Суммы распределить в соответствии с расчетом (табл. 5). | ? ? |
| 18 | Перечислено с расчетного счета: а) кредиторам за оказанные услуги (операция №13 и сальдо сч.76 на начало месяца); б) единый социальный налог (операция №9 и сальдо сч.69 на начало месяца); в) бюджету подоходный налог (операция №10 и сальдо сч.68 на начало месяца); г) поставщикам (см. задолженность по балансу сч.60); д) в погашение краткосрочной ссуды банка | ? ? ? ? 70 000 |
| Итого: | ? | |
| 19 | Оприходована на склад выпущенная в течение месяца готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: продукция А продукция В | 120 300 103 000 |
| Итого: | 223 300 | |
| 20 | Фактическую себестоимость продукции по видам определить путем составления расчета (табл. 7). Остатки незавершенного производства на 1 июля: продукции А продукции В | 22 000 28 000 |
| Итого: | 50 000 | |
| 21 | Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой (нормативной) себестоимости для: продукции А продукции В. Расчет сумм отклонений оформить в табл.7. | ? ? |
| Итого: | ? | |
| 22 | Отгружена покупателю готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: продукция А продукция В | 94 000 76 000 |
| Итого: | 170 000 | |
| 23 | Сумма отклонений плановой себестоимости от фактической себестоимости отнесена на себестоимость отгруженной продукции: продукции А продукции В. Расчет сумм отклонений, относящихся к реализованной продукции, оформить в табл.8. | ? ? |
| Итого: | ? | |
| 24 | Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию (проданную) по отпускным ценам, включая НДС: продукция А продукция В. Счет оплачен полностью. Деньги поступили на расчетный счет. | 117 880 121 320 |
| Итого: | 239 200 | |
| 25 | Начислено транспортной конторе за услуги по перевозке готовой продукции в связи с ее продажей | 9 000 |
| 26 | Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы, связанные с продажей продукции (посреднические услуги, реклама и др.) | 4 100 |
| 27 | Согласно расчету в конце месяца списана сумма коммерческих расходов, относящихся к проданной продукции: продукция А продукция В | 3 500 4 500 |
| Итого: | ? | |
| 28 | Начислен НДС по проданной продукции: по продукции А по продукции В (см. операцию №23) | ? ? |
| Итого: | ? | |
| 29 | Перечислен с расчетного счета НДС (см. операцию №27) | ? |
| 30 | Определить фактическую себестоимость отгруженной покупателю продукции: продукции А продукции В (см. табл.8, операцию №26). | ? ? |
| Итого: | ? | |
| 31 | Определить и отразить в учете финансовый результат от продажи: продукции А продукции В Расчет оформить в табл.9. | ? ? |
| Итого: | ? |
Таблица 4.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Электроника» за ___ 200_ г.
| № | Содержание операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значится: стоимость материалов по ценам приобретения НДС по приобретенным материалам (18%) транспортные расходы НДС 18 % | 80100 14418 23000 4140 | 10 19 10 19 | 60 60 60 60 |
| Итого | 121658 | |||
| 2 | Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия НДС 18% | 5200 936 | 10 19 | 76 76 |
| Итого: | 6136 | |||
| 3 | По данным операций № 1, 2 определить и перечислить с расчетного счета суммы задолженности: - поставщикам за приобретенные материалы - транспортной организации за оказанные услуги | 121658 6136 | 60 76 | 51 51 |
| Итого: | 127794 | |||
| 4 | Получены в кассу деньги с расчетного счета: на выдачу заработной платы на оплату командировочных расходов на хозяйственно-операционные расходы | 88300 4500 2200 | 50 50 50 | 51 51 51 |
| Итого: | 95000 | |||
| 5 | Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы | 3600 | 71 | 50 |
| 6 | Списаны материалы по учетным (покупным) ценам, израсходованные на производство – всего, в том числе на изготовление: продукции А продукции В | 91000 49800 41200 | 20 | 10 |
| 7 | Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным в основном производстве – всего, в том числе на производство: продукции А продукции В. Расчет оформить в табл. 6. | 9624 5267 4357 | 20 | 10 |
| 8 | Начислена заработная плата за июнь: а) работникам основного производства – всего в том числе на изготовление: продукции А продукции В б) аппарату заводоуправления | 50000 29500 20500 29950 | 20 26 | 70 70 |
| Итого | 79950 | |||
| 9 | Произведены отчисления единого социального налога (26%): а) основных производственных рабочих – всего, в том числе на производство: продукции А продукции В б) работников аппарата управления | 13000 7670 5330 7787 | 20 26 | 69 69 |
| 10 | Удержано из заработной платы рабочих и служащих: подоходный налог 13% | 6500 | 70 | 68 |
| Итого: | 6500 | |||
| 11 | Выдана из кассы заработная плата за май и аванс (50% от месячной зарплаты) за июнь (см. сальдо на 01 июня и операции №8-10) | 88663 | 70 | 50 |
| 12 | Начислена амортизация основных средств: а) основного производства б) общехозяйственного назначения | 1900 2700 | 25 26 | 02 02 |
| Итого: | 4600 | |||
| 13 | Начислено кредиторам: а) за коммунальные услуги для нужд: - основных цехов - заводоуправления | 6000 5000 | 25 26 | 76 76 |
| Итого: | 11000 | |||
| б) за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды: - основных цехов - заводоуправления | 9000 1800 | 25 26 | 76 76 | |
| Итого: | 10800 | |||
| Всего: | 21800 | |||
| 14 | Согласно авансовым отчетам, списаны командировочные расходы аппарата управления | 2380 | 26 | 71 |
| 15 | Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы (см. операции № 5, 14) | 1220 | 50 | 71 |
| 16 | На расчетный счет ЗАО поступили платежи от покупателей за проданную продукцию по отпускным ценам, включая НДС (см. сальдо на 1.06.): стоимость продукции А стоимость продукции В | 100100 120900 | 51 | 62 |
| Итого: | 221000 | |||
| 17 | Распределены и списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость: продукции А продукции В продукции А продукции В Суммы распределить в соответствии с расчетом (табл. 5). | 9 971 6 929 29 274 20 343 | 20 20 20 20 | 25 25 26 26 |
| 18 | Перечислено с расчетного счета: а) кредиторам за оказанные услуги (операция №13 и сальдо сч.76 на начало месяца); б) единый социальный налог (операция №9 и сальдо сч.69 на начало месяца); в) бюджету подоходный налог (операция №10 и сальдо сч.68 на начало месяца); г) поставщикам (см. задолженность по балансу сч.60); д) в погашение краткосрочной ссуды банка | 17800 16787 24500 10000 70000 | 76 69 68 60 66 | 51 51 51 51 51 |
| Итого: | 139087 | |||
| 19 | Оприходована на склад выпущенная в течение месяца готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: продукция А продукция В | 120300 103000 | 43 | 20 |
| Итого: | 223300 | |||
| 20 | Фактическую себестоимость продукции по видам определить путем составления расчета (табл. 7). Остатки незавершенного производства на 1 июля: продукции А продукции В | 22000 28000 | ||
| Итого: | 50000 | |||
| 21 | Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой (нормативной) себестоимости для: продукции А продукции В. Расчет сумм отклонений оформить в табл.7. | +19182 -12341 | 43 | 20 |
| Итого: | 6841 | |||
| 22 | Отгружена покупателю готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: продукция А продукция В | 94000 76000 | 90 | 43 |
| Итого: | 170000 | |||
| 23 | Сумма отклонений плановой себестоимости от фактической себестоимости отнесена на себестоимость отгруженной продукции: продукции А продукции В. Расчет сумм отклонений, относящихся к реализованной продукции, оформить в табл.8. | +10120 -4593 | 90 | 43 |
| Итого: | 5527 | |||
| 24 | Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию (проданную) по отпускным ценам, включая НДС: продукция А продукция В. Счет оплачен полностью. Деньги поступили на расчетный счет | 117880 121320 | 62 | 90 |
| Итого: | 239200 | |||
| 25 | Начислено транспортной конторе за услуги по перевозке готовой продукции в связи с ее продажей | 9000 | 44 | 62 |
| 26 | Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы, связанные с продажей продукции (посреднические услуги, реклама и др.) | 4100 | 44 | 51 |
| 27 | Согласно расчету в конце месяца списана сумма коммерческих расходов, относящихся к проданной продукции: продукция А продукция В | 3500 4500 | 90 | 44 |
| Итого: | 8000 | |||
| 28 | Начислен НДС по проданной продукции (см. операцию №23): по продукции А по продукции В | 16920 13680 | 90 | 68 |
| Итого: | 30600 | |||
| 29 | Перечислен с расчетного счета НДС (см. операцию №27) | 8000 | 68 | 51 |
| 30 | Определить фактическую себестоимость отгруженной покупателю продукции (см. табл.8, операцию №26): продукции А продукции В | 108220 75507 | ||
| 31 | Определить и отразить в учете финансовый результат от продажи: продукции А продукции В Расчет оформить в табл.9. | 6660 31733 | 99 90 | 90 99 |
| Итого: | 25073 | |||
Таблица 5.
Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства (строительства) за ______ 200_ г.
| Объекты производства (строительства) | Всего | В т.ч. по объектам | |
| Показатели | А+В | А | В |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Заработная плата основных производственных рабочих | 50 000 | 29 500 | 20 500 |
| 2. Удельный вес заработной платы по объектам строительства (%) | 100 | 59 | 41 |
| 3 . Общепроизводственные расходы (руб.) | 16 900 | 9 971 | 6 924 |
| 4. Общехозяйственные расходы (руб.) | 49 617 | 29 274 | 20 343 |
Примечание к табл.5: 1. Если по задаче требуется распределить расходы вспомогательных или обслуживающих производств и другие расходы, то расчет дополняется соответствующими показателями, подлежащими распределению, и соответственно базовым показателем распределения. 2. Удельный вес заработной платы и других базовых показателей по объектам строительства исчисляется с точностью до 0,01 %. 3. Полученные в расчете суммы округляются до рублей.
Таблица 6.
Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов на остаток и израсходованное в производстве сырье и основные материалы за _____ 200_г.
| Показатели | Остаток на начало месяца | Поступило за месяц | Итого (гр.2+3) | Средний % ТЗР | Израсходовано на производство | Остаток на конец месяца | ||
| Произведено расходов | Списано ТЗР на затраты | |||||||
| Наименование объектов | ||||||||
| А | В | Итого | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1. Сырье и основные материалы по закупочным ценам | 300 000 | 80 100 | 380 100 | 10,576 | 49 800 | 41 200 | 91 000 | 289 100 |
| 2. ТЗР | 12 000 | 28 200 | 40 200 | 5 267 | 4 357 | 9 624 | 30 576 | |
| 3. Фактическая себестоимость сырья и основных материалов | 312 000 | 108 300 | 420 300 | 55 067 | 45 557 | 100 624 | 7 988 | |
Примечание к табл.6: 1. Расчет составляется на основании данных аналитических счетов по счету 10 « Материалы » субсчет « Сырье и материалы». 2.Средний процент транспортно-заготовительных расходов исчисляется с точностью до 0,01 %. 3. Полученные в расчете суммы округляются до рублей.
Таблица 7.
Расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции (стоимости законченного и сданного в эксплуатацию объекта) за _____ 200_ г.
| № п/п | Показатели | Наименование объектов | Всего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Остатки незавершенного производства на начало месяца | 30 000 | 20 000 | 50 000 |
| 2 | Затраты на производство за отчетный период | 131 482 | 98 659 | 230 141 |
| 3 | Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода | 22 000 | 28 000 | 50 000 |
| 4 | Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (объекта строительства) (п. 1 + п.2 - п.3) | 139 482 | 90 659 | 230 141 |
| 5 | Сметная стоимость готовой продукции (построенного и сданного в эксплуатацию строительного объекта) | 120 300 | 103 000 | 223 300 |
| 6 | Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости (п.4 - п.5) экономия (-), перерасход (+). | +19 182 | -12 341 | + 6 841 |
Таблица 8.
Расчет суммы отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по плановой (нормативной) себестоимости, относящейся к реализованной продукции за_____ 200_ г.
| №
| Показатели
| Готовая продукция по плановым (нормативным) ценам | Сумма отклонений фактической себестоимости от стоимости по плановым ценам, относящимся к выпущенной продукции | Фактическая себестоимость продукции (ст. 1 + ст. 2) | |
| 1 | 2 | 3 | |||
| 1 | Остаток на начало месяца | А | 30 000 | -3 000 | 27 000 |
| В | 35 000 | +4 000 | 39 000 | ||
| 2 | Поступило за месяц из производства | А | 120 300 | +19 182 | 139 482 |
| В | 103 000 | -12 341 | 90 659 | ||
| 3 | Итого (стр.1+стр.2) | А | 150 300 | +16 182 | 166 482 |
| В | 138 000 | -8 341 | 129 659 | ||
| 4 | Средний % отклонения фактической себестоимости от плановой (стр.3, ст. 2*100%/ ст. 1) | А | 10,766 | ||
| В | -6,044 | ||||
| 5 | Реализовано готовой продукции за месяц, списано отклонений | А | 94 000 | 10 120 | 104 120 |
| В | 76 000 | 4 593 | 71 407 | ||
| Итого (А+В) | 170 000 | 5 527 | 175 527 | ||
| 6 | Остаток на конец месяца (стр.3 – стр.5) | А | 56 300 | +6 052 | 62 362 |
| В | 62 000 | -3 748 | 58 252 | ||
| Итого (А+В) | 118 300 | 2 304 | 120 614 | ||
Примечания к табл.8: 1.Расчет составляется на основе данных счетов: 20 «Основное производство»; 43 «Готовая продукция»; 90 «Продажи». 2.Средний процент фактической себестоимости исчисляется с точностью до 0,001. 3. Полученные в расчете суммы округляются до целого числа.
Таблица 9.
Расчет результатов от реализации готовой продукции (законченных объектов строительства) за ____ 200_ г.
| № п/п
| Наименование готовой продукции (строительного объекта) | Выручка от реализации продукции (без НДС) | Фактическая себестоимость продукции | Результат от реализации готовой (строительной) продукции (работ, услуг) | ||
| Доход | Убыток | Всего | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | А | 100 960 | 107 620 | − | -6 660 | − |
| 2 | В | 107 640 | 75 907 | 31 733 | − | − |
| ИТОГО: | 208 600 | 183 527 | 31 733 | -6 660 | 25 073 | |
Таблица 10.
Оборотно-сальдовая ведомость синтетического учета за ___200_ г.
| Счет | Остаток на 1 июня | Оборот за июнь | Остаток на 1 июля
 Мы поможем в написании ваших работ! | |||||