Нормативно-правовая основа судебной экономической экспертизы
АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра экономической безопасности, учета, анализа и аудита
СУДЕБНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА
Белицкий Владислав Юрьевич
ЛЕКЦИЯ
Тема 1. «ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ, МЕТОД И ЗАДАЧИ СУДЕБНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ»
Барнаул, 2020
Оглавление
Список рекомендуемой литературы.. 3
Введение. 4
Вопрос 1. Основы судебной экономической экспертизы: понятие, нормативно-правовая основа и основные задачи. 5
Задачи судебной экспертизы.. 10
Задачи судебной экономической экспертизы.. 11
Вопрос 2. Объект и предмет судебно-экономической экспертизы.. 13
Объекты судебной экономической экспертизы.. 13
Предмет судебной экономической экспертизы.. 15
Вопрос 3. Методы судебной экспертизы.. 16
Вопрос 4. Виды судебных экспертиз. 18
Виды судебно-экономических экспертиз. 21
Заключение. 23
Список рекомендуемой литературы
Нормативно-правовые акты:
1) Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».
2) Приказ МВД России от 29.06.2005 № 511 (ред. от 27.06.2019) «Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации» (вместе с «Инструкцией по организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации», «Перечнем родов (видов) судебных экспертиз, производимых в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации»).
|
|
|
3) Приказ Минюста РФ от 20.12.2002 № 347 «Об утверждении Инструкции по организации производства судебных экспертиз в судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции Российской Федерации».
Основная литература
1) Ашмарина Е.М. Структура экономического права как критерий классификации судебной экономической экспертизы (СЭЭ). // Государство и право. – 2019. – № 1. – С. 94-101.
2) Котенева Т.В. Методологические основы судебно-экономической экспертизы: монография. – 3-е изд.,изм. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 219 с.
3) Ткаченко Ю.А. Судебно-экономическая экспертиза: учебное пособие. Белгород, 2016. http://www.iprbookshop.ru/80473.html.
4) Россинская Е.Р. Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном, административном и уголовном процессе: монография. 4-е изд., перераб. и доп. Москва: Норма: ИНФРА-М, 2018. – 576 с.
Дополнительная литература:
1) Макогон И.В., Косарева Л.В. Производство судебных экспертиз. Учебное пособие. Волгоград, 2015. – 128 с.
2) Челышева О.В. Использование специальных знаний в расследовании преступлений: монография. – СПб.: Изд-во СПб ун-та МВД России, 2015. – 92 с.
|
|
|
3) Скрипкина О.В., Киселева О.В. Судебная экономическая экспертиза в России: исторический и современный аспекты // Международный бухгалтерский учет. – 2017. – Т. 20. – № 11 (425). – С. 659-670.
4) Сарыгина Э.С. Судебная финансово-экономическая экспертиза: теоретические и организационно-методические аспекты: Дис. … канд. юрид. наук. 12.00.12. – М., 2017. – 205 с.
Введение
Важную роль в расследовании преступлений в сфере экономики, выполняет судебная экономическая экспертиза. Многообразные междисциплинарные связи данной науки свидетельствуют о том, что судебная экономическая экспертиза является юридической дисциплиной по своей форме и экономической (бухгалтерской) – по содержанию[1].
Появление в учебных планах подготовки студентов по специальности «Экономическая безопасность», а также во многих магистерских программах по направлению «Экономика» дисциплины «Экономическая экспертиза» требует раскрытия ее концептуальных основ, разработки адекватного современным условиям понятийного аппарата экономической экспертизы как научного направления, формулирования классификационных признаков, определения организационно-методических подходов к формированию ее информационного обеспечения и ряда других принципиальных вопросов методологии и практики.
|
|
|
Экономические экспертизы широко используются в экспертной практике. Их проведение поручается как на стадии предварительного расследования дел, в ходе уголовного, гражданского, арбитражного, административного судопроизводства, так и по инициативе заинтересованного лица (собственника, учредителя, адвоката, кредитора и др.)[2].
Принимая во внимание сказанное, знания, умения и навыки по назначению и проведению судебно-экономических экспертиз различных видов чрезвычайно важно для будущих специалистов в области экономической безопасности.
Учитывая, что судебно-экономическая экспертиза является одним из классов судебных экспертиз, в связи с чем, изучение рассматриваемой учебной дисциплины необходимо начинать с познания понятия, нормативной основы, задач, объектов, предметов, методов и видов судебной экспертизы в целом.
Рассмотрению вопросов о понятии судебной экспертизы, её задач, нормативно-правовой основы, объекта, предмета, методов исследования, а также видов судебных экспертиз и будет посвящена настоящая лекция.
|
|
|
Вопрос 1. Основы судебной экономической экспертизы: понятие, нормативно-правовая основа и основные задачи
Уголовное и гражданское судопроизводство, производство по делам об административных правонарушениях невозможно без использования современных достижений естественных, технических, экономических и других наук, которые принято называть специальными знаниями.
Закон не дает определения понятия «специальные знания». Традиционно в юридической литературе под этим термином понимают систему теоретических знаний и практических навыков в области конкретной науки либо техники, искусства или ремесла, приобретаемых путем специальной подготовки или профессионального опыта и необходимых для решения вопросов, возникающих в процессе уголовного или гражданского судопроизводства.
По обоснованному мнению О.В. Челышевой к специальным знаниям следует отнести теоретические знания, профессиональный опыт, навыки и умения в области науки, технологии производства и оказания услуг, искусства, религии, спорта, коллекционирования и других отраслей человеческой деятельности[3].
Специальные знания эксперта-экономиста включают в себя различные науки экономического профиля. В их числе: налоги и налогообложение; бухгалтерский учет; анализ финансово-хозяйственной деятельности; отраслевая экономика и т.д., а также положения соответствующих отраслей законодательства (правил ведения бухгалтерского учета, законодательства о налогах и сборах, валютного законодательства и др.).
В тех случаях, когда поставленные вопросы требуют установления соответствия действий (бездействия) исследуемых лиц положениям законодательства, выводы эксперта-экономиста в обязательном порядке должны основываться на данных положениях.
Специальные знания могут использоваться как в процессуальной форме, когда результаты их применения имеют доказательственное значение, так и в непроцессуальной форме.
Существует несколько видов процессуального использования специальных знаний, основным из которых является судебная экспертиза.
Судебная экспертиза – предусмотренное законодательством Российской Федерации о судопроизводстве процессуальное действие, включающее в себя проведение исследований и дачу заключения экспертом по вопросам, требующим специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла[4].
Исходя из приведенного определения понятия, признаками судебной экспертизы являются:
1) подготовка, назначение и проведение с соблюдением специального правового регламента, определяющего наряду с соответствующей процедурой права и обязанности эксперта, лица, назначающего экспертизу, а также права участвующих лиц;
2) проведение исследования, основанного на использовании специальных знаний в различных областях науки, техники, искусства или ремесла;
3) дача заключения, имеющего статус источника доказательств.
Сущность судебной экспертизы состоит в анализе по заданию следователя, дознавателя, суда, лица или органа, осуществляющего производство по делу об административном правонарушении, сведущим лицом (экспертом) предоставляемых в его распоряжение материальных объектов экспертизы (вещественных доказательств), а также различных документов с целью установления фактических данных, имеющих значение для правильного разрешения дела.
По результатам исследования эксперт составляет заключение, которое является одним из предусмотренных законом источников доказательств, а фактические данные, содержащиеся в нем, – доказательствами, используемыми в доказывании по всем видам судопроизводств: уголовном (ст. 74 УПК РФ), гражданском (ст. 49 ГПК РФ), арбитражном (ст. 64 АПК РФ) и пр.
Эффективное противодействие экономической преступности немыслимо без активного использования института специальных экономических знаний в процессе выявления и расследования рассматриваемой категории преступлений.
Наиболее часто экономические знания используются в форме проверки финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, привлечения специалиста-бухгалтера, а также в форме судебной экономической экспертизы.
В настоящее время в условиях динамично растущих потребностей уголовного судопроизводства в установлении признаков объективной стороны экономических преступлений особенно важную роль играет судебная экономическая экспертиза.
Нормативно-правовая основа судебной экономической экспертизы
Согласно ст. 3 Федерального закона от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации»[5], правовую основу государственной судебно-экспертной деятельности составляют: Конституция РФ, Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации, Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации, Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, законодательство Российской Федерации о таможенном деле, Налоговый кодекс Российской Федерации, законодательство в сфере охраны здоровья, настоящий Федеральный закон, другие федеральные законы, нормативные правовые акты Президента Российской Федерации, нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, на которые возложены функции по организации и (или) производству экспертизы в целях осуществления судопроизводства в Российской Федерации, а также нормативные правовые акты федерального государственного органа, осуществляющего в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочия в сфере уголовного судопроизводства.
Нормативно-правовая основа судебной экономической экспертизы состоит из трех уровней нормативных источников, каждый из которых в той или иной мере имеет к ней отношение.
Первый уровень: Конституция Российской Федерации;
Второй уровень: Федеральные законы, регламентирующие как производство экспертизы, так и финансово-хозяйственную деятельность, и подлежащие использованию в процессе производства экспертизы.
К числу данных актов относятся: Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации»; ГПК РФ, АПК РФ, УПК РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях, Налоговый кодекс и другие федеральные законы.
Третий уровень: подзаконные нормативные акты, регламентирующие как производство экспертизы, так и финансово-хозяйственную деятельность и подлежащие, в соответствии с этим, применению в процессе производства экспертизы.
В их числе: Указы Президента РФ, Постановления Правительства Российской Федерации, акты федеральных органов исполнительной власти, нормативы, принимаемые министерствами, ведомствами для обязательного применения при производстве судебных экспертиз. Например:
- Постановление Правительства РФ от 06.10.1994 № 1133 (ред. от 07.12.2011) «О судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции Российской Федерации»;
- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;
- Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»;
- Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П (ред. от 28.02.2019) «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» и др.
К числу подзаконных актов, регулирующих порядок организации и производства судебной экономической экспертизы, следует отнести:
1) инструкции по организации производства судебных экспертиз в судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции Российской Федерации (утв. Приказом Минюста России от 20.12.2002 № 347);
2) методические рекомендации по производству судебных экспертиз в государственных судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции Российской Федерации (утв. Приказом Минюста России от 20.12.2002 № 346);
3) Приказ Минюста России от 27.12.2012 № 237 «Об утверждении Перечня родов (видов) судебных экспертиз, выполняемых в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России, и Перечня экспертных специальностей, по которым представляется право самостоятельного производства судебных экспертиз в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России»;
4) Приказ МВД России от 29.06.2005 № 511 «Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации» («Инструкция по организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации», «Перечень родов (видов) судебных экспертиз, производимых в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации»;
5) Положение о возмещении процессуальных издержек, связанных с производством по уголовному делу, издержек в связи с рассмотрением гражданского дела, а также расходов в связи с выполнением требований Конституционного Суда Российской Федерации от 1 декабря 2012 г. № 1240.
Нормативные акты в области регулирования бухгалтерского учета:
1) федеральные стандарты, являющиеся обязательными к применению и устанавливающие:
– определения и признаки объектов бухгалтерского учета, порядок их классификации, условия принятия их к бухгалтерскому учету и списания их в бухгалтерском учете;
– допустимые способы денежного измерения объектов бухгалтерского учета;
– порядок пересчета стоимости объектов бухгалтерского учета, выраженной в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации для целей бухгалтерского учета;
– требования к учетной политике, в том числе к определению условий ее изменения, инвентаризации активов и обязательств, документам бухгалтерского учета и документообороту в бухгалтерском учете, в том числе виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета;
– план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения, за исключением плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядка его применения;
– состав, содержание и порядок формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе образцы форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств;
– условия, при которых бухгалтерская (финансовая) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период;
– состав последней и первой бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации юридического лица, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней;
– состав последней бухгалтерской (финансовой) отчетности при ликвидации юридического лица, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней;
– упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства.
Кроме того, федеральные стандарты могут устанавливать специальные требования к бухгалтерскому учету, включая учетную политику, план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения, организаций бюджетной сферы, а также требования к бухгалтерскому учету отдельных видов экономической деятельности;
2) отраслевые стандарты, устанавливающие особенности применения федеральных стандартов в отдельных видах экономической деятельности;
3) рекомендации в области бухгалтерского учета, которые принимаются в целях правильного применения федеральных и отраслевых стандартов, уменьшения расходов на организацию бухгалтерского учета, а также распространения передового опыта организации и ведения бухгалтерского учета, результатов исследований и разработок в области бухгалтерского учета.
Рекомендации в области бухгалтерского учета применяются на добровольной основе и могут приниматься в отношении порядка применения федеральных и отраслевых стандартов, форм документов бухгалтерского учета, за исключением установленных федеральными и отраслевыми стандартами, организационных форм ведения бухгалтерского учета, организации бухгалтерских служб экономических субъектов, технологии ведения бухгалтерского учета, порядка организации и осуществления внутреннего контроля их деятельности и ведения бухгалтерского учета, а также порядка разработки этими лицами стандартов.
Рекомендации в области бухгалтерского учета не должны создавать препятствия осуществлению экономическим субъектом его деятельности;
4) стандарты экономического субъекта, предназначенные для упорядочения организации и ведения им бухгалтерского учета. Необходимость и порядок разработки, утверждения, изменения и отмены стандартов экономического субъекта устанавливаются этим субъектом самостоятельно. Стандарты экономического субъекта применяются равным образом и в равной мере всеми подразделениями экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.
Правовая основа судебной экономической экспертизы постоянно совершенствуется под воздействием практики применения специальных экономических познаний при выявлении и раскрытии преступлений, а также в гражданском и арбитражном процессах.
Задачи судебной экспертизы
Основной задачей государственной судебно-экспертной деятельности является оказание содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, производящим дознание, следователям в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, посредством разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла[6].
В качестве задач судебной экспертизы, О.В. Челышева предлагает рассматривать установление фактов и обстоятельств, имеющих значение для дела[7].
Анализ научной литературы позволяет говорить о том, что все задачи судебно-экспертной деятельности принято делить на:
1) идентификационные задачи– задачи, направленные на отождествление объекта по его отображениям (например, по следам). Идентификационные задачи формулируются в виде вопросов о тождестве конкретных объектов (например, установление лица, исполнившего документ, по почерку), об установлении единого источника происхождения объектов (например, установление предприятия-изготовителя); об изготовлении (выполнении) нескольких объектов одним лицом;
2) диагностические задачи –состоящие в выявлении: механизма события; времени, способа и последовательности действий, событий, явлений, причинных связей между ними; природы, качественных и количественных характеристик объектов, их свойств и признаков, не поддающихся непосредственному восприятию и т.д.
Подход, согласно которому все экспертные задачи подразделяются всего на два вида, подвергся критике в работах известного ученого-эксперта, докт. юрид наук, проф. Ю.К. Орлова. Рассматривая трактовку диагностических задач, автор обоснованно обращает внимание на то, что – это целый конгломерат самых разнообразных исследований, не имеющих между собой ничего общего. Ю.К. Орлов совершенно справедливо отмечает, что если исследования не являются идентификационными… – это вовсе не означает, что они относятся к одному классу. Соглашаясь с Ю.К. Орловым, докт. юрид. наук О.В. Челышева предлагает выделять следующие виды задач:
1) классификационные задачи – целью которых является установление принадлежности объекта к какому-либо классу. В процессе производства экспертизы эксперт, основываясь на качественных (конструктивное решение, используемые материалы и пр.) и количественных (габариты, удельный вес и пр.) характеристиках исследуемого объекта, определяет его место в той или иной классификационной системе и функциональное назначение;
2) атрибутивные задачи заключаются в установлении свойств объекта. Данная задача может быть конечной, а может также вступать в качестве подзадачи других исследований, например, классификационных, то есть, прежде, чем отнести объект к тому или иному классу, необходимо установить его свойства;
3) ситуалогические задачи предполагают установление механизма каких-либо событий, взаиморасположения объектов в процессе события, например в процессе аварии, выстрела и т.п.;
4) каузальные исследования направлены на установление причинной связи. Например, установление причины по известному следствию, или установление причинной связи между фактами. Например, может возникнуть необходимость установить причинную связь между отступлениями от требований специальных правил и происшедшим несчастным случаем (аварией).
Задачи судебной экономической экспертизы:
1) исследование отраженных в первичных учетных документах, иных первичных документов, регистрах бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности и налоговых декларациях фактов финансово-хозяйственной деятельности, данных об имуществе и обязательствах исследуемого лица, включая:
– проверку обоснованности списания сырья, материалов в производство;
– определение соответствия совершенных фактов хозяйственной жизни нормам закона;
– определение состояния расчетов между предприятиями и организациями при рассмотрении судом или арбитражем гражданского спора;
– проверку и определение момента совершения факта хозяйственной жизни, не получившего должного отражения в данных бухгалтерского учета;
2) определение соответствия порядка отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности, имущества и обязательств в первичных учетных документах, иных первичных документах, регистрах бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности и налоговых декларациях, реализуемого исследуемым лицом, правилам бухгалтерского и налогового учета, включая:
– оценку правильности или ошибочности применяемой экономическим субъектом методики бухгалтерского учета;
– выявление случаев нарушения финансовой дисциплины;
– выявление нарушений правил учета и отчетности;
– выявление условий, способствующих совершению злоупотреблений;
3) анализ финансового состояния экономического субъекта, включая:
– разработку предложений, направленных на борьбу со злоупотреблениями, и др.
Перечисленные задачи определяют предмет судебной экономической экспертизы. Таким образом, предметом судебной экономической экспертизы являются факты хозяйственной жизни, отраженные в первичных документах и учетных регистрах, ставшие объектом исследования предварительного расследования или судебного рассмотрения и относительно которых эксперт-экономист дает заключение по вопросам, поставленным следователем, прокурором или судом.
Дата добавления: 2020-11-29; просмотров: 844; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!