Понятие налоговой системы. Принципы построения. Функции.



Налоговая система – совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. Определяется совокупностью налогов и сборов, которые взимаются в установленном порядке и методами их исчисления.

Элементы налоговой системы:

1. совокупность предусмотренных законом налогов

2. принципы, формы и методы установления, изменения и отмены налогов

3. методы уплаты и обеспечения уплаты налогов

4. методы налогового контроля

5. меры ответственности за нарушение налогового законодательства.

Основные принципы построения налоговых систем:

1. Универсальность – в рамках целостной экономической системы все налогоплательщики должны находиться в одинаковых налоговых условиях

2. Гибкость – изменение внешних условий должно сопровождаться изменением налогов

3. Стабильность – основные виды налогов и налоговых ставок должны быть устойчивыми и не меняться в течение ряда лет

4. Обязательность

5. Однократность обложения

6. Справедливость (равнонапряженность) – заключается в равномерном распределении налогового бремени среди налогоплательщиков.

7. Простота исчисления.

В нашей стране реализация этих принципов нашла отражение в двух законах:

1. Закон «Об основах налоговых систем в РФ»;

2. НК РФ (пришел на смену предыдущему закону).

Основные недостатки налоговой системы РФ:

1. излишняя усложненность и запутанность;

2. фискальный крен в налогообложении (непомерное налоговое бремя и неоправданное завышение экономических санкций);

3. нестабильность налогового законодательства;

4. наличие огромного кол-ва льгот;

5. большая доля косвенных налогов;

6. перекос в сторону корпоративных налогов;

7. низкая собираемость налогов.

 

Налоговая система представляет собой одновременно часть финансово-бюджетной и часть производственно-экономической систем государства. Это определяет ее функции.

Функции налоговой системы:

1. Фискальная (бюджетная) – посредством этой функции реализуется основное назначение налоговой системы, т.е. формирование бюджета государства.

2. Регулирующая – направлена на решение разных задач налоговой политики. Функция комплексная. Состоит из подфункций:

- стимулирующая – направлена через систему льгот на поддержку различных экономических процессов в государстве

- дестимулирующая – направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития отдельных экономических процессов

- воспроизводственная – направлена на аккумулирование средств для восстановления использованных ресурсов.

3. Распределительная (социальная) состоит в перераспределении общественных доходов для поддержания социального равновесия.

4. Контрольная – контроль за хозяйственной деятельностью организаций и физ. лиц. Обеспечивает контроль за финансовыми потоками налогоплательщиков.

Понятие налога и сбора. Их классификация.

Проблема определения налога заключается в том, что налог является комплексной категорией, имеющей как финансово-экономиче­ское, так и юридическое значение. Т.о. есть несколько аспектов этого понятия и в зависимости от области применения можно использовать различные определения.

1) С точки зрения финансов, налог – это форма финансового участия юридических и физических лиц в формировании доходной части бюджета.

2) С экономической точки зрения, налог – это изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

И в первом, и во втором случае, выделить налог из состава других государственных изъятий достаточно сложно. Эти определения подчеркивает принадлежность налогов к финансово-бюджетной системе общества. Но они не раскрывают существенных правовых признаков налога; не дают критериев для разграничения понятий налог, сбор, пошлина и другие неналоговые платежи. Однако понятие налога имеет огромное значение с юридической точки зрения, т.к. способствует правильному и единообразному применению норм законодательства (при подготовке законов, установлении порядка взимания, штрафных санкций, полномочий и компетенции налоговых органов, реализации финансовой ответственности и т.д.).

3) Определение налога с юридической точки зрения дано в НК. Оно основано на выделении основных правовых черт налога.

 

Основные правовые черты (признаки) налога:

1. законность установления и введения;

2. односторонний характер установления;

3. индивидуальная безвозмездность;

4. безвозвратность;

5. обязательность.

Налог (НК) – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Данное определение:

1) устанавливает цель взимания налоговэто обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. Однако это правило допускает исключение в виде установления целевых налогов.

2) определяет способ уплаты налогов – денежный.

3) устанавливает основные признаки налога, что позволяет разделить понятия налог, сбор и пошлина.

В отличие от налога при уплате сборов и пошлин всегда присутствует специальная цель или специальные интересы. Т.е. сборы и пошлины являются индивидуально возмездными.

Сбор (НК) – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика юридически значимых действий.

Все страны пользуются множественностью форм налоговых изъятий. Это позволяет:

1. в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщика;

2. сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным;

3. уловить разнообразие форм доходов;

4. позволяет воздействовать на потребление и накопление.

 

Виды налогов и их классификация:

По способу взимания:

1. прямые

2. косвенные

Прямые налоги – налоги, падающие на собственность или на доход. Плательщик – собственник дохода или имущества. Делятся на 2 группы:

ü личные – уплачиваются с действительно полученных доходов (т.е. это подоходные налоги);

ü реальные – ими облагается не действительный, а предполагаемый средний доход, получаемый в данных экономических условиях от того или иного объекта налогообложения (т.е., в основном, это поимущественные налоги, а также налоги на вмененный доход).

Косвенные налоги – налоги на обращение и на потребление. Взимаются через надбавку в цене. Плательщик – конечный потребитель товара.

Косвенные делятся на:

ü индивидуальные – облагается строго определенная группа товаров;

ü универсальные – облагаются все товары за исключением некоторых;

ü таможенные пошлины;

ü фискальные монополии – облагаются товары, производство и реализация которых сосредоточены в руках государства.

2) По субъекту налогоплательщику:

1. налоги с физических лиц;

2. налоги с юридических лиц;

3. смешанные налоги – уплачиваются как юридическими, так и физическими лицами (таможенная или государственная пошлина).

3) По способу определения размера:

1. раскладочные – их размер определяется исходя из потребности совершить конкретный расход;

2. количественные – (квотативные, долевые) – размер определяется из возможности налогоплательщика заплатить налог, т.е. эти налоги либо прямо, либо косвенно учитывают имущественное состояние плательщика.

4) По сроку уплаты:

1. регулярные (систематические, периодично-календарные, текущие). Взимаются с определенной периодичностью (недельные, квартальные, годовые);

2. разовые – уплата разовых налогов связывается с какими-либо событиями не образующими системы.

5) Как источник формирования бюджета:

1. закрепленные – они на длительный период закреплены как доходный источник конкретного бюджета или внебюджетного фонда;

2. регулирующие (разноуровневые) – налоги, которые поступают одновременно в бюджеты разных уровней в определенных пропорциях. Они могут ежегодно перераспределяться м/у бюджетами разных уровней. Цель – покрыть дефицит бюджета.

6) По целевой направленности:

1. общие (абстрактные) – вводятся государством для формирования бюджета в целом;

2. целевые (специальные) – для финансирования конкретного направления затрат государства.

Введение целевых налогов оправдано в следующих случаях: 1) налоги вводятся с целью придания большей независимости к конкретному виду расходов государства; 2) с психологической точки зрения плательщик с большей готовностью уплачивает налог в пользе которого уверен; 3) налоги могут вводиться с целью получения определенного вида дохода (налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы).

7) По связи с экономическими результатами деятельности:

1. условно-постоянные – не зависят напрямую от процесса производства (налог на имущество);

2. условно-переменные – полностью зависят от результатов экономической деятельности (налог на прибыль).

8)По порядку введения налога:

1. общеобязательные – устанавливаются и вводятся законодательными актами РФ и взимаются на всей территории независимо от бюджета, в который они поступают;

2. факультативные – предусмотрены основами НС. Непосредственно вводятся законодательными актами субъектов РФ или местными органами власти.

9) В зависимости от источника возмещения:

1. налоги, относимые на себестоимость (таможенные пошлины, водный налог и т.д.);

2. налоги, относимые на финансовый результат – снижают размер налогооблагаемой прибыли и входят во внереализационные расходы (налог на имущество организаций и т.д.);

3. налоги, относимые на прибыль – налоги, влияющие на формирование чистой прибыли (налог на прибыль и т.д.);

4. Налоги, возмещаемые за счет внешних источников:

ü налоги, возмещаемые за счет потребителей. Т.е. налоги, уплачиваемые потребителями продукции (НДС, акциз);

ü налоги, возмещаемые за счет физических лиц (НДФЛ).

10) По уровню управления :

Классификация по уровню управления позволяет учесть особенности социально-экономического развития регионов и МО, сделать налоговую систему более гибкой, приспособить к местным условиям.

1. Федеральные налоги – это налоги и сборы, устанавливаемые НК, и обязательные к уплате на всей территории РФ.

2. Региональные налоги – это налоги и сборы, устанавливаемые НК и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствие с кодексом и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта.

Отличительные особенности региональных налогов: по ним субъекты РФ имеют право самостоятельно определять некоторые элементы налогообложения, такие как:

ü налоговая ставка в пределах установленных кодексом;

ü порядок и сроки уплаты налогов;

ü формы отчетности;

ü налоговые льготы и основания для их использования.

3. Местные налоги – аналогично региональным – налоги, устанавливаемые кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления (НПА ПО МС), вводимые в действие в соответствии с кодексом и НПА ПО МС и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Особенность аналогична региональным налогам.

 


Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 61; Мы поможем в написании вашей работы!






Мы поможем в написании ваших работ!