Понятие налоговой системы. Принципы построения. Функции.
Налоговая система – совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. Определяется совокупностью налогов и сборов, которые взимаются в установленном порядке и методами их исчисления.
Элементы налоговой системы:
1. совокупность предусмотренных законом налогов
2. принципы, формы и методы установления, изменения и отмены налогов
3. методы уплаты и обеспечения уплаты налогов
4. методы налогового контроля
5. меры ответственности за нарушение налогового законодательства.
Основные принципы построения налоговых систем:
1. Универсальность – в рамках целостной экономической системы все налогоплательщики должны находиться в одинаковых налоговых условиях
2. Гибкость – изменение внешних условий должно сопровождаться изменением налогов
3. Стабильность – основные виды налогов и налоговых ставок должны быть устойчивыми и не меняться в течение ряда лет
4. Обязательность
5. Однократность обложения
6. Справедливость (равнонапряженность) – заключается в равномерном распределении налогового бремени среди налогоплательщиков.
7. Простота исчисления.
В нашей стране реализация этих принципов нашла отражение в двух законах:
1. Закон «Об основах налоговых систем в РФ»;
2. НК РФ (пришел на смену предыдущему закону).
Основные недостатки налоговой системы РФ:
1. излишняя усложненность и запутанность;
|
|
|
2. фискальный крен в налогообложении (непомерное налоговое бремя и неоправданное завышение экономических санкций);
3. нестабильность налогового законодательства;
4. наличие огромного кол-ва льгот;
5. большая доля косвенных налогов;
6. перекос в сторону корпоративных налогов;
7. низкая собираемость налогов.
Налоговая система представляет собой одновременно часть финансово-бюджетной и часть производственно-экономической систем государства. Это определяет ее функции.
Функции налоговой системы:
1. Фискальная (бюджетная) – посредством этой функции реализуется основное назначение налоговой системы, т.е. формирование бюджета государства.
2. Регулирующая – направлена на решение разных задач налоговой политики. Функция комплексная. Состоит из подфункций:
- стимулирующая – направлена через систему льгот на поддержку различных экономических процессов в государстве
- дестимулирующая – направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития отдельных экономических процессов
- воспроизводственная – направлена на аккумулирование средств для восстановления использованных ресурсов.
3. Распределительная (социальная) состоит в перераспределении общественных доходов для поддержания социального равновесия.
|
|
|
4. Контрольная – контроль за хозяйственной деятельностью организаций и физ. лиц. Обеспечивает контроль за финансовыми потоками налогоплательщиков.
Понятие налога и сбора. Их классификация.
Проблема определения налога заключается в том, что налог является комплексной категорией, имеющей как финансово-экономическое, так и юридическое значение. Т.о. есть несколько аспектов этого понятия и в зависимости от области применения можно использовать различные определения.
1) С точки зрения финансов, налог – это форма финансового участия юридических и физических лиц в формировании доходной части бюджета.
2) С экономической точки зрения, налог – это изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.
И в первом, и во втором случае, выделить налог из состава других государственных изъятий достаточно сложно. Эти определения подчеркивает принадлежность налогов к финансово-бюджетной системе общества. Но они не раскрывают существенных правовых признаков налога; не дают критериев для разграничения понятий налог, сбор, пошлина и другие неналоговые платежи. Однако понятие налога имеет огромное значение с юридической точки зрения, т.к. способствует правильному и единообразному применению норм законодательства (при подготовке законов, установлении порядка взимания, штрафных санкций, полномочий и компетенции налоговых органов, реализации финансовой ответственности и т.д.).
|
|
|
3) Определение налога с юридической точки зрения дано в НК. Оно основано на выделении основных правовых черт налога.
Основные правовые черты (признаки) налога:
1. законность установления и введения;
2. односторонний характер установления;
3. индивидуальная безвозмездность;
4. безвозвратность;
5. обязательность.
Налог (НК) – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Данное определение:
1) устанавливает цель взимания налогов – это обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. Однако это правило допускает исключение в виде установления целевых налогов.
2) определяет способ уплаты налогов – денежный.
3) устанавливает основные признаки налога, что позволяет разделить понятия налог, сбор и пошлина.
|
|
|
В отличие от налога при уплате сборов и пошлин всегда присутствует специальная цель или специальные интересы. Т.е. сборы и пошлины являются индивидуально возмездными.
Сбор (НК) – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика юридически значимых действий.
Все страны пользуются множественностью форм налоговых изъятий. Это позволяет:
1. в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщика;
2. сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным;
3. уловить разнообразие форм доходов;
4. позволяет воздействовать на потребление и накопление.
Виды налогов и их классификация:
По способу взимания:
1. прямые
2. косвенные
Прямые налоги – налоги, падающие на собственность или на доход. Плательщик – собственник дохода или имущества. Делятся на 2 группы:
ü личные – уплачиваются с действительно полученных доходов (т.е. это подоходные налоги);
ü реальные – ими облагается не действительный, а предполагаемый средний доход, получаемый в данных экономических условиях от того или иного объекта налогообложения (т.е., в основном, это поимущественные налоги, а также налоги на вмененный доход).
Косвенные налоги – налоги на обращение и на потребление. Взимаются через надбавку в цене. Плательщик – конечный потребитель товара.
Косвенные делятся на:
ü индивидуальные – облагается строго определенная группа товаров;
ü универсальные – облагаются все товары за исключением некоторых;
ü таможенные пошлины;
ü фискальные монополии – облагаются товары, производство и реализация которых сосредоточены в руках государства.
2) По субъекту налогоплательщику:
1. налоги с физических лиц;
2. налоги с юридических лиц;
3. смешанные налоги – уплачиваются как юридическими, так и физическими лицами (таможенная или государственная пошлина).
3) По способу определения размера:
1. раскладочные – их размер определяется исходя из потребности совершить конкретный расход;
2. количественные – (квотативные, долевые) – размер определяется из возможности налогоплательщика заплатить налог, т.е. эти налоги либо прямо, либо косвенно учитывают имущественное состояние плательщика.
4) По сроку уплаты:
1. регулярные (систематические, периодично-календарные, текущие). Взимаются с определенной периодичностью (недельные, квартальные, годовые);
2. разовые – уплата разовых налогов связывается с какими-либо событиями не образующими системы.
5) Как источник формирования бюджета:
1. закрепленные – они на длительный период закреплены как доходный источник конкретного бюджета или внебюджетного фонда;
2. регулирующие (разноуровневые) – налоги, которые поступают одновременно в бюджеты разных уровней в определенных пропорциях. Они могут ежегодно перераспределяться м/у бюджетами разных уровней. Цель – покрыть дефицит бюджета.
6) По целевой направленности:
1. общие (абстрактные) – вводятся государством для формирования бюджета в целом;
2. целевые (специальные) – для финансирования конкретного направления затрат государства.
Введение целевых налогов оправдано в следующих случаях: 1) налоги вводятся с целью придания большей независимости к конкретному виду расходов государства; 2) с психологической точки зрения плательщик с большей готовностью уплачивает налог в пользе которого уверен; 3) налоги могут вводиться с целью получения определенного вида дохода (налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы).
7) По связи с экономическими результатами деятельности:
1. условно-постоянные – не зависят напрямую от процесса производства (налог на имущество);
2. условно-переменные – полностью зависят от результатов экономической деятельности (налог на прибыль).
8)По порядку введения налога:
1. общеобязательные – устанавливаются и вводятся законодательными актами РФ и взимаются на всей территории независимо от бюджета, в который они поступают;
2. факультативные – предусмотрены основами НС. Непосредственно вводятся законодательными актами субъектов РФ или местными органами власти.
9) В зависимости от источника возмещения:
1. налоги, относимые на себестоимость (таможенные пошлины, водный налог и т.д.);
2. налоги, относимые на финансовый результат – снижают размер налогооблагаемой прибыли и входят во внереализационные расходы (налог на имущество организаций и т.д.);
3. налоги, относимые на прибыль – налоги, влияющие на формирование чистой прибыли (налог на прибыль и т.д.);
4. Налоги, возмещаемые за счет внешних источников:
ü налоги, возмещаемые за счет потребителей. Т.е. налоги, уплачиваемые потребителями продукции (НДС, акциз);
ü налоги, возмещаемые за счет физических лиц (НДФЛ).
10) По уровню управления :
Классификация по уровню управления позволяет учесть особенности социально-экономического развития регионов и МО, сделать налоговую систему более гибкой, приспособить к местным условиям.
1. Федеральные налоги – это налоги и сборы, устанавливаемые НК, и обязательные к уплате на всей территории РФ.
2. Региональные налоги – это налоги и сборы, устанавливаемые НК и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствие с кодексом и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта.
Отличительные особенности региональных налогов: по ним субъекты РФ имеют право самостоятельно определять некоторые элементы налогообложения, такие как:
ü налоговая ставка в пределах установленных кодексом;
ü порядок и сроки уплаты налогов;
ü формы отчетности;
ü налоговые льготы и основания для их использования.
3. Местные налоги – аналогично региональным – налоги, устанавливаемые кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления (НПА ПО МС), вводимые в действие в соответствии с кодексом и НПА ПО МС и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Особенность аналогична региональным налогам.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 163; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!