Тема 2. Основы налоговой системы



1. Налоговое законодательство РФ.

2. Действие актов законодательства о налогах и сборах.

3. Понятие налоговой системы. Принципы построения. Функции.

4. Понятие налога и сбора. Их классификация.

Налоговое законодательство РФ

Налоговое законодательство РФ – это свод законов, определяющих виды налогов, правила их исчисления и передачи соответствующим государственным органам.

Уровни налогового законодательства (3 уровня):

Верхний уровень

Элементы: Конституция, Общепризнанные принципы международного права и нормы международных договоров РФ, решения Конституционного Суда РФ.

Непосредственно налоговое законодательство

Элементы:

а) Федеральное налоговое законодательство, включающее:

ü Налоговый Кодекс (до 2000 г. – Закон об основах налоговой системы)

ü Федеральные законы о налогах и сборах

Налоговый кодекс (НК) – это комплексный нормативно-правовой акт, который содержит и процессуальные нормы. Состоит из двух частей:

– в первой – общей части, установлены общие принципы налогообложения в РФ;

– во второй – специальной части, определены основные принципы законодательства по самим налогам и сборам.

б) Региональное налоговое законодательство – законы о налогах и сборах субъектов РФ

в) Муниципальные правовые акты – нормативно-правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления.

3) подзаконные акты (нормативно-правовые акты, издаваемые на основе и во исполнение законов органами государственной власти в пределах своей компетенции; они обычно конкретизируют нормы законов)

Элементы:

1) акты органов общей компетенции:

ü указы Президента РФ;

ü постановления и распоряжения Правительства РФ;

ü подзаконные акты, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ, исполнительными органами местного самоуправления;

2) акты органов специальной компетенции:

ü ведомственные подзаконные нормативные правовые акты – это нормативно-правовые акты министерств и ведомств (письма ЦБ, акты Росфиннадзора, приказы Казначейства, постановления Госкомстата, акты Банка России и т.п.).

 

Действие актов законодательства о налогах и сборах

Действие определяется по трем измерениям:

1) во времени

2) в пространстве

3) по кругу лиц

Во времени – действие ограничено вступлением нормативного акта в силу и прекращением его действия.

В общем случае порядок вступления в силу российских законов установлен ФЗ от 14 июня 1994 года. Федеральный закон обладает юридической силой:

– если он принят Государственной думой;

– одобрен Советом федераций;

– подписан президентом;

– зарегистрирован в Министерстве юстиции;

– опубликован в официальном издании.

Налоговым Кодексом установлены дополнительные условия:

1) вступление в силу:

– законы о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении 1 месяца со дня их официальной публикации и не ранее 1-го числа очередного налогового периода;

– законы о сборах вступают в силу не ранее, чем по истечении 1 месяца со дня их официальной публикации.

 

Исключения:

а) законы, вводящие новые налоги – они вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования;

б) законы, вступающие в силу немедленно – это законы, смягчающие ответственность, отменяющие налоги, снижающие ставки или иным образом улучшающие положение налогоплательщиков.

2) обратная сила законов:

а) законы, ухудшающие положение налогоплательщика обратной силы не имеют.

К ним относятся законы:

ü устанавливающие новые налоги или сборы;

ü повышающие налоговые ставки или размеры сборов;

ü устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства.

б) законы, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства, устанавливающие дополнительные гарантии защиты имеют обратную силу.

в) законы, отменяющие налоги, снижающие размеры ставок, устраняющие обязанности плательщика могут иметь обратную силу.

В пространстве – означает ограничение налогового закона определенной территорией (принцип территориальности).

По кругу лиц – означает определение в налоговом законе плательщиков налога.

 


Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 56; Мы поможем в написании вашей работы!






Мы поможем в написании ваших работ!