Тема 2. Основы налоговой системы
1. Налоговое законодательство РФ.
2. Действие актов законодательства о налогах и сборах.
3. Понятие налоговой системы. Принципы построения. Функции.
4. Понятие налога и сбора. Их классификация.
Налоговое законодательство РФ
Налоговое законодательство РФ – это свод законов, определяющих виды налогов, правила их исчисления и передачи соответствующим государственным органам.
Уровни налогового законодательства (3 уровня):
Верхний уровень
Элементы: Конституция, Общепризнанные принципы международного права и нормы международных договоров РФ, решения Конституционного Суда РФ.
Непосредственно налоговое законодательство
Элементы:
а) Федеральное налоговое законодательство, включающее:
ü Налоговый Кодекс (до 2000 г. – Закон об основах налоговой системы)
ü Федеральные законы о налогах и сборах
Налоговый кодекс (НК) – это комплексный нормативно-правовой акт, который содержит и процессуальные нормы. Состоит из двух частей:
– в первой – общей части, установлены общие принципы налогообложения в РФ;
– во второй – специальной части, определены основные принципы законодательства по самим налогам и сборам.
б) Региональное налоговое законодательство – законы о налогах и сборах субъектов РФ
в) Муниципальные правовые акты – нормативно-правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления.
3) подзаконные акты (нормативно-правовые акты, издаваемые на основе и во исполнение законов органами государственной власти в пределах своей компетенции; они обычно конкретизируют нормы законов)
|
|
|
Элементы:
1) акты органов общей компетенции:
ü указы Президента РФ;
ü постановления и распоряжения Правительства РФ;
ü подзаконные акты, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ, исполнительными органами местного самоуправления;
2) акты органов специальной компетенции:
ü ведомственные подзаконные нормативные правовые акты – это нормативно-правовые акты министерств и ведомств (письма ЦБ, акты Росфиннадзора, приказы Казначейства, постановления Госкомстата, акты Банка России и т.п.).
Действие актов законодательства о налогах и сборах
Действие определяется по трем измерениям:
1) во времени
2) в пространстве
3) по кругу лиц
Во времени – действие ограничено вступлением нормативного акта в силу и прекращением его действия.
В общем случае порядок вступления в силу российских законов установлен ФЗ от 14 июня 1994 года. Федеральный закон обладает юридической силой:
– если он принят Государственной думой;
– одобрен Советом федераций;
– подписан президентом;
|
|
|
– зарегистрирован в Министерстве юстиции;
– опубликован в официальном издании.
Налоговым Кодексом установлены дополнительные условия:
1) вступление в силу:
– законы о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении 1 месяца со дня их официальной публикации и не ранее 1-го числа очередного налогового периода;
– законы о сборах вступают в силу не ранее, чем по истечении 1 месяца со дня их официальной публикации.
Исключения:
а) законы, вводящие новые налоги – они вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования;
б) законы, вступающие в силу немедленно – это законы, смягчающие ответственность, отменяющие налоги, снижающие ставки или иным образом улучшающие положение налогоплательщиков.
2) обратная сила законов:
а) законы, ухудшающие положение налогоплательщика обратной силы не имеют.
К ним относятся законы:
ü устанавливающие новые налоги или сборы;
ü повышающие налоговые ставки или размеры сборов;
ü устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства.
б) законы, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства, устанавливающие дополнительные гарантии защиты имеют обратную силу.
|
|
|
в) законы, отменяющие налоги, снижающие размеры ставок, устраняющие обязанности плательщика могут иметь обратную силу.
В пространстве – означает ограничение налогового закона определенной территорией (принцип территориальности).
По кругу лиц – означает определение в налоговом законе плательщиков налога.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 139; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!