Налоговая политика государства



Налоговая политика – это система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию задач, стоящих перед обществом. Является частью финансовой политики государства.

С точки зрения величины налогового бремени с учетом степени выполнения государством своих социальных функций выделяют три типа налоговой политики:

1) политика max налогов

2) политика разумных налогов

3) налоговая политика, предусматривающая высокий уровень обложения, при значительной социальной защите

 

Одной из характеристик государственной налоговой политики является этатизм (от франц. etat - государство). Определяется как активное участие государства в экономической жизни общества.

 Характерными признаками этатизма в налогообложении являются:

· приоритет интересов государства;

· приоритет обязанностей граждан перед их правами;

· налоговый произвол государства.

 

Один из основных вопросов в налогообложении – это вопрос о размерах критического налогообложения. Исследованием связи между величиной ставки налогов и поступлений налоговых средств в бюджет занимался американский экономист А.Лаффер.

 

Кривая Артура Лаффера

 

T – ставка налога;

D – сумма доходов бюджета;

B – база налога (доходы, подлежащие налогообложению).

Т3>>Т2         Д3=Д2

 

Таким образом, существует некий налоговый предел – условная точка в налогообложении, в которой достигается оптимальная для налогоплательщика и государства доля ВНП, перераспределяемая через бюджетную систему.

 

Налоговое бремя

Налоговое бремя – это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов и в жизни общества и в жизни отдельного налогоплательщика. Показывает совокупное воздействие налогов на экономику страны в целом, на экономику региона, или же на отдельный хозяйствующий субъект или плательщика налога.

Исчисляется на двух уровнях: макроуровне и микроуровне.

1) Макроуровень – тяжесть налогообложения всей страны, региона или муниципального образования. 2) Микроуровень – определение налоговой нагрузки на конкретного налогоплательщика.

1) Налоговое бремя с точки зрения общества в целом, показывает ту часть общественного продукта, которая перераспределяется посредством бюджетных механизмов. Минимальный размер налогового бремени в государстве определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций

2.1) Для юридических лиц  – отношение всех начисленных налогов и налоговых платежей к объему реализации.

2.2) Для физических лиц – отражает долю его совокупного дохода, изымаемого в бюджет.

Для характеристики изменения налоговых поступлений под влиянием различных факторов используется показатель эластичности (коэффициент эластичности налогов). Он показывает, на сколько % изменятся налоговые поступления в бюджет от одного налога или группы налогов при изменении на 1 % определяющего фактора.

Э =Dx /x : Dy/y, где

Э – коэффициент эластичности налогов;

x – налоги (Dx – прирост налогов, х – начальный уровень налогов);

y – определяющий фактор (Dу – прирост фактора, у – начальный уровень).

Коэффициент эластичности может быть больше или меньше единицы, или равен ей.

Роль и значение показателя налогового бремени связано с тем, что данный показатель необходимо учитывать при формировании любого вида политики в государстве – налоговой, финансовой, экономической и социальной, как самим государством, так и хозяйствующими субъектами.

 


Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 64; Мы поможем в написании вашей работы!






Мы поможем в написании ваших работ!