Налоговая политика государства
Налоговая политика – это система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию задач, стоящих перед обществом. Является частью финансовой политики государства.
С точки зрения величины налогового бремени с учетом степени выполнения государством своих социальных функций выделяют три типа налоговой политики:
1) политика max налогов
2) политика разумных налогов
3) налоговая политика, предусматривающая высокий уровень обложения, при значительной социальной защите
Одной из характеристик государственной налоговой политики является этатизм (от франц. etat - государство). Определяется как активное участие государства в экономической жизни общества.
Характерными признаками этатизма в налогообложении являются:
· приоритет интересов государства;
· приоритет обязанностей граждан перед их правами;
· налоговый произвол государства.
Один из основных вопросов в налогообложении – это вопрос о размерах критического налогообложения. Исследованием связи между величиной ставки налогов и поступлений налоговых средств в бюджет занимался американский экономист А.Лаффер.
Кривая Артура Лаффера
T – ставка налога;
D – сумма доходов бюджета;
B – база налога (доходы, подлежащие налогообложению).
Т3>>Т2 Д3=Д2
Таким образом, существует некий налоговый предел – условная точка в налогообложении, в которой достигается оптимальная для налогоплательщика и государства доля ВНП, перераспределяемая через бюджетную систему.
|
|
Налоговое бремя
Налоговое бремя – это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов и в жизни общества и в жизни отдельного налогоплательщика. Показывает совокупное воздействие налогов на экономику страны в целом, на экономику региона, или же на отдельный хозяйствующий субъект или плательщика налога.
Исчисляется на двух уровнях: макроуровне и микроуровне.
1) Макроуровень – тяжесть налогообложения всей страны, региона или муниципального образования. 2) Микроуровень – определение налоговой нагрузки на конкретного налогоплательщика.
1) Налоговое бремя с точки зрения общества в целом, показывает ту часть общественного продукта, которая перераспределяется посредством бюджетных механизмов. Минимальный размер налогового бремени в государстве определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций
2.1) Для юридических лиц – отношение всех начисленных налогов и налоговых платежей к объему реализации.
2.2) Для физических лиц – отражает долю его совокупного дохода, изымаемого в бюджет.
|
|
Для характеристики изменения налоговых поступлений под влиянием различных факторов используется показатель эластичности (коэффициент эластичности налогов). Он показывает, на сколько % изменятся налоговые поступления в бюджет от одного налога или группы налогов при изменении на 1 % определяющего фактора.
Э =Dx /x : Dy/y, где
Э – коэффициент эластичности налогов;
x – налоги (Dx – прирост налогов, х – начальный уровень налогов);
y – определяющий фактор (Dу – прирост фактора, у – начальный уровень).
Коэффициент эластичности может быть больше или меньше единицы, или равен ей.
Роль и значение показателя налогового бремени связано с тем, что данный показатель необходимо учитывать при формировании любого вида политики в государстве – налоговой, финансовой, экономической и социальной, как самим государством, так и хозяйствующими субъектами.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 190; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!