Тема 4. Методика проведения выездных налоговых проверок по отдельным налогам.
При решении задания следует определить величину недоимки и размер штрафных санкций, а также указать применяемую для привлечения к ответственности статью НК РФ.
1.По результатам выездной налоговой проверки выявлено при анализе расходов на оплату труда, что проверяемая организация – налоговый агент начислила работнику (резиденту РФ) заработную плату в размере 40 000 руб., при этом по письменному заявлению работника часть заработной платы (15%) выплачена неденежными средствами - работнику передан объект основных средств. Данная операция не нашла отражение при исчислении и уплате налогов.
2.По результатам выездной налоговой проверки выявлено при анализе расходов по налогу на прибыль организаций. Организация за налоговый период выполнила работы на сумму 2 600 000 руб. (без учета НДС), однако до 31 декабря календарного года работы были приняты заказчиком лишь на сумму 1 800 000 руб. (без НДС). Расходы, которые учитывались налогоплательщиком при определении налоговой базы, составили: стоимость отпущенных в производство материалов - 750 000 руб., амортизация основных средств, использовавшихся при выполнении работ – 210 000 руб., заработная плата работников основного производства – 290 000 руб. (страховые взносы не учитываются в расчете), косвенные расходы - 450 000 руб.
3. По результатам выездной налоговой проверки выявлено при анализе величины НДС, уплаченного налогоплательщиком – некоммерческой организацией, которая оказывает услуги в сфере образования, а также консультационные услуги, что налоговый вычет за налоговый период составил 10 800 руб. Выручка по итогам налогового периода составила 4 000 000 руб., в том числе от оказания услуг в сфере образования – 3 000 000 руб. и от оказания консультационных услуг – 1 000 000 руб. (без учета НДС). В течение налогового периода организация приобрела 2 компьютера стоимостью 35 400 руб. (в т.ч. НДС - 5400 руб.) каждый. Один из них был установлен в кабинете руководителя, второй – на рабочем месте ведущего эксперта-консультанта.
|
|
|
4. По результатам выездной налоговой проверки выявлено при анализе определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций за истекший налоговый период. По решению общего собрания участников общества (две российские организации) чистая прибыль в сумме 500 000 руб. была распределена пропорционально долям, при выплате налог на прибыль не был удержан. Доля в уставном капитале участников составляет соответственно 40% и 60%. Права на применение ставки 0% у участников не имеется. На момент принятия решения о распределении прибыли обществом получены дивиденды в сумме 90 000 руб. Уставный капитал общества – 1 млн руб.
|
|
|
5. По результатам выездной налоговой проверки выявлено при анализе налоговой базы по налогу на прибыль организаций, что все осуществленные расходы учитывались для целей налогообложения прибыли. Организацией получена выручка от выполнения работ 60 млн.руб., безвозмездно получено имущество (рыночная стоимость - 450 000 руб., остаточная стоимость – 530 000 руб.), передающая организация не является учредителем. Материальные затраты составили 12 млн.руб., расходы на оплату труда – 5 млн.руб., расходы на проведение обязательного аудита – 0,1 млн.руб., представительские расходы – 3 млн.руб. (в т.ч. расходы на билеты в Большой театр – 0,2 млн.руб., аренда дорожки для боулинга 0,1 млн.руб.). На благотворительные цели направлено в налоговом периоде 2 млн.руб. Все показатели указаны без НДС.
6. По результатам выездной налоговой проверки организации – налогового агента (по НДФЛ) выявлено, что не исчислен и не уплачен НДФЛ с доходов курьера, работающего по трудовому договору. В соответствии с трудовым договором за налоговый период предусмотрены и выплачены: ежемесячная заработная плата - 80 000 руб., ежемесячная доплата на питание - 30 000 руб., оплата стоимости отдыха в подмосковной гостинице в мае – 11 000 руб., подарок в январе к Новому году стоимостью 13 000 руб. и ко дню рождения в декабре стоимостью 2 000 руб.
|
|
|
7. По результатам выездной налоговой проверки некоммерческой организации выявлено при анализе доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, что не включены в расчет следующие доходы. Отражена в учете выручка от реализации товара – 400 000 руб. (без учета НДС), получен токарный станок от физического лица: рыночная стоимость - 30 000 руб., остаточная стоимость – 40 000 руб. Получены целевые поступления на ведение уставной деятельности – 800 000 руб., в т.ч. получен легковой автомобиль (рыночная стоимость - 500 000 руб.). Налоговый орган доказал наличие в действиях налогоплательщика умысла, направленного на неправомерное создание оснований для уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль организаций и неполную уплату налога в бюджет.
8. По результатам выездной налоговой проверки выявлено при анализе величины НДС, уплаченного налогоплательщиком – некоммерческой организацией, которая оказывает услуги в сфере образования, а также консультационные услуги, что налоговый вычет за налоговый период составил 10 800 руб. Выручка по итогам налогового периода составила 12 000 000 руб., в том числе от оказания услуг в сфере образования – 9 000 000 руб. и от оказания консультационных услуг – 3 000 000 руб. (без учета НДС). В течение налогового периода организация приобрела 2 компьютера, каждый стоимостью 35 400 руб. (в т.ч. НДС - 5400 руб.). Один из них был установлен в кабинете руководителя, второй – на рабочем месте преподавателя налогового учета.
|
|
|
9. По результатам выездной налоговой проверки выявлено при анализе определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций за истекший налоговый период. По решению общего собрания участников общества (четыре российские организации имеют одинаковые доли) чистая прибыль, составляющая 20% от уставного капитала, была распределена пропорционально долям. На момент принятия решения о распределении прибыли обществом получены дивиденды в сумме 200 000 руб. Уставный капитал общества – 10 млн руб.
10. По результатам выездной налоговой проверки выявлено при анализе расходов, что они были учтены налогоплательщиком полностью при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Выручка организации за налоговый период составила 15 000 000 руб. (без учета НДС). За налоговый период расходы (без учета НДС), учитываемые в соответствии со ст. 252 НК РФ при уменьшении доходов, составили 10 000 000 руб., в т.ч. расходы на рекламу – 3 000 000 руб. В перечень рекламных расходов входят следующие (без учета НДС): расходы по размещению информации об организации в торговом центре (бегущей строкой) – 200 000 руб.; расходы по выкладке товаров в местах их продаж – 1 300 000 руб.; расходы на смс-рассылки потенциальным покупателям – 1 500 000 руб.
Дата добавления: 2019-03-09; просмотров: 461; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!