ТЕМА 7. Порядок налогового учета внереализационных расходов.
Задание 7. По данным ситуационных задач 19 – 24 провести налоговый учет внереализационных расходов и отдельных хозяйственных операций у организации, применяющей для целей исчисления налога на прибыль метод начисления, для чего необходимо:
1. Определить, к какому отчетному (отчетным) и налоговому периодам относятся данные операции.
2. Сравнить нормы налогового и бухгалтерского учета соответствующих объектов учета и операций. Определить наличие постоянных и временных разниц, рассчитать сумму постоянных и отложенных налоговых обязательств, а также постоянных и отложенных налоговых активов.
3. Закрепить необходимые положения в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета, предусмотрев преемственность положений учетной политики, разработанных в задании 4, 5 и 6.
4. Привести перечень аналитических регистров налогового учета для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль по данной ситуационной задачи с использованием:
а) аналитических регистров налогового учета, рекомендованных ФНС РФ;
б) регистров бухгалтерского учета и регистров учета постоянных и временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02.
5. Разработать и заполнить предлагаемые аналитические регистры налогового учета.
6. Рассчитать сумму внереализационных расходов, включаемую в налоговую базу по налогу на прибыль соответствующего отчетного (отчетных) и налогового периодов.
|
|
|
7. Определить порядок последующего использования данных для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за налоговый период.
Ситуационная задача 19. В ООО «Атлант» по состоянию на 31 декабря года, предшествующего налоговому, по результатам инвентаризации дебиторской задолженности была выявлена сомнительная задолженность, не обеспеченная залогом, поручительством и банковской гарантией, со сроками: до 45 дней на сумму 50000 руб., от 45 до 90 дней - 70000 руб., свыше 90 дней - 80000 руб.
По состоянию на 31 марта налогового периода результаты инвентаризации дебиторской задолженности выявили следующие виды необеспеченной сомнительной задолженности со сроками: до 45 дней на сумму 100000 руб., свыше 90 дней - 150000 руб.
Выручка от реализации за предшествующий год составила 3 000 000 руб., а за 1 квартал данного налогового периода – 1000 000 руб.
В учетной политике для целей налогообложения прибыли предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. Доходы и расходы признаются по методу начисления.
В учетной политике для целей бухгалтерского учета резерв по сомнительным долгам создается один раз в конце года по результатам инвентаризации в сумме сомнительной дебиторской задолженности.
|
|
|
Ситуационная задача 20. По договору № 1101 ООО «Виста» реализует товар на сумму 1200 у.е. (в том числе НДС 183 у.е.), себестоимостью 22 320 руб. Расчеты производятся в рублях на дату перечисления денежных средств. В качестве у.е. берется $ США по курсу ЦБ. Право собственности по договору переходит к покупателю в момент отгрузки. Товар отгружен 22.09.ХХ г. Платежи произведены 25.09.ХХ г.
При признании доходов и расходов для целей налогообложения используется метод начисления.
Определить сумму доходов, включаемую в налоговую базу по налогу на прибыль за 9 месяцев налогового периода.
Ситуационная задача 21. ЗАО «Орион» 15 января налогового периода взяло кредит в коммерческом банке в сумме 2 000 000 руб. на три месяца под 15 % годовых. По условиям договора сумма процентов выплачивается одновременно с погашением основной суммы долга.
Ситуационная задача 22. 25.05.ХХ г. истек срок исковой давности по взысканию с ЗАО «Заря» кредиторской задолженности в сумме 354 800 руб., в том числе сумма НДС – 54 122 руб.
Ситуационная задача 23. ООО «Марио» 25.07.ХХ г. реализовано товар ЗАО «Ритм» на сумму 118 000 руб. (в том числе сумма НДС – 18 000 руб.). Срок оплаты товара по договору установлен 17.08.ХХ г.
|
|
|
ООО «Марио» 05.08.ХХ г. по договору цессии реализует право требования долга ООО «Строитель» за 80 000 руб.
Ситуационная задача 24. Реализация продукции ЗАО «Весна» была произведена 10 июня 20ХХ г. на сумму 118 тыс. руб., в том числе НДС – 18 тыс. руб. Срок оплаты по договору – 25 августа 20ХХ г. Дебиторская задолженность реализуется по договору цессии 5 сентября 20ХХ г. за 90 тыс. руб.
Список литературы
Законодательные и нормативные акты
1. Глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций», утв. Федеральным законом от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ (с изм. и допол.).
2. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и допол.).
3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения».
4. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. Приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н (с изм. и допол.).
6. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н (с изм. и допол.).
|
|
|
7. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом Минфина России от 09. 06.01 г. № 44н (с изм. и допол.).
8. ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.01 г. № 26н (с изм. и допол.).
9. ПБУ 8/2010 «Условные факты хозяйственной деятельности», утв. приказом Минфина России от 13.12.2010 г. № 167н
10. ПБУ 9/99 «Доходы организации» № 32н от 06.05.99 г. (с изм. и допол.).
11. ПБУ 10/99 «Расходы организации» № 33н от 06.05.99 г. (с изм. и допол.).
12. ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утв. приказом Минфина России от 27.12.2007 г. № 153н (с изм. и допол.).
13. ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 107н (с изм. и допол.).
14. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина России № 114н от 19.11.2002 г. (с изм. и допол.).
15. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина России от 10.12.02 г. № 126н (с изм. и допол.).
Перечень обучающих, контролирующих компьютерных программ.
1. Справочная правовая система «КонсультантПлюс».
2. Справочная правовая система «Гарант».
3. «1С: Бухгалтерия». Версия 8.
Дата добавления: 2019-02-26; просмотров: 323; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!