Типичные ошибки при построении системы бюджетирования
Неучастие менеджмента компании в постановке целей и разработке основных методологических аспектов. Первая и самая серьезная ошибка, которая допускается в процессе внедрения системы бюджетирования - это низкая заинтересованность или неучастие менеджмента компании в проекте. Между тем ее руководство является основным пользователем управленческой информации и играет главную роль в определении требований к ней, а значит, и ко всей системе бюджетного управления. Чтобы не допустить этой ошибки, необходимо понять, прежде всего менеджменту, что лучше него никто не знает бизнес компании и основополагающие моменты в системе бюджетирования может определить именно он.
Отсутствие единого глоссария терминов. Данная ошибка типична для российских компаний. Менеджмент компании, сотрудники финансово-экономической службы, руководители подразделений – все должны «разговаривать на одном языке». Необходимо разработать глоссарий терминов, применяемых в компании.
Разработка собственных форматов бюджетов, а также громоздких форматов отчетов. Часто специалисты финансово-экономических служб, стремясь реализовать свой творческий потенциал и применить имеющиеся знания, разрабатывают собственные форматы бюджетов, при этом иногда нарушаются основные экономические принципы расчета того или иного показателя. Все это затрудняет анализ подобных отчетов и принятие управленческих решений. Так, в одном бюджете/отчета: БДР, БДДС, Баланс, которые позволяют отражать деятельность компании со всех сторон.
|
|
|
Кроме того, разрабатывая свои форматы отчетов, компании стараются сделать их максимально детальными. В результате отчеты занимают две-три (а иногда и больше) страницы, из-за излишней детализации возникают сложности с анализом представленной информации.
Чтобы не допустить подобных ошибок, следует: не совмещать в одном бюджете/отчете всю информацию; один отчет оптимально должен занимать одну страницу (максимум две); дополнительно предоставлять расшифровки отдельных статей; разработать два формата одного и того же отчета: «краткий» - для менеджмента и «подробный» - для анализа сотрудниками финансово-экономической службы.
Попытка рассчитать «как можно больше» показателей. При разработке перечня финансово-экономических показателей компании часто перестраховываются и стараются включить в него как можно больше показателей и коэффициентов. Это нежелательно делать, потому что:
- во-первых, длинный перечень показателей, имеющих разнонаправленную динамику, не позволяет однозначно определить, улучшилось или ухудшилось экономическое положение компании;
|
|
|
- во-вторых, эффективно управляемая компания имеет конкретную систему целей, оценить достижение которых можно через соответствующий им ограниченный набор показателей. Таким образом, остальные показатели несут излишнюю для управления информацию и усложняют процесс сбора и обработки данных.
Следовательно, определяя набор необходимых для компании показателей, нужно, прежде всего, ориентироваться на специфику ее бизнеса и цели.
Отсутствие процедур исполнения бюджета, неверные сроки в регламентах планирования. Полноценная система бюджетирования и управленческого учета должна включать следующие элементы:
- совокупность бюджетов;
- регламенты формирования и утверждения бюджетов;
- регламенты исполнения, контроля и анализа бюджетов;
- сотрудники, ответственные за формирование и исполнение того или иного бюджета.
Отсутствие в компании хотя бы одного из перечисленных элементов делает всю систему малоэффективной. Во избежание этой ошибки необходимо описать и оптимизировать бизнес-процессы бюджетирования, разработать соответствующие регламентные документы, например положение о планировании, регламент работы бухгалтерской службы и т.д.
|
|
|
Основные рекомендации на этапе разработки методологии системы бюджетирования:
- провести обучающие семинары или курсы повышения квалификации;
- составить глоссарий терминов;
- создать и утвердить у генерального директора организационную структуру компании с четкой иерархией подчиненности подразделений;
Разработать правила введения управленческого учета, где аналитические разрезы бюджетных статей будут совпадать с аналитиками управленческого учета, а также четкую квалификацию затрат, идентичную для всех систем учета и бюджетирования либо прописать четкие соответствия статей одной системы учета другой системе.
- разработать пакет регламентных документов.
Заключение
Бюджетирование – это система оперативного финансового планирования деятельности коммерческой организации по центрам финансовой ответственности и сегментам бизнеса, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-центрами.
Характерными особенностями предприятий молочной промышленности является равномерный ритм производственного цикла с неярко выраженной сезонностью производства. Исходным сырьем служит молоко, которое при переработке проходит ряд технологических стадий. На каждом стадии можно получить продукты, готовые к потреблению, в то же время они служат сырьем для дальнейшей переработки. Объекты калькуляции устанавливаются в соответствии с видами вырабатываемой продукции, учетом наименования, жирности и вида тары.
|
|
|
Исследуя в работе сводный бюджет ООО «Молочное» можно отметить, что при расчетах плановых показателей по итогам производственной деятельности планируется получить прибыли от продажи минтая б/г мороженого – 1131752 руб., от икры минтая мороженой – 479365 руб., от камбалы охлажденной – 268963 руб. Лишь при продаже трески б/г мороженной предприятие получит убыток в размере 654705 руб. Следовательно предприятию для получения прибыли в текущем году имеет смысл прекратить производство трески б/г мороженной следует, дабы не понести убытков.
Расчет фактических показателей показал, что за год предприятие получит прибыли – 1437656 руб., в том числе от продажи икры минтая мороженой – 648872 руб., от камбалы охлажденной – 1912725 руб. При продаже минтая б/г мороженого предприятие получит убыток в размере 1123941 руб.
Определение точки безубыточности также показало, что предприятие может выдержать снижение выручки от продаж на 18728149 руб. (на 43,55%), не став при этом убыточной.
Библиографический список
1. Адамов Н.А. Первичный бухгалтерский учет в организации / Н.А. Адамов // Бухгалтерский учет. - №9. – 2007. – С. 12-15.
2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд. / Г.В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2009. – 688с.
3. Воропаев Ю.Н. Бюджетирование / Ю.Н. Воропаев // Бухгалтерский учет. - №9. – 2008. – С. 56.
4. Гарифуллин К.М. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / К.М. Гаривуллин. – М.: КФЭИ, 2008. – 512 с.
5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова. – М.: ДИС, 2008. – 460 с.
6. Ковалев В.В., Патов В.В. Учитываем затраты / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 412с.
7. Ковалев В.В. Управленческий учет / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 768 с.
8. Ковалев А.П. Особенности бюджетирования / А.П. Ковалев. – М.: Финстатинформ, 2008. – 320 с.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -4-е изд., перераб. И доп. / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 640 с.
10. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. –2-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. - 800 с.
11. Новодворский В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая / В.Д. Новгородский // Финансы. -№4. -2008. – С.10-16.
12. Панков Д.А. Учет и анализ микроэкономической системы финансового менеджмента: теория, методология, методики / Д.А. Панков. – М.: Наука, 2008. – 420 с.
13. Русак Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования / Н.А. Русак. – М.: Высшая школа, 2007. – 450 с.
14. Соколов П.А. Учет в организациях при осуществлении отдельных видов работ и услуг / П.А. Соколов // Бухгалтерский учет. - №9. – 2009. – С.23-28.
15. Хэлферт Эрик. Техника финансового анализа / Э. Хэлферт. – М.: Аудит, 2008. – 380 с.
16. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 330 с.
Размещено
Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 161; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!