Трансфертное ценообразование для целей управления.
Трансфертная цена – это цена, по которой одно подразделение передает свою продукцию или услугу другому подразделению. Иначе говоря, трансфертное ценообразование – это процесс установления внутренних расчетных цен между сегментами одной организации. Управленческие трансфертные цены позволяют выработать единый адекватный критерий оценки деятельности подразделений, отсутствие которого приводит к искажению реальной картины функционирования компании, превалированию натуральных показателей, зачастую не отражающих финансовой ситуации. Внутренне ценообразование позволяет привести к единому базису и проанализировать результаты деятельности каждого подразделения, что значительно упрощает работу менеджмента компании. Руководителями движет желание понять вклад каждого подразделения и ценность каждого этапа формирования конечного продукта, что необходимо для выработки стратегии функционирования в условиях рынка, определения приоритетов развития, мотивации сотрудников. Трансфертная цена служит ориентиром, численным подтверждением эффективности производства промежуточной продукции или услуг. Основываясь на ее значении, руководители компании могут принять решение о целесообразности внешних закупок промежуточного продукта или услуги с большим экономическим эффектом. Проблема построения эффективной системы управленческого трансфертного ценообразования является актуальной и очень сложной ( практически применяется в разных условиях и рекомендуется огромное число методов). Сложность выбора оптимального метода связана с недостаточностью разработки теории. В научной литературе трансфертное ценообразование рассматривается в широком и узком смыслах. В первом, широком, значении под трансфертным ценообразованием понимается деятельность по установлению и применению любых цен, подлежащих налоговому контролю, в отношении которых есть основания полагать, что их величина определена сторонами сделки не рыночным путем, не для достижения коммерческой цели, а исключительно для снижения налоговой нагрузки. В узком (специальном) значении трансфертными называют цены, применяемые компаниями при сделках между ее подразделениями, филиалами, подконтрольными фирмами. В данном случае трансфертные цены являются объективным результатом усложнения системы хозяйственных связей, а не продуктом налогового планирования. Здесь фирма рассматривается как рынок в миниатюре, где каждый из участников преследует свои интересы, которые далеко не всегда совпадают. В случае, когда у предприятия или организации возникает потребность в использовании механизма трансфертных цен как для решения проблемы построения эффективной системы управления, так и для минимизации платежей в бюджеты, необходимо ли использовать две трансфертные цены? На этот вопрос исследователи отвечают не однозначно. Одни полагают, что наличие двух систем трансфертного ценообразования, скорее всего, привлечет более пристальное внимание государственных служб, кроме того, такое дублирование приведет к усложнению операций учета, и может сделать трансфертное ценообразование чрезмерно дорогим инструментом. Другие отмечают необходимость ведения подобных расчетов для достижения поставленных компанией целей при использовании трансфертных цен. Отметим, что цена, относящаяся к первой группе (внешние трансфертные цены) отражается в бухгалтерском и налоговом учете и участвует в процессе формирования базы для расчета различных платежей в бюджеты государства. Методы использования данного вида трансфертной цены разнообразны, можно обозначить основные цели, которые ставит перед собой компания при их использовании: · экономия на выплате налоговых платежей; · минимизация таможенных платежей, если используются адвалорные тарифы на импорт продукции; · распределение рынков сбыта и сфер влияния между различными подразделениями компании; · репатриация дивидендов или перевод прибыли, получаемой дочерними компаниями, из стран, где введены запреты или ограничения на перевод прибыли (например, КНР); · завоевание позиций на новых рынках, путем демпинговых продаж; · минимизация политических, экономических и кредитных рисков; · распределение и перераспределение прибыли между компаниями, входящими в состав группы, например, искусственное завышение прибыли структурной единицы для целей получения кредита в банке; ·контроль за трудовыми отношениями и отношениями с государством в ситуациях, когда высокие прибыли могут заставить потребителей продукции, местные власти или профсоюзы требовать снижения цен, повышения заработной платы и т.п.; · получение сверхприбыли на монополизированных рынках. Таким образом, важными предпосылками существования развитой системы внутрифирменного ценообразования с применением внешних трансфертных цен, являются: несовершенство антидемпингового и антиоффшорного законодательства государства, существование различных налоговых льгот, флуктуация курсов валют и другие экономические условия. В определенной степени использование внешних трансфертных цен разрушает экономическое отношение к прибыли, как к достоверному показателю, поскольку дает возможность данным показателем манипулировать. В то же время, каждая такая манипуляция является дорогостоящей, поскольку повышает затраты на выполнение функций учета и формирования отчетности, и компания руководствуется принципом экономической эффективности подобных манипуляций, то есть соотносит затраты на их реализацию с результатами. Исследованию проблем использования внешних трансфертных цен и экономического эффекта, как для компании, так и для государства в целом, посвящено значительное число научных изысканий, большинство из которых определяют возможные методы регулирования трансфертного ценообразования для защиты интересов государства и интересов собственников фирм. Эта область трансфертного ценообразования, следовательно, имеет свои специфические вопросы, главным образом замыкающиеся на задачах межгосударственных отношений, на системе законодательных актов.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Трансфертное ценообразование для целей управления.
Цели и задачи.
Трансфертные цены данной группы применяются руководством компании для решения ряда задач, с которыми неизбежно сталкивается развивающийся бизнес при управлении отдельными структурными единицами (отделами, подразделениями, компаниями), такими как:
· эффективное размещение ресурсов компании и распределение обязанностей между подразделениями;
· стимулирование повышения эффективности функционирования структурных единиц;
· координация деятельности по производству конечной продукции или услуг;
· адекватная оценка результатов функционирования отдельных структурных единиц;
· обеспечение всех менеджеров подразделений точной информацией, необходимой для принятия обоснованных экономических решений относительно использования ресурсов компании.
В общем случае к целям применения трансфертных цен, которые мы отнесли к группе внутренних, в рамках одной компании или группы компаний можно отнести следующие:
1) Оптимизация прибыли компании: система трансфертного ценообразования должна мотивировать менеджеров подразделений к принятию эффективных решений и предоставлять информацию для их обоснованности. Это возможно тогда и только тогда, когда менеджеры, стремясь увеличить прибыль своего подразделения, также увеличивают и прибыль всей компании.
2) Оценка эффективности работы подразделений: решения о величине трансфертных цен должны отражаться на прибыльности подразделений и представлять собой обоснованный критерий измерения деятельности подразделения, ибо при передаче товаров или оказании услуг доходы одного подразделения превращаются в расходы другого.
3) Реальная оценка вклада каждого подразделения в финансовый результат деятельности всей компании или группы компаний.
4) Обособленность подразделений и самостоятельность в принятии решений: система трансфертного ценообразования не должна нарушать автономию подразделений. Недопустимо наделять менеджеров дополнительной ответственностью и в то же время централизованно назначать внутренние цены.
5) Определение стратегии размещения имеющихся у компании ресурсов на внутреннем рынке.
Практически все исследователи проблемы формирования управленческой внутренней цены на промежуточную продукцию или услуги склонны считать, что основная задача механизма трансфертных цен - это обеспечение каждого руководителя информацией, которая необходима для координации деятельности всех подразделений по размещению ресурсов компании с максимальным экономическим эффектом, под которым понимается максимизация прибыли компании в целом.
При установлении управленческих трансфертных цен должны быть решены три наиболее часто встречающие задачи:
· обеспечение конгруэнтности целей, то есть необходимо иметь какие-либо гарантии того, что цели руководителей структурных единиц совпадают с целями топ менеджеров;
· мотивация, то есть обеспечение руководителей подразделений стимулами к осуществлению глобальных целей фирмы, а не целей отдельного подразделения или своих собственных;
· разумное делегирование полномочий, которое заключается в соблюдении баланса между необходимой финансовой и хозяйственной самостоятельностью подразделений при принятии решений и ограничениями полномочий с целью обеспечения выполнения общих задач компании
Итогом анализа многообразия методов трансфертного ценообразования является выделение пяти ключевых методов трансфертного ценообразования: затратное, рыночное, договорное, фактическое, смешанное. По результатам исследований на практике на сегодня превалируют рыночные и затратные методы, причем среди затратных алгоритмов предпочтение отдано тем, в основе которых лежат полные затраты на производство промежуточной продукции или услуг. Опыт использования внутренних цен показывает, что при определении оптимальной трансфертной цены рыночные и затратные методы могут служить ориентиром.
Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 179; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!