Право налогового залога возникает в соответствии с настоящим Законом и не требует письменного оформления.

Право налогового залога возникает со дня возникновения задолженности и действует до полного ее погашения.

В случае возникновения задолженности у налогоплательщика, являющегося филиалом, отделением, другим обособленным подразделением юридического лица, право налогового залога распространяется также на активы юридического лица (головного предприятия), филиалом, отделением, обособленным подразделением которого является налогоплательщик.

Для регистрации налогового залога территориальный орган доходов и сборов в трехдневный срок со дня возникновения права налогового залога обращается в соответствующий Государственный орган, который на основании действующего законодательства Донецкой Народной Республики осуществляет регистрацию отягощений (обременений) активов (далее – орган Государственной регистрации), с соответствующим заявлением.

Государственная регистрация отягощений (обременений) в виде налогового залога проводится по субъекту права в любом органе государственной регистрации.

47.7. Налогоплательщик, активы которого находятся в налоговом залоге, обязан:

- сообщить каждому из возможных залогодержателей о налоговом залоге;

- в течении 10 рабочих дней с даты направления (вручения) налогового требования предоставить территориальному органу ведомости (заверенные налогоплательщиком копии) относительно всех активов, которые находятся в его собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) с указанием остаточной балансовой стоимости, стоимости согласно текущим отпускным ценам налогоплательщика.

Активы, которые находятся в налоговом залоге, не могут предоставляться в залог третьим лицам, использоваться для выполнения текущих и будущих обязательств перед третьими лицами.

Налоговый залог имеет приоритет перед любыми видами отягощений (обременений) независимо от даты их возникновения и оформления.

Активы налогоплательщика освобождаются из налогового залога со дня полного погашения задолженности.

В течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем погашения задолженности в полном объеме, территориальный орган доходов и сборов направляет уведомление, форма которого устанавливается Министерством доходов и сборов, органу Государственной регистрации.

На основании такого уведомления орган Государственной регистрации исключает соответствующую запись относительно налогового залога из реестра.

Статья 48. Приостановление расходных операций по счетам в банках и других финансовых учреждениях и взыскание с них денежных средств в счет погашения существующей задолженности

48.1. С целью предоставления банками и другими финансовыми учреждениями сведений о наличии всех открытых счетов и остатков денежных средств на счетах налогоплательщика, территориальный орган доходов и сборов не позднее 5 календарного дня со дня возникновения задолженности направляет в банки и другие финансовые учреждения соответствующее уведомление, форма и порядок направления которого устанавливается Министерством доходов и сборов.

48.2. Банки и другие финансовые учреждения в течение трех рабочих дней после дня получения уведомления обязаны сообщить в территориальный орган доходов и сборов сведения о наличии всех открытых счетов у налогоплательщика согласно формы, которая устанавливается Министерством доходов и сборов.

48.3. В случае непогашения или неполного погашения налогоплательщиком задолженности в установленный срок, территориальный орган доходов и сборов применяет меры принудительного взыскания к такому налогоплательщику путем приостановления расходных операций (кроме операций по уплате заработной платы, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, подоходного налога, а также операций по перечислению страховых средств соответствующими фондами социального страхования, аккумулирующими такие средства, на счета страхователей-работодателей для материального обеспечения застрахованных лиц и выплате страхователями-работодателями таких страховых средств застрахованным лицам) на счетах плательщика, обращая взыскание на денежные средства на этих счетах (за исключением денежных средств целевого назначения, поступивших на специальные счета плательщиков, финансируемых из бюджета, а также на счета со специальным режимом использования).

Списанные денежные средства в счет погашения задолженности такого налогоплательщика не признаются как ошибочно или неправомерно списанные и возврату на счет такого налогоплательщика не подлежат, если по вине налогоплательщика расчетный документ на перечисление получателю денежных средств, связанных с выплатой заработной платы, или документ на получение денежных средств в наличной форме для выплаты заработной платы предоставлены в банк или другое финансовое учреждение без указания в соответствующем реквизите указанных документов информации, в соответствии с которой можно идентифицировать содержание расходной операции как операции по перечислению (получению) денежных средств для выплаты заработной платы.

48.4. Решение о приостановлении расходных операций по счетам налогоплательщика в банках и/или других финансовых учреждениях и взыскании денежных средств (далее – решение о взыскании денежных средств) принимается и направляется в банки и/или другие финансовые учреждения не позднее рабочего дня, следующего за последним днем срока исполнения налогового требования.

48.5. Решение о взыскании денежных средств принимается руководителем (заместителем) территориального органа доходов и сборов по месту регистрации (учета) налогоплательщика или учета платежа, по которому возникла задолженность.

48.6. Действие решения о взыскании денежных средств распространяется на все открытые в банках и других финансовых учреждениях счета, а также на те счета, которые будут открываться налогоплательщиком в будущем в период действия решения о взыскании денежных средств.

В случае отсутствия в банках и других финансовых учреждениях открытых счетов у налогоплательщика, банки и другие финансовые учреждения при поступлении решения о взыскании денежных средств обязаны учесть такие решения в счет будущих открытых счетов, при открытии которых расходные операции на них должны быть приостановлены без направления органом доходов и сборов дополнительного запроса о предоставлении соответствующих сведений.

48.7. В случае если у налогоплательщика, которому направлено (вручено) налоговое требование, сумма задолженности увеличивается (уменьшается), погашению подлежит вся сумма задолженности такого налогоплательщика, которая возникла после направления (вручения) налогового требования. Решение о взыскании дополнительно не принимается.

48.8. Взыскание задолженности осуществляется на основании решения о взыскании денежных средств путем направления территориальным органом доходов и сборов в банки и другие финансовые учреждения, в которых открыты счета налогоплательщика, платежного требования на списание и перечисление в бюджет денежных средств со счетов налогоплательщика, форма которого утверждается нормативным правовым актом Донецкой Народной Республики, определяющего механизм проведения безналичных расчетов. Порядок направления платежного требования устанавливается Советом Министров или Главой Донецкой Народной Республики. В случае наличия у налогоплательщика счетов, открытых в нескольких банковских и других финансовых учреждениях, сумма платежных требований не должна превышать размер задолженности, которая образовалась на дату направления таких требований.

48.9. Платежное требование направляется не ранее принятия решения о взыскании денежных средств.

48.10. Платежное требование территориального органа доходов и сборов на списание и перечисление вновь образованной задолженности направляется в банки и/или другие финансовые учреждения по мере возникновения такой задолженности при условии действия ранее направленного налогоплательщику налогового требования.

48.11. Территориальный орган доходов и сборов направляет в банки и/или другие финансовые учреждения платежное требование с учетом сумм, уплаченных налогоплательщиком. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика, банки и другие финансовые учреждения не вправе задерживать исполнение платежного требования. В случае недостаточности или отсутствия денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика для исполнения решения о взыскании денежных средств, платежное требование территориального органа доходов и сборов регистрируется в картотеке банков и других финансовых учреждений и действует до полного его погашения, приостановления или отзыва по решению территориального органа доходов и сборов.

48.12. Если в период действия платежного требования налогоплательщик осуществляет самостоятельно частичное погашение задолженности, сумма которой была включена в такое требование, территориальный орган доходов и сборов направляет в банк письменное уведомление, оформленное в произвольном порядке.

Банки и/или другие финансовые учреждения при получении такого уведомления обязаны учесть полученные сведения о частичном погашении задолженности при дальнейшем исполнении платежного требования.

48.13. В случае исполнения платежного требования в полном объеме, банк или другое финансовое учреждение возвращает требование в территориальный орган доходов и сборов с соответствующей отметкой.

48.14. Действие платежного требования территориального органа доходов и сборов приостанавливается:

48.14.1. в случае обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки и/или рассрочки уплаты задолженности. Решение о приостановлении принимается территориальным органом доходов и сборов по виду платежа, в отношении которого поступило заявление налогоплательщика и действуетвесь период, предусмотренный для рассмотрения такого заявления отдельным порядком, который определяет условия предоставления отсрочки и/или рассрочки задолженности.

В случае отказа органом доходов и сборов в предоставлении налогоплательщику отсрочки и/или рассрочки уплаты задолженности, действие платежного требования возобновляется, но не позже рабочего дня, следующего за днем направления (вручения) налогоплательщику такого отказа в письменной форме.

Порядок предоставления налогоплательщикам отсрочки и/или рассрочки уплаты денежных обязательств (задолженности) устанавливается Советом Министров или Главой Донецкой Народной Республики.

48.14.2. в течение трех рабочих дней со дня опубликования объявления в средствах массовой информации по проведению аукциона, биржевых торгов о реализации описанных залоговых активов должника.

В случае недостаточности денежных средств, поступивших от реализации активов должника, отсутствия потенциальных покупателей или признания торгов не состоявшимися (отмены торгов), территориальный орган доходов и сборов возобновляет действие платежного требования не позднее следующего рабочего дня после получения налоговым управляющим соответствующего документального подтверждения;

48.14.3. на период процедуры обжалования в административном или судебном порядке (при наличии соответствующего судебного решения) и до принятия решения по результатам такого обжалования.

48.15. Действие решения о взыскании денежных средств и платежного требования возобновляется по решению территориального органа доходов и сборов.

Территориальные органы доходов и сборов в течение трех рабочих дней принимают решение об отзыве не исполненных (полностью или частично) платежных требований и отмене решения о взыскании денежных средств после одного из следующих событий:

48.15.1. полного погашения задолженности;

48.15.2. уменьшения в полном объеме, в рамках действующего законодательства, суммы ранее начисленных денежных обязательств, пени и штрафных санкций;

48.15.3. взыскания в полном объеме задолженности со счетов налогоплательщика, открытых в других банках и финансовых учреждениях;

48.15.4. принятия решения об отсрочке и/или рассрочке уплаты суммы задолженности по платежам и отсутствии таковой по другим платежам.

48.16. Решение о взыскании денежных средств и платежное требование территориального органа доходов и сборов являются обязательными для исполнения банками и другими финансовыми учреждениями. В случае их неисполнения по вине банка или другого финансового учреждения, к такому банку и/или другому финансовому учреждению применяются финансовые санкции в соответствии с действующим законодательством Донецкой Народной Республики.

48.17. Формы и порядок направления решений, указанных в статье 48 настоящего Закона, устанавливается Советом Министров или Главой Донецкой Народной Республики.

Статья 49. Согласование операций с активами

49.1. Налогоплательщик, активы которого находятся в налоговом залоге, владеет и распоряжается ими по своему усмотрению, обеспечивая при этом сохранность таких активов.

49.2. Отчуждение налогоплательщиком не описанных активов, которые находятся в налоговом залоге, может осуществляться лишь по письменному разрешению территориального органа доходов и сборов, форма которого устанавливается Министерством доходов и сборов. Не подлежит согласованию отчуждение не описанной готовой продукции и товаров при условии их реализации по ценам не ниже обычных.

Денежные средства, поступившие от отчуждения, указанного в абзаце первом настоящего пункта, должны быть направлены налогоплательщиком в полном объеме на погашение задолженности.

49.3. Нарушение налогоплательщиком требований, предусмотренных пунктами 49.1 и 49.2 настоящей статьи, признается сокрытием активов, за счет которых должно быть произведено взыскание и влечет за собой ответственность, предусмотренную уголовным законодательством Донецкой Народной Республики, а также наложение штрафа в размере стоимости отчуждения.

49.4. Для согласования операций, указанных в пункте 49.2 настоящей статьи, налогоплательщик предоставляет налоговому управляющему запрос, в котором разъясняет содержание операции и планируемые результаты ее проведения. Письменное разрешение либо предписание о запрете должно быть направлено (вручено) налогоплательщику в течение 10 рабочих дней с момента поступления запроса и утверждено руководителем (заместителем) соответствующего территориального органа доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

49.5. Отдельные виды активов налогоплательщика, который имеет задолженность, могут быть выведены из налогового залога по запросу налогоплательщика, если территориальным органом доходов и сборов установлено, что стоимость активов, которые остаются в налоговом залоге, превышает сумму задолженности в два и более раза.

Уведомление о выведении отдельных видов активов из налогового залога предоставляется территориальным органом доходов и сборов по месту регистрации налогоплательщика или месту учета платежа, по которому образовалась задолженность в письменной форме в виде решения, форма которого устанавливается Министерством доходов и сборов и которое составляется в двух экземплярах, один из которых направляется (вручается) налогоплательщику.

Статья 50. Взыскание за счет изъятия наличных денежных средств

50.1. В течение всего периода действия налогового требования территориальный орган доходов и сборов применяет дополнительные меры по взысканию задолженности путем принятия решения о погашении суммы задолженности и изъятия наличных денежных средств. Принятие территориальным органом доходов и сборов решения об изъятии наличных денежных средств не является основанием для отмены решения о взыскании денежных средств.

50.2. Решение о погашении суммы задолженности путем изъятия наличных денежных средств предъявляется руководителю или лицу, которое его замещает, а в случае их отсутствия на момент изъятия – материально-ответственному лицу налогоплательщика, который имеет задолженность.

Отказ плательщика в допуске налогового управляющего для взыскания задолженности налогоплательщика путем проведения изъятия наличных денежных средств оформляется налоговым управляющим соответствующим актом в произвольной форме с привлечением должностных лиц территориального органа доходов и сборов. Данный факт признается сокрытием активов, за счет которых должно быть произведено взыскание, что влечет за собой ответственность, предусмотренную уголовным законодательством Донецкой Народной Республики.

50.3. Функции по изъятию наличных денежных средств возлагаются на налогового управляющего.

50.4. Денежные средства, выявленные налоговым управляющим в кассе, сейфе, ящике регистратора расчетных операций, и в прочих местах хранения средств налогоплательщика (за исключением средств, предназначенных для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), выплаты денежной помощи) направляются для зачисления на открытые в банках или других финансовых учреждениях счета налогоплательщика для дальнейшего списания в счет погашения задолженности или на соответствующий счет платежа(ей), по которому(ым) у налогоплательщика образовалась задолженность, с обязательным уведомлением банка или другого финансового учреждения с целью учета ими погашенной суммы при исполнении платежного требования.

50.5. По результатам изъятия наличных средств составляется акт изъятия наличных денежных средств в двух экземплярах. Первый экземпляр акта остается в территориальном органе доходов и сборов, второй – выдается под расписку руководителю или лицу, которое его замещает, а в случае их отсутствия на момент изъятия наличности – материально-ответственному лицу налогоплательщика, который имеет задолженность.

50.6.Изъятие и перевозка наличных денежных средств может производиться с привлечением работников финансово-экономической полиции и/или работников Департамента специальных операций и охраны финансово-экономической полиции.

50.7. Изъятые денежные средства вносятся налоговым управляющим в банк или другое финансовое учреждение для зачисления на открытые счета налогоплательщика для дальнейшего списания в счет погашения задолженности или на соответствующий счет платежа(ей), по которому(ым) у налогоплательщика образовалась задолженность, в день их изъятия, а в случае невозможности такого внесения – на следующий рабочий день.

50.8. Изъятые денежные средства в иностранной валюте передаются банку или другому финансовому учреждению для конвертации по официальному курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день внесения средств. Конвертация осуществляется в денежную единицу, которая находится в обращении на территории Донецкой Народной Республики, с последующим перечислением на банковский счет налогоплательщика или на соответствующий счет платежа(ей), по которому(ым) у налогоплательщика образовалась задолженность, в сроки, установленные пунктом 50.7 настоящей статьи.

50.9. Оплата стоимости услуг банка или другого финансового учреждения осуществляется за счет изъятых наличных денежных средств. Изъятые наличные денежные средства, за вычетом суммы для оплаты банковских (финансовых) услуг, перечисляются в соответствии с требованиями, установленными пунктами 50.7 – 50.8 настоящей статьи.

50.10. Формы решения о погашении суммы задолженности путем изъятия наличных денежных средств и акта об изъятии наличных денежных средств устанавливаются Министерством доходов и сборов.

Статья 51. Продажа активов, находящихся в налоговом залоге

51.1. Территориальный орган доходов и сборов осуществляет за налогоплательщика меры по погашению задолженности такого налогоплательщика путем взыскания денежных средств, находящихся в его собственности, а также путем продажи активов, находящихся в налоговом залоге.

51.2. Продажа залоговых активов налогоплательщика осуществляется на основании решения территориального органа доходов и сборов, которое принимается не ранее чем через 30 календарных дней с момента направления (вручения) такому налогоплательщику налогового требования.

При отсутствии у такого налогоплательщика открытых счетов в банках и других финансовых учреждениях, решение о продаже залоговых активов принимается в течение 3-х рабочих дней со дня получения соответствующих сведений из банков и/или других финансовых учреждений.

При наличии у налогоплательщика залогового имущества (товарно-материальных ценностей, товаров широкого потребления, другое), которое быстро портится и/или требует особых условий хранения, принятие решения о продаже залоговых активов, проведение описи и дальнейшая его реализация может осуществляться с момента возникновения права налогового залога. Порядок реализации такого имущества устанавливается Министерством доходов и сборов.

Принятие территориальным органом доходов и сборов решения о продаже залоговых активов не является основанием для непринятия или отмены решения о взыскании денежных средств, а также решения об изъятии наличных денежных средств.

51.3. Опись активов, которые находятся в налоговом залоге, для погашения задолженности путем реализации осуществляется самостоятельно налоговым управляющим по установленной форме акта описи активов не ранее дня принятия решения, указанного в пункте 51.2 настоящей статьи. Акт описи активов составляется в двух экземплярах, один из которых остается у налогового управляющего, второй – вручается налогоплательщику под расписку.

51.4. В акт описи включаются активы, реализация которых является реальной и остаточная балансовая стоимость (или стоимость согласно текущим отпускным ценам налогоплательщика) которых не менее суммы задолженности налогоплательщика.

51.5. В случае неделимости активов налогоплательщика и в случае, когда стоимость этих активов превышает сумму задолженности, такие активы подлежат описи в полном объеме. 

51.6. При отказе должностными лицами налогоплательщика, у которого имеется задолженность, от подписи акта описи, такая опись осуществляется в присутствии двух понятых лиц. Понятыми лицами не могут быть сотрудники органов доходов и сборов или правоохранительных органов.

51.7. Опись активов может быть также осуществлена на основании данных органов, которые согласно действующему законодательству осуществляют регистрацию права собственности на имущество.

В случае если налоговым управляющим будет установлено отсутствие активов для описи и реализации, а также тот факт, что должник знал о возможной неуплате обязательств и совершил передачу (продажу) активов другим субъектам на бесплатной основе либо по ценам ниже рыночных, взыскание задолженности такого налогоплательщика осуществляется путем возврата в судебном порядке таких активов в собственность должника с целью дальнейшей их реализации в соответствии с требованиями предусмотренными настоящей статьей.

51.8. Налоговый управляющий имеет право привлечь к проведению описи активов других должностных лиц территориального органа доходов и сборов, представителей правоохранительных органов или органов исполнительной власти. 

51.9. Если проведение описи активов юридического лица при участии его представителя невозможно, налоговый управляющий имеет право провести такую опись без его участия. После проведения описи активов налоговый управляющий обязан не позже чем на следующий рабочий день направить (вручить) копию акта описи налогоплательщику под расписку либо по адресу местонахождения такого налогоплательщика почтой ценным или заказным письмом, подтверждением чего является документ об отправлении (квитанция, чек, другое), выданный почтовым отделением. 

Активы (их часть) налогоплательщика, которые находятся в налоговом залоге, могут передаваться на ответственное хранение такому налогоплательщику, либо другим налогоплательщикам (юридическим лицам, физическим лицам-предпринимателям, физическим лицам), о чем при необходимости составляется договор ответственного хранения.

В случае передачи залоговых активов (их части) на ответственное хранение в органы доходов и сборов, определяется должностное лицо, которое несет материальную ответственность за сохранность такого имущества.

51.10. Налогоплательщику запрещается осуществлять любые действия относительно описанных и оформленных актами описи активов для реализации, которые могут привести к изменению их стоимости, кроме действий по их охране, хранению и поддержанию в должном функциональном и качественном состоянии.

51.11. До момента получения территориальным органом доходов и сборов информации о поступлении средств от реализации залоговых активов на балансовый счет 2501 «Прочие средства, временно отнесенные к доходам республиканского бюджета», открытый в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики в установленном действующим законодательством порядке (далее – счет 2501), эти активы остаются в собственности (владении, распоряжении) налогоплательщика.

51.12. Если активы, описанные налоговым управляющим, не будут реализованы, то налоговый управляющий принимает меры по описи иных активов для погашения задолженности путем реализации согласно требованиям настоящей статьи.

51.13. Продажа активов налогоплательщика осуществляется на аукционах, биржевых торгах. Информация о перечне активов налогоплательщика, предназначенных для реализации, публикуется Министерством доходов и сборов на официальном сайте Министерства доходов и сборов. Продажа активов налогоплательщика на публичных торгах (аукцион, биржевые торги) осуществляется в таком порядке:

51.13.1. активы, которые могут быть сгруппированы и стандартизированы, подлежат продаже за денежные средства исключительно на биржевых торгах, которые проводятся биржами, созданными в соответствии с законодательством, и уполномоченными Министерством доходов и сборов на конкурсных основаниях;

51.13.2. другие активы, объекты движимого или недвижимого имущества подлежат продаже за средства исключительно на целевых аукционах, которые организовываются по поручению территориального органа доходов и сборов на уполномоченных биржах.

51.14. С целью реализации залоговых активов проводится экспертная оценка стоимости активов для определения начальной цены его продажи. Не проводится оценка активов, которые могут быть сгруппированы, стандартизированы или имеют курсовую (текущую) биржевую стоимость, сертификат соответствия, или стоимость согласно текущим отпускным ценам налогоплательщика.

51.15. Налогоплательщик имеет право самостоятельно осуществить оценку описанных активов путем заключения договора с экспертом-оценщиком. Если налогоплательщик самостоятельно не осуществляет указанные мероприятия в течение пяти календарных дней со дня составления акта описи, а в случае направления акта описи почтой – в течение десяти рабочих дней со дня его направления, налоговый управляющий самостоятельно привлекает субъекта оценочной деятельности, имеющего соответствующий сертификат, с которым в последующем территориальный орган доходов и сборов заключает договор на проведение экспертной оценки стоимости залоговых активов.

51.16. По результатам оценки активов составляется отчет в двух экземплярах, один из которых передается налоговому управляющему, а второй – налогоплательщику. Срок действия оценки не должен превышать 6 месяцев.

Реализация залоговых активов осуществляется после размещения информации на веб-сайте Министерства доходов и сборов. Распечатанная страница с веб-сайта является основанием для проведения дальнейших мероприятий по реализации активов.

51.17. При организации продажи залоговых активов на товарных биржах территориальный орган доходов и сборов имеет право заключать договора-поручения с брокерами (брокерскими конторами), которые являются членами товарной биржи, имеющими на бирже брокерские места, и биржами, которые осуществляют операции по продаже таких активов по поручению территориального органа доходов и сборов на условиях наилучшего ценового предложения. Договор – поручение на организацию аукциона по продаже активов, которые находятся в налоговом залоге, заключаются с уполномоченной товарной биржей.

51.18. Порядок продажи активов на биржевых торгах:

51.18.1. в случае продажи активов на биржевых торгах территориальный орган доходов и сборов заключает соответствующий договор-поручение с брокером (брокерской конторой) уполномоченной товарной биржи, который совершает действия по продаже активов по поручению такого органа на условиях наилучшего ценового предложения;

51.18.2. брокер (брокерская контора) осуществляет продажу активов на биржевых торгах в сроки, предусмотренные договором, но не позже одного месяца после его заключения;

51.18.3. активы выставляются на биржевые торги не раньше чем через 10 календарных дней после подачи объявления о проведении таких торгов в печатных средствах массовой информации;

51.18.4. начальная цена активов, которые передаются для продажи на биржевых торгах, определяется на основании курсовой (текущей) биржевой стоимости по данным листинга товарных бирж или на основании текущих отпускных цен налогоплательщика и постепенно снижается, в случае отсутствия желающих приобрести данные активы, но не более 10 процентов шага. При этом окончательная стоимость продажи не может быть ниже 50 процентов первоначальной цены;

51.18.5. по результатам переоценки активов составляется акт по установленной форме;

51.18.6. активы, которые не реализованы, снимаются с торгов.

51.19. Порядок подготовки и проведения продажи активов на аукционах:

51.19.1. в случае продажи активов на аукционе территориальный орган доходов и сборов заключает соответствующие договора – поручения с уполномоченной товарной биржей и брокером (брокерской конторой), которые совершают действия по продаже активов по поручению территориального органа доходов и сборов на условиях наилучшего ценового предложения (далее – организатор аукциона), на основании акта описи активов;

51.19.2. перечень организаторов аукциона по продаже активов (далее – аукцион) определяется Министерством доходов и сборов на конкурсных основаниях согласно порядка, утвержденного Советом Министров Донецкой Народной Республики или Главой Донецкой Народной Республики;

51.19.3. организатор аукциона проводит аукцион в сроки, предусмотренные договором, но не позже одного месяца после его заключения. Начальная цена активов, которые выставляются на аукцион, определяется на основании экспертной оценки о стоимости залоговых активов;

51.19.4. для организации и проведения аукционов на уполномоченной товарной бирже создается аукционный комитет. Количественный и персональный состав аукционного комитета определяется уполномоченной товарной биржей самостоятельно. В состав аукционного комитета в обязательном порядке включается представитель территориального органа доходов и сборов. Аукционный комитет устанавливает шкалу шага увеличения и уменьшения цены с учетом спроса и предложения;

51.19.5. продажа активов на аукционе осуществляется не раньше чем через 10 календарных дней после подачи объявления о проведении аукциона (далее – объявление);

51.19.6. организатор аукциона размещает объявление в печатных средствах массовой информации, на собственной веб-странице не позже чем за 10 календарных дней до его проведения;

51.19.7. объявление, которое размещается в печатных средствах массовой информации, должно содержать следующие сведения:

а) номер лота и названии активов, которые предлагаются к продаже, их местонахождение;

б) активы (технические характеристики, год изготовления, восстановительную стоимость и т.д.);

в) земельный участок, на котором размещено недвижимое имущество;

г) начальная цена;

д) сумма средств, которая вносится участником аукциона до его начала (гарантийный взнос), наименование банка, его местонахождения, номер счета, открытого для зачисления гарантийного взноса;

е) конечный срок принятия заявлений на участие в аукционе;

ж) время и место ознакомления с активами и проведения аукциона;

з) местонахождение, контактные данные, время работы службы организатора аукциона;

и) адрес веб-страницы организатора аукциона, на которой размещено объявление.

51.19.8. Объявление, которое размещается на веб-странице организатора аукциона, должно содержать информацию, указанную в подпунктах а) – з) подпункта 51.19.7 пункта 51.19 настоящей статьи, а также:

а) фотографические изображения активов, которые предлагаются к продаже;

б) проект договора купли-продажи, который заключается по результатам проведения аукциона без указания цены и покупателя.

51.19.9. начальная цена активов, выставленных для продажи на аукционе, в случае отсутствия желающих приобрести данные активы, снижается организатором аукциона постепенно в соответствии с установленной аукционным комитетом шкалой шага уменьшения цены. При этом окончательная стоимость продажи не может быть ниже 50 процентов начальной цены;

51.19.10 активы, которые не реализованы на аукционе, снимаются с торгов;

51.19.11. желающие принять участие в аукционе подают организатору аукциона заявление в письменной форме;

51.19.12. организатор аукциона принимает и регистрирует заявления от участников, желающих приобрести активы с обеспечением режима конфиденциальности хранения информации относительно участников;

51.19.13. физическое или юридическое лицо, которое выразило желание зарегистрироваться как участник аукциона, платит на указанный организатором аукциона счет регистрационный взнос, размер которого устанавливается организатором аукциона и не может превышать 68 российских рублей, а также вносит гарантийный взнос в размере 10 процентов от начальной цены лота;

51.19.14. участник аукциона вместе с заявлением подает организатору аукциона:

1) документ, который удостоверяет физическое лицо или представителя юридического лица, их полномочия;

2) документ об уплате регистрационного взноса;

3) документ о внесении гарантийного взноса.

51.19.15. сведения об участниках аукциона вносятся в книгу регистрации заявлений участников аукциона и должны содержать:

1) порядковый номер (в соответствии с регистрацией);

2) номер(а) лота(ов), который(е) участник имеет желание приобрести;

3) для юридических лиц – их наименования, местонахождения и идентификационный код;

4) для физических лиц – фамилию, имя, отчество, место проживания и идентификационный номер (при его отсутствии по религиозным убеждениям – серию и номер паспорта).

51.19.16. при регистрации участники аукциона получают карточки с аукционными номерами (в соответствии с регистрацией), по которым они принимают участие в аукционе, с указанием на обратной стороне правил проведения аукциона и ответственности за их нарушение;

51.19.17. принятие заявлений об участии в аукционе заканчивается за один день до начала его проведения;

51.19.18. зарегистрированный участник может отозвать свое заявление, в письменном виде сообщив об этом организатору аукциона не позже чем за один рабочий день до начала аукциона. В таком случае гарантийный взнос возвращается участнику в течение пяти банковских дней с момента получения заявления об отказе в участии аукциона за вычетом платежей за банковские переводы;

51.19.19. участникам аукциона, которые не были признаны победителями, гарантийный взнос возвращается в течение пяти банковских дней с момента подписания протокола о проведении аукциона за вычетом платежей за банковские переводы;

51.19.20. участникам аукциона предоставляется право ознакомиться с активами, которые подлежат продаже, по их местонахождению;

51.19.21. в день проведения аукциона осуществляется регистрация участников аукциона. Каждый участник обязан предъявить паспорт, билет участника аукциона, который одновременно является табличкой с аукционным номером покупателя и должен быть обязательно возвращен по окончанию торгов. Регистрация начинается за полтора часа и заканчивается за 30 минут до начала аукциона. Незарегистрированные лица к торгам не допускаются;

51.19.22. реализация активов на аукционе осуществляется при наличии не менее двух покупателей. Аукцион проводит лицитатор (ведущий), которого назначает (привлекает) организатор аукциона;

51.19.23. аукцион начинается с объявления лицитатором правил проведения аукциона, шага аукциона, правил поведения на аукционе и санкций, которые применяются к участникам за нарушение этих правил, информации об активах, которые выставляются для продажи, порядок организации торгов за каждым лотом, а также другой информации, необходимой для проведения аукциона;

51.19.24. относительно каждого вынесенного на торги лота лицитатор объявляет название, короткую характеристику и начальную цену. Продажа конкретного лота начинается с удара аукционного молотка (гонга);

51.19.25. каждый из покупателей может оповестить о готовности купить лот двумя равноценными способами:

1) поднять табличку с аукционным номером, который повернутый к лицитатору, и удостоверяет приемлемость предложенной цены (предложение цены без голоса);

2) без дополнительных объявлений поднять табличку и одновременно объявить свое предложение относительно цены лота, которая должна быть больше цены, названной лицитатором, не меньше чем на шаг аукциона и обязательно кратной этому шагу (предложение цены из голоса);

51.19.26. в процессе торгов лицитатор имеет право увеличивать или уменьшать начальную цену только в порядке, определенном шкалой шага аукциона;

51.19.27. если в течение трех минут после трехкратного повторения последней цены не будет предложено высшей цены, то лицитатор одновременно с ударом молотка объявляет о продаже лота, называет продажную цену и номер победителя, под которым он зарегистрирован как участник аукциона;

51.19.28. если в течение трех минут после объявления начальной цены продажи участники не выражают желания приобрести активы по этой цене, лицитатор имеет право постепенно, в соответствии с установленной аукционным комитетом шкалой шага уменьшения цены, снижать цену лота в тот же аукционный день. При этом окончательная стоимость продажи не может быть ниже 50 процентов начальной цены;

51.19.29. если после снижения цены выразили желание приобрести лот одновременно два или больше покупателей, то лицитатор начинает увеличение цены лота на 1 процент по каждому шагу от цены, установленной после такого снижения, вплоть до его продажи;

51.19.30. лицитатор имеет право в любой момент без объяснений, но до объявления о продаже лота, снять его с торгов. По согласию представителя продавца (брокера, брокерской конторы), лицитатор может выставить такой лот еще раз в тот же аукционный день;

51.19.31. по окончании торгов за каждым лотом лицитатор объявляет о его продаже, называет цену продажи, аукционный номер победителя и вызывает победителя для подписания протокола, который фиксирует результаты аукциона;

51.19.32. по окончании торгов за каждым лотом лицитатор имеет право объявить перерыв, но не более чем на 5 минут;

51.20. Порядок оформления аукционных документов и проведения расчетов.

51.20.1. В процессе аукциона ведется протокол, в котором заносятся:

а) начальная и окончательная цена продажи лота;

б) предложения участников аукциона, номера которых называет лицитатор;

в) результаты аукциона;

г) сведения о победителе-участнике, который в ходе аукциона предложил наилучшую цену.

51.20.2. протокол составляется в четырех экземплярах (по одному экземпляру для продавца, покупателя, организатора аукциона и собственника активов), подписывается лицитатором и покупателем или его представителем и согласовывается руководителем (заместителем руководителя) территориального органа доходов и сборов. Организатор аукциона утверждает протокол в день проведения аукциона путем его подписания;

51.20.3. покупатель, который отказался от подписания протокола, лишается права на последующее участие в аукционе и возврата гарантийного взноса. В этом случае по данным лота торги возобновляются лишь при наличии не менее двух участников и со стартовой цены лота;

51.20.4. утвержденный протокол является основанием для заключения в течение 3 рабочих дней договора купли-продажи. Если покупатель отказался от подписания договора купли-продажи, считается, что аукцион по продаже этих активов не состоялся. В таком случае гарантийный взнос не возвращается и территориальный орган доходов и сборов осуществляет меры по расторжению такого договора в одностороннем порядке;

51.20.5. покупатель обязан внести отмеченные в протоколе платежи в течение срока, обусловленного договором купли-продажи, но не позднее 10 рабочих дней с момента составления такого договора. Передача активов покупателю осуществляется только после полной уплаты стоимости актива. Гарантийный взнос, внесенный покупателем для участия в аукционе, зачисляется покупателю в счет продажной цены активов;

51.20.6. покупатель активов приобретает право собственности на такие активы в соответствии с условиями, определенными в договоре купли-продажи, который заключается по результатам проведенных торгов;

51.21. Налогоплательщик или любое другое лицо, которое осуществляет управление активами налогоплательщика или контроль за их использованием, обязаны обеспечить беспрепятственное приобретение прав собственности на такие активы лицом, которое приобрело их на публичных торгах.

51.22. За неподачу сведений или предоставление неполных или неправдивых сведений относительно активов, которые находятся в налоговом залоге, или за уклонение от обеспечения беспрепятственного доступа представителям комиссии, налоговому управляющему или участникам публичных торгов к таким активам, или за создание препятствий в приобретении прав собственности на такие активы лицу, которое их приобрело, налогоплательщик или уполномоченное им лицо, которое осуществляет управление активами налогоплательщика, несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством за уклонение от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей. 

51.23. Если налогоплательщик до заключения договора купли-продажи его активов полностью погашает сумму задолженности и предоставляет подтверждающие документы, территориальный орган доходов и сборов принимает меры по отмене торгов. В этом случае, обязанности по возмещению расходов, связанных с проведением экспертной оценки активов и организацией их продажи, возлагаются на такого налогоплательщика.

51.24. Операции по продаже залоговых активов на биржевых торгах, аукционах не подлежат нотариальному удостоверению.

51.25. В случае, если сумма средств, полученная в результате продажи активов налогоплательщика, является недостаточной для погашения задолженности налогоплательщика, налоговый управляющий осуществляет дополнительную опись активов в порядке, предусмотренном статьей 51 настоящего Закона и проводит действия по реализации активов в сроки, предусмотренные статьей 51 настоящего Закона.

51.26. Компенсация расходов, связанных с организацией и проведением торгов по продаже активов налогоплательщика:

51.26.1. компенсация расходов, связанных с организацией и проведением торгов по продаже активов налогоплательщика, а также перечислением средств в соответствующий бюджет и/или фонд осуществляется за счет средств, полученных от реализации таких активов. Сумма компенсации не должна превышать 20 процентов стоимости реализованных активов;

51.26.2. брокер (брокерская контора) или организатор аукциона (торгов), которые заключили с территориальным органом доходов и сборов договор по продаже активов, перечисляет средства, полученные от такой продажи (кроме сумм, использованных на покрытие расходов согласно договору о продаже имущества), на счет 2501, открытый в установленном действующим законодательством порядке, по месту регистрации налогоплательщика или месту учета платежа, по которому возникла задолженность, не позже следующего рабочего дня после даты зачисления средств на счет брокера (брокерской конторы) или организатора аукциона (торгов). В платежном поручении должны отображаться реквизиты налогоплательщика, описанные активы которого реализованы, номер и дата договора, согласно которому осуществлена продажа активов;

51.26.3. в течение следующего рабочего дня после зачисления средств на счет 2501, Центральный Республиканский Банк Донецкой Народной Республики предоставляет органу Министерства доходов и сборов в установленном порядке выписку по счету 2501 в виде электронного реестра расчетных документов;

51.26.4. территориальный орган доходов и сборов в течение трех рабочих дней после поступления выписки по счету 2501 подает органу Министерства финансов справку о распределении средств, которые поступили на такой счет. В справке отображаются: суммы, использованные на покрытие расходов, связанных с подготовкой залоговых активов к реализации, организацией и проведением публичных торгов; суммы задолженности по видам платежей.

51.26.5. на основании данных справки, полученной от территориального органа Министерства доходов и сборов, Министерство финансов Донецкой Народной Республики в срок не позднее двух рабочих дней после ее поступления передает соответствующее справке распоряжение в Центральный Республиканский Банк Донецкой Народной Республики для исполнения;

51.26.6. в случае, когда сумма средств, полученная по результатам продажи активов налогоплательщика, превышает сумму задолженности, разница перечисляется на счета такого налогоплательщика или его правопреемников;

51.26.7. после проведения всех расчетов территориальный орган доходов и сборов не позже второго рабочего дня после поступления выписки по счету 2501 направляет налогоплательщику соответствующее уведомление.

51.27. Формы решения о продаже активов налогоплательщика в счет погашения задолженности; акта описи активов; договора-поручения на продажу активов налогоплательщика, которые находятся в налоговом залоге, на аукционе; договора на организацию аукциона; акта переоценки активов налогоплательщика, которые находятся в налоговом залоге, для продажи на биржевых торгах; книги регистрации заявлений участников аукциона; договора купли-продажи; справки о распределении денежных средств, поступивших на счет 2501 и уведомления о реализации активов налогоплательщика, которые находятся в налоговом залоге, устанавливаются Министерством доходов и сборов.

Статья 52. Отсрочка и рассрочка денежных обязательств и/или задолженности

52.1. Налогоплательщик имеет право обратиться в орган доходов и сборов с заявлением об отсрочке и/илирассрочке денежных обязательств и/илизадолженности. Налогоплательщик, который обращается с заявлением об отсрочке и/илирассрочке денежных обязательств и/илизадолженности, является согласовавшим сумму такого денежного обязательства и/илизадолженности.

52.2. Отсрочка и/илирассрочка денежных обязательств и/илизадолженности налогоплательщиков, к которым применяются различные процедуры банкротства, осуществляются в соответствии с законодательством по вопросам банкротства.

52.3. Основанием для отсрочки и/илирассрочки денежных обязательств и/илизадолженности налогоплательщика является предоставление им достаточных доказательств существования факторов, свидетельствующих о наличии угрозы возникновения и/илинакопления задолженности, перечень которых определяется Порядком предоставления отсрочки и/илирассрочки уплаты денежных обязательств (задолженности) налогоплательщиков налогов, сборов, взносов и других обязательных платежей, а также сумм пени и штрафных (финансовых) санкций.

52.4. Рассроченные суммы денежных обязательств или задолженности погашаются равными долями, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором принято решение о предоставлении такой рассрочки.

52.5. Отсроченные суммы денежных обязательств или задолженности погашаются равными долями, начиная с месяца, определенного органом доходов и сборов, который согласно пунктам 52.6 и 52.7 настоящей статьи принимает решение об отсрочке денежных обязательств или задолженности, но не позднее истечения 12 календарных месяцев со дня возникновения такого денежного обязательства или задолженности, либо единовременно в полном объеме.

52.6. Решение об отсрочке и/или рассрочке денежных обязательств и/илизадолженности в пределах одного бюджетного года предоставляет орган доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

52.7. Решение об отсрочке и/или рассрочке уплаты денежных обязательств и/илизадолженности на срок, выходящий за пределы одного бюджетного года и не превышающий период, равный двенадцати календарным месяцам, предоставляет орган доходов и сборов без согласования с Министерством финансов Донецкой Народной Республики.

Решение об отсрочке и/или рассрочке уплаты денежных обязательств и/илизадолженности на срок, выходящий за пределы одного бюджетного года и превышающий период, равный двенадцати календарным месяцам, предоставляет Министерство доходов и сборов по согласованию с Министерством финансов Донецкой Народной Республики.

52.8. Отсрочки и/или рассрочки предоставляются отдельно по каждому налогу, сбору, взносу, другому обязательному платежу, а также пене и штрафным (финансовым) санкциям) при их наличии. Сроки уплаты рассроченных (отсроченных) сумм или их части могут быть перенесены путем принятия отдельного решения и внесения соответствующих изменений в договоры отсрочки и/или рассрочки.

52.9. Договоры об отсрочке и/или рассрочке могут быть досрочно расторгнуты:

52.9.1. по инициативе налогоплательщика при досрочном погашении рассроченной или отсроченной суммы денежных обязательств или задолженности;

52.9.2. по инициативе органа доходов и сборов в случае, если:

1) установлено, что информация, представленная налогоплательщиком при заключении указанных договоров, оказалась недостоверной, искаженной или неполной;

2) у налогоплательщика возникает задолженность по уплате денежных обязательств после заключения указанных договоров;

3) налогоплательщик нарушает условия погашения отсроченного (рассроченного) денежного обязательства (задолженности).

52.10. Порядок предоставления отсрочки и/илирассрочки уплаты денежных обязательств (задолженности) налогоплательщикам налогов, сборов, взносов и других обязательных платежей, а также суммы пени и штрафных (финансовых) санкций устанавливается Советом Министров или Главой Донецкой Народной Республики.

52.11. Отсрочка и/или рассрочка задолженности не является основанием для освобождения активов налогоплательщика из налогового залога.

Статья 53. Списание безнадежной задолженности

53.1. Списанию подлежит безнадежная задолженность, в том числе пеня и штрафные (финансовые) санкции.

53.2. Территориальные органы доходов и сборов ежеквартально осуществляют списание безнадежной задолженности.

53.3. Порядок списания безнадежной задолженности устанавливается Советом Министров или Главой Донецкой Народной Республики.

Статья 54. Взыскание задолженности филиалов, отделений, других обособленных подразделений юридического лица

54.1. Порядок взыскания задолженности филиалов, отделений, других обособленных подразделений юридического лица устанавливается Советом Министров Донецкой Народной Республики или Главой Донецкой Народной Республики.

Статья 55. Погашение задолженности в случае реорганизации или ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством. Порядок выполнения денежных обязательств физических лиц в случае их смерти или признания безвестно отсутствующими либо недееспособными, а также несовершеннолетних лиц

55.1. Порядок погашения задолженности в случае реорганизации или ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством и Порядок выполнения денежных обязательств физических лиц в случае их смерти или признания безвестно отсутствующими либо недееспособными, а также несовершеннолетних лиц устанавливается Советом Министров Донецкой Народной Республики или Главой Донецкой Народной Республики.

Глава 10-3. Порядок выявления, учета, хранения, оценки бесхозяйного, конфискованного и другого имущества, которое переходит в собственность Донецкой Народной Республики, и распоряжения им

Статья 56. Общие положения

56.1. Действие данной главы распространяется на:

а) бесхозяйное имущество (движимое имущество и денежные средства, а также выморочное имущество, в том числе недвижимое) – которое не имеет собственника или собственник которого не известен;

б) находки, предметы – находки, товары и ценности, утерянные или оставленные в гостиницах, транспорте, театрах, других общественных местах, если они не были затребованы их собственниками в течении срока приобретательской давности, установленного пунктом 56.3 настоящей статьи; 

в) конфискованное и другое имущество (в том числе валютные ценности и денежные средства), которое переходит в собственность Донецкой Народной Республики на основании нормативных правовых актов уполномоченных на то действующим законодательством государственных органов, в том числе за нарушение таможенного и налогового законодательства;

г) имущество (в том числе валютные ценности и денежные средства), полученное в собственность Донецкой Народной Республики или органов местного самоуправления в порядке наследования, дарения или отказа от права собственности на него;

д) имущество, срок хранения которого под таможенным контролем закончился, а владелец по истечении этого срока не обратился;

е) клады, переданные в собственность Донецкой Народной Республики;

ж) международные и внутренние почтовые отправления, а также денежные переводы (в том числе иностранная валюта), после окончания 30 дневного срока их хранения, в случае невозможности выдачи их получателям и возврата отправителям;

з) имущество, которое поступило в правоохранительные, следственные и судебные органы в качестве вещественных доказательств, в случаях, если при наличии решения или постановления этих органов о возврате вещественных доказательств они не будут получены собственником в течение срока приобретательской давности, установленного пунктом 56.3 статьи 56 настоящего Закона.

и) движимое имущество, денежные средства, в том числе валютные ценности, которые на основании решений судов конфискуются или переходят в пользу Донецкой Народной Республики. 

56.2. Имущество, перечисленное в подпунктах а) (кроме выморочного), б), д), е), ж), з) пункта 56.1 настоящей статьи, переходит в собственность Донецкой Народной Республики на основании решений органов доходов и сборов о признании имущества бесхозяйным. Имущество, перечисленное в подпунктах в), г), и) пункта 56.1 настоящей статьи, а также выморочное имущество, переходит в собственность Донецкой Народной Республики на основании нормативных правовых актов (решений, постановлений и т.п.) уполномоченных на то действующим законодательством государственных органов или по письменным заявлениям собственников имущества.56.3. Имущество, которое не имеет собственника или собственник которого не известен, в том числе находка, признается бесхозяйным и переходит в собственность Донецкой Народной Республики по приобретательской давности, которая равняется двум месяцам (60 календарных дней) с момента постановки его на учет в органах доходов и сборов Донецкой Народной Республики. Такое имущество оформляется соответствующим решением органов доходов и сборов.56.4. Обжалование решения о признании имущества бесхозяйным осуществляется в соответствии с действующим законодательством.56.5. Бесхозяйные или конфискованные денежные средства, а также средства, полученные от реализации бесхозяйного, конфискованного и другого имущества, которое переходит в собственность Донецкой Народной Республики, зачисляются в республиканский или местные бюджеты, где оно было выявлено, за вычетом сумм комиссионного вознаграждения предприятиям, которым поручается реализация имущества, согласно заключенному договору, в том числе расходов, связанных с его хранением и других затрат, связанных с обращением имущества в собственность республики.Статья 57. Выявление, учет и хранение имущества57.1. Обязанности по выявлению, учету, принятию мер по хранению, а также дальнейшему распоряжению бесхозяйным, конфискованным и другим имуществом, которое переходит в собственность Донецкой Народной Республики, возлагаются на Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики и его территориальные органы.57.2. После получения сообщения о наличии имущества, которое не имеет собственника или собственник которого неизвестен, органы доходов и сборов по месту такого выявления проводят необходимую проверку наличия данного имущества. 57.3. Аналогичная проверка производится в случае необходимости подтверждения права собственности субъектов хозяйствования или граждан на имущество, товары, грузы и другие объекты (в том числе во время проведения инвентаризации основных фондов при проведении проверок плательщиков), а также при проведении мероприятий по выполнению функциональных обязанностей в части выявления бесхозяйного имущества. Решение о проведении проверки оформляется направлением, форма которого утверждается Министерством доходов и сборов.

57.4. Если во время проведения проверки по основаниям, указанным в пунктах 57.2 и 57.3 настоящей статьи, возможно выяснится, что у имущества есть потенциальный собственник, но не предоставляется возможным сразу подтвердить этот факт, сотрудники органов доходов и сборов в произвольной форме составляют акт выявленного имущества, в котором отображается информация о том, где, кем и когда выявлено имущество, перечень имущества с его характеристикой, а также, по возможности, факт передачи его на временное хранение. Акт выявленного имущества после его составления регистрируется в журнале регистрации актов выявленного имущества по форме, которая устанавливается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики. 

57.5. В случае подтверждения наличия бесхозяйного имущества, не позднее следующего рабочего дня после окончания проверки, составляется акт описи и предварительной оценки имущества по форме, которая устанавливается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики. Данный акт утверждается руководителем органа доходов и сборов или его заместителем. 57.6. Предварительная оценка имущества производится в соответствии с действующими розничными или среднерыночными ценами.57.7. На основании акта описи и предварительной оценки обнаруженное имущество ставится на учет органом доходов и сборов. Аналитический учет ведется в книге учета по форме, которая устанавливается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики, с указанием отличительных признаков для дальнейшей идентификации имущества, предварительной стоимости, места его нахождения. 57.8. Принятое к учету имущество, в случае необходимости, передается на ответственное хранение предприятиям, учреждениям, организациям или физическим лицам, у которых оно было обнаружено, или другим (предприятиям, учреждениям, организациям или физическим лицам). При необходимости составляется договор ответственного хранения. Если имущество остается на ответственном хранении в органах доходов и сборов, то определяется должностное лицо, которое несет материальную ответственность за сохранность этого имущества.Денежные средства, в том числе валютные ценности, изделия из золота и других драгоценных металлов, изделия из бриллиантов и других драгоценных камней, предметы антиквариата, высокохудожественные изделия необходимо передавать на ответственное хранение в отделения Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики. 57.9. Факт передачи имущества на ответственное хранение отображается в акте описи и предварительной оценки имущества с указанием:а) применительно к юридическим лицам: полного наименования, адреса, фамилия, имя, отчество должностного лица или уполномоченного представителя;б) применительно к физическим лицам: фамилия, имя, отчество, места жительства, серии и номера паспорта, наименования учреждения, его выдавшего и даты выдачи.57.10. В акте описи и предварительной оценки имущества обязательно указывается об ознакомлении лица принявшего имущество на ответственное хранение, об ответственности за недостачу, порчу, замену или утрату данного имущества.57.11. В отношении имущества, указанного в одном акте описи и предварительной оценки имущества, органы доходов и сборов заводят отдельные дела, где в хронологическом порядке хранятся необходимые материалы (заявки, акты описи и предварительной оценки имущества, письма, запросы, пояснения и т.п.). 57.12. В случае недостачи, порчи или утраты имущества органы доходов и сборов предъявляют лицу, которое приняло его на ответственное хранение, требование о внесении в десятидневный срок, с момента его получения, в соответствующий республиканский или местный бюджет, где оно было выявлено, суммы полной стоимости поврежденных предметов или недостающих предметов.Если в указанный срок сумма стоимости данного имущества не будет внесена в бюджет, органы доходов и сборов обращаются в суд с иском о взыскании с лица, принявшего имущество на ответственное хранение, полной стоимости поврежденного имущества или имущества, которого не хватает.57.13. При выявлении случаев хищения, замены или преднамеренного повреждения имущества, которое передано на ответственное хранение, соответствующие материалы направляются в правоохранительные органы для принятия решения в рамках их компетенции.57.14. Если в течение срока приобретательской давности, установленного пунктом 56.3 статьи 56 настоящего Закона, имущество не было востребовано и собственник не установлен, Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики принимает решение о признании имущества бесхозяйным, по форме, которая устанавливается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики, а территориальные органы направляют Министерству доходов и сборов Донецкой Народной Республики заявление о признании имущества бесхозяйным, к которому прилагаются копии материалов, хранящихся в деле. 57.15. Комиссия по работе с бесхозяйным имуществом при Министерстве доходов и сборов Донецкой Народной Республики рассматривает материалы и принимает решение о признании имущества бесхозяйным или направляет материалы на доработку. Решение принимается коллегиально простым большинством голосов присутствующих на заседании членов комиссии. Председатель комиссии имеет решающий голос, если при принятии решения голоса членов комиссии разделились поровну. По окончании заседания комиссии составляется протокол.В случае если предварительная оценка имущества не превышает 4 000 российских рублей решение о признании имущества бесхозяйным принимается соответствующей комиссией территориального органа Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики. В этом случае заявление о признании имущества бесхозяйным в Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики не направляется.57.16. Правоохранительные, таможенные и другие уполномоченные органы, а также органы местного самоуправления обязаны сообщать органам Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики о наличии имущества, указанного в пункте 56.1 статьи 56 настоящего Закона. После принятия соответствующих решений о переходе права собственности имущества в пользу Донецкой Народной Республики (в том числе решений о конфискации), а также по истечении установленных сроков его хранения, незамедлительно передавать его для обращения в собственность Донецкой Народной Республики. 57.17. Органы доходов и сборов обязаны принять к учету вышеуказанное имущество актом описи и предварительной оценки имущества и принять меры по распоряжению им. Процедура взятия на учет и дальнейшее распоряжение конфискованным и другим имуществом, которое переходит в собственность республики, осуществляется в порядке, предусмотренном для бесхозяйного имущества. 57.18. После постановки на учет имущества, у которого отсутствуют наследники или в случае непринятия ими наследства, органы доходов и сборов обязаны подать соответствующее заявление в органы, которые осуществляют регистрацию недвижимого имущества, по месту нахождения объекта (далее – орган регистрации) и разместить в средствах массовой информации (газеты, радио, телевидение, на сайтах и т.п.) объявление о наличии такого имущества.57.19. По истечении одного года со дня постановки на учет в органах регистрации недвижимого имущества, органы доходов и сборов обращаются в соответствующие органы с заявлением о признании наследства выморочным и переходе его в собственность республики.57.20. Органы доходов и сборов осуществляют контроль за сохранностью поставленного на учет бесхозяйного имущества, в том числе путем проведения инвентаризации по его местонахождению. 57.21. Итоги проведения инвентаризации оформляются соответствующим актом по каждому имуществу.

Статья 58. Распоряжение имуществом

58.1. После принятия решения о признании имущества бесхозяйным или принятия соответствующих решений о переходе права собственности имущества в пользу Донецкой Народной Республики (в том числе решений о конфискации), а также по истечении установленных сроков его хранения, оно переходит в собственность Донецкой Народной Республики, после чего органы доходов и сборов принимают меры по распоряжению им. 58.2. Распоряжение имуществом осуществляется путем его реализации, утилизации, переработки, уничтожения или безвозмездной передачи, о чем руководителем или заместителем руководителя органов доходов и сборов принимается соответствующее решение по форме, которая устанавливается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики. Решение о распоряжении имуществом путем его реализации, утилизации, переработки, уничтожения или безвозмездной передачи, стоимость которого превышает 15 000 000 рублей, согласовывается Главой Донецкой Народной Республики.

58.3. Имущество, указанное в пункте 56.1 статьи 56 настоящего Закона, передается для реализации на основании решения о распоряжении бесхозяйным имуществом и оформляется актом описи, оценки и передачи имущества, которое переходит в собственность Донецкой Народной Республики через торговые предприятия, с которыми заключены договора на его реализацию в соответствии с пунктами 61.1 и 61.2 статьи 61 настоящего Закона.

58.4 Реализация имущества осуществляется путем проведения биржевых торгов, аукционов, розничной торговли или по прямым договорам купли-продажи.

Порядок организации продажи бесхозяйного, конфискованного и другого имущества, которое переходит в собственность Донецкой Народной Республики на аукционах, биржевых торгах, утверждаетсяСоветом Министров или Главой Донецкой Народной Республики.

58.5. Имущество, указанное в пункте 56.1 статьи 56 настоящего Закона, может передаваться безвозмездно заведениям здравоохранения, образования, социального обеспечения населения, учреждениям исполнения наказаний, следственным изоляторам, благотворительным фондам, зарегистрированным в Донецкой Народной Республики и другим государственным или коммунальным предприятиям, учреждениям, организациям.

58.6. Распоряжение имуществом, которое быстро портится или затраты на хранение которого приведут к уменьшению поступлений суммы выручки от реализации в бюджет, при условии, если стоимость этих затрат за определенный период составляет 10 и более процентов от суммы выручки, которую можно получить от реализации в бюджет, может проводиться до наступления срока приобретательской давности.

Затраты на хранение определяются на основании расчетов (калькуляций), составленных субъектом хозяйствования, который хранит или будет хранить имущество, а сумма возможной выручки от реализации определяется на основании предварительной оценки имущества. 

При этом руководителем органа доходов и сборов или его заместителем по представлению подразделения, на которые возложены функции по работе с бесхозяйным имуществом, принимается решение о распоряжении имуществом до наступления срока приобретательской давности, по форме, которая утверждается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.Решение о распоряжении имуществом принимается с учетом экономической целесообразности и обеспечения поступления максимальной суммы выручки от реализации имущества в бюджет.

Одновременно принимается решение о признании имущества бесхозяйным.

58.7. Неврученные переводы в любой валюте, после окончания сроков хранения предприятиями связи, определенными законодательством, и невозможности возврата отправителям перечисляются в соответствующий бюджет непосредственно предприятиями связи.

58.8. Охотничье, огнестрельное, пневматическое и холодное оружие, боеприпасы к оружию, а также средства самообороны, заряженные веществами слезоточивого и раздражающего действия, передаются в Министерство внутренних дел Донецкой Народной Республики актом приема-передачи.

58.9. Отбор торговых предприятий, которые будут проводить продажу имущества, осуществляется на конкурсной основе. Порядок формирования Единого перечня торговых предприятий утверждается Советом Министров или Главой Донецкой Народной Республики.

58.10. Реализация имущества осуществляется после размещения информации на веб-сайте Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики. Распечатанная страница с веб-сайта является основанием для проведения дальнейших мероприятий по реализации имущества.

Статья 59. Оценка имущества

59.1. Оценка имущества осуществляется комиссией по работе с бесхозяйным имуществом, созданной при органах доходов и сборов, с возможным привлечением органов (организаций), которые осуществили изъятие имущества и/или лиц, которые хранят его.

При необходимости, оценка имущества производится субъектами оценочной деятельности.

59.2. По результатам работы комиссии составляется акт описи, оценки и передачи имущества, которое переходит в собственность Донецкой Народной Республики по форме, которая утверждается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики. Акт регистрируется в книге учета актов описи, оценки и передачи имущества, которая ведется в соответствии с формой, которая утверждается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

59.3. Акт описи, оценки и передачи имущества, которое переходит в собственность Донецкой Народной Республики, является основанием для реализации имущества, указанного в пункте 56.1 статьи 56 настоящего Закона, через торговые предприятия, а также для безвозмездной передачи, уничтожения, утилизации или переработки.

59.4. Имущество оценивается с соблюдением следующих требований:

а) товары, сырье, продукция, продукция производственно-технического назначения, товарно-материальные ценности – по рыночным ценам или по ценам возможной реализации, с учетом их фактического состояния (товарного вида) и износа;

б) скот, птица, кролики, пчелы, а также кожаное сырье и мех, зерно, овощи и другая сельскохозяйственная продукция, свободная от карантинных объектов, – по ценам возможной реализации, с учетом товарного вида и качества продукции.

в) товары низкого качества, нестандартные и те, которые были в употреблении, – по ценам возможной реализации;

г) выморочное имущество, транспортные средства, культурные ценности – на основании выводов экспертов, субъектов оценочной деятельности – субъектов хозяйствования с учетом рыночных цен и фактического их состояния на день оценки;

д) валютные ценности (кроме ценных бумаг), драгоценные металлы, драгоценные камни, полудрагоценные камни, драгоценные камни органогенного образования – оцениваются совместно с Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики;

е) спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольная продукция и табачные изделия – по рыночным ценам или по ценам, регулируемым законодательством;

ж) сумма возможной выручки от реализации продуктов переработки имущества, его утилизации определяется на основании расчетов, проведенных предприятием, которое будет осуществлять переработку или утилизацию.

Статья 60. Порядок уценки имущества

60.1. Имущество, указанное в пункте 56.1 статьи 56 настоящего Закона, переданное для продажи торговому предприятию и не реализованное в течение 30 календарных дней, может подлежать уценке. Размер уценки определяется комиссией, созданной в соответствии с пунктом 59.1 статьи 59 настоящего Закона, и не должен превышать 20 процентов стоимости, указанной в акте описи, оценки и передачи имущества, которое переходит в собственность Донецкой Народной Республики.

Если товар не реализован в течение следующих 30 календарных дней, производится дополнительная уценка, которая не должна превышать 30 процентов от стоимости после первой уценки.

60.2. В случае если на реализацию передается имущество с ограниченным сроком хранения или пользования, и оно не пользуется спросом, комиссия может рассмотреть вопрос об уценке в сокращенные сроки.

60.3. Если в течение следующих 30 календарных дней после проведения повторной уценки имущество не было продано, комиссия, созданная в соответствии с пунктом 56.1 статьи 56 настоящего Закона, принимает решение о дальнейшем распоряжении таким имуществом, которое оформляется протоколом.

Проведение уценки имущества, которое было передано на реализацию, оформляется актом уценки имущества.

Статья 61. Заключение договоров на реализацию имущества

61.1. В начале каждого календарного года комиссия при Министерстве доходов и сборов Донецкой Народной Республики определяет торговые предприятия, которым поручается реализация имущества, с обязательным занесением их в Единый перечень торговых предприятий. В течение года разрешается дополнять Единый перечень торговых предприятий другими торговыми предприятиями.

61.2. После включения предприятия в Единый перечень торговых предприятий руководитель органа доходов и сборов или лицо, которое его замещает, может в дальнейшем заключать с ним договор-поручение о реализации бесхозяйного и другого имущества, которое перешло в собственность Донецкой Народной Республики по форме, которая утверждается Советом Министров или Главой Донецкой Народной Республики.

61.3. Комиссионное вознаграждение торговому предприятию, которое не должно превышать 20 процентов от суммы средств, полученных от реализации имущества, устанавливается на договорной основе.

61.4. Средства, полученные от реализации имущества, продуктов его переработки, утилизации перечисляются в соответствующие бюджеты в срок, составляющий не более трех банковских дней со дня продажи.

Статья 62. Переработка, утилизация или уничтожение имущества

62.1. Имущество, в том числе изъятое из незаконного оборота на основании решений уполномоченных органов, качество, которого не соответствует требованиям стандартов, опасное в санитарно-эпидемическом отношении или не прошедшее соответствующего испытания, карантинной обработки или не пригодно для реализации, подлежит утилизации, переработке или уничтожению с учетом степени износа и фактического состояния.

62.2. Продукты питания, которые признаны непригодными для употребления в пищу людям и безопасны в санитарно-эпидемиологическом отношении, по соответствующему решению санитарно-эпидемиологической и ветеринарной службы, если они происходят из стран, административная территория которых является благополучной в эпизоотическом отношении, могут быть переданы на корм животным. Передача продуктов питания на корм животным осуществляется безвозмездно.

62.3. Переработка или уничтожение спирта этилового, других спиртовых дистиллятов, алкогольной продукции и уничтожение табачных изделий осуществляется по решению комиссии, образованной в соответствии с пунктом 59.1 статьи 59 настоящего Закона. Решение принимается с учетом экономической целесообразности их промышленной переработки, по объему изъятой партии, содержанию спирта, расходов на транспортировку, проведения соответствующих экспертиз и т.п.

Предприятие, которое осуществило переработку спирта этилового, других спиртовых дистиллятов и алкогольной продукции, реализует полученный продукт переработки и перечисляет полученные средства в местный бюджет.

62.4. Уничтожение спирта этилового, других спиртовых дистиллятов, алкогольной продукции и табачных изделий осуществляется путем сжигания, разрушения, физико-химической, биологической или другой обработки в соответствии с требованиями законодательства. Комиссия принимает решение об уничтожении спирта этилового, других спиртовых дистиллятов и алкогольной продукции, если их перерабатывать экономически нецелесообразно.

62.5. Уничтожение (утилизация) проводится под контролем членов комиссии, о чем составляется акт проведения уничтожения (утилизации).

Статья 63. Возврат имущества

63.1. Имущество, по которому еще не принято решение о признании его бесхозяйным и не прошел срок приобретательской давности, подлежит возврату при условии, что владельцем предоставлены соответствующие документы, подтверждающие его право собственности на имущество. Имущество возвращается такому лицу с обязательным возмещением им расходов, связанных с поиском владельца и хранением данного имущества. Руководитель органа доходов и сборов или его заместитель принимает мотивированное решение о возврате (снятия с учета) имуществапо форме, которая утверждается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

63.2. Возврат имущества оформляется актом приема-передачи в произвольной форме, который подписывается сторонами, принимающими и передающими имущество.

Статья 64. Порядок выдачи справки об отсутствии задолженности

Порядок выдачи налогоплательщикам справки об отсутствии задолженности регулируется Порядком выдачи справки об отсутствии задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам, которые контролируются органами Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики, который утверждается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

Глава 11. Регулирование и контроль цен (тарифов)

Статья 65. Порядок регулирования цен (тарифов)

65.1. Особенности и порядок регулирования цен (тарифов) устанавливаются Порядком регулирования и контроля цен (тарифов) на территории Донецкой Народной Республики, который утверждается Постановлением Совета Министров Донецкой Народной Республики, а также другими нормативными правовыми документами, разработанными и принятыми на основании и во исполнение указанного Порядка. 

Глава 12. Налог на прибыль

Статья 66. Плательщики налога на прибыль

66.1. Налог на прибыль уплачивается субъектами, классифицированными в соответствии со статьей 15 настоящего Закона, кроме:

а) физических лиц резидентов, в случае выбора ими патентной системы налогообложения;

б) физических лиц, определенных пунктом 15.6 статьи 15 настоящего Закона;

в) плательщиков упрощенного налога;

г) субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность исключительно в сфере обращения с отходами черных и цветных металлов.

Статья 67. Объект налогообложения

67.1. Объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль, которая рассчитывается путем уменьшения суммы валовых доходов отчетного периода на сумму валовых расходов отчетного периода с учетом правил, установленных настоящей главой.

Статья 68. Определение базы налогообложения

68.1. Налогоплательщики осуществляют расчет доходов и расходов в порядке, установленном настоящей главой Закона. Порядок признания таких доходов и расходов определяется в соответствии со статьей 73 настоящего Закона.

68.2. Предприятия жилищно-коммунальной сферы и иные налогоплательщики, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, ведут налоговый учет согласно статье 74 настоящего Закона.

Статья 69. Ставки налога на прибыль

69.1. Налог уплачивается с прибыли, рассчитанной в соответствии со статьей 75 настоящего Закона, в размере 20 процентов от такой прибыли.

69.2. Для субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю горюче-смазочными материалами и сжиженным газом (пропан-бутан) конечному потребителю, ставка налога на прибыль составляет:

69.2.1. при торговой наценке, не превышающей 20 процентов на горюче-смазочные материалы – 20 процентов от прибыли;

69.2.2. при торговой наценке, превышающей 20 процентов на горюче-смазочные материалы – 100 процентов на сумму превышения. 

69.3. Ставка налога на прибыль на доход, выплаченный нерезиденту, осуществляющему деятельность на территории Донецкой Народной Республики, составляет 20 процентов от суммы такого дохода и рассчитывается с учетом особенностей, указанных в пункте 75.3 статьи 75 настоящего Закона.

Статья 70. Налоговый период

70.1. Для определения и исчисления налога на прибыль налоговым периодом является календарный месяц, за исключением случаев, определенных настоящим Законом.

В случаях, определенных настоящим Законом, налоговым периодом является календарный квартал, календарное полугодие.

70.2. Плательщики налога на прибыль подают декларацию ежемесячно (раз в квартал, раз в полугодие) в срок не позднее 20 числа месяца (квартала, полугодия), следующего за отчетным и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней с момента установленного граничного срока подачи отчетности.

70.3. Подача отчетности плательщиками, указанными в статье 78 настоящего Закона, производится по специальной форме один раз в полугодие в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

70.4. Формы деклараций по налогу на прибыль утверждаются приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

70.5. Подача отчетности плательщиками, указанными в статье 81 настоящего Закона, производится по специальной форме один раз в квартал согласно подпункта 30.3.2. пункта 30.3. статьи 30 настоящего Закона.

70.6. Подача отчетности предприятиями жилищно-коммунальной сферы производится один раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за последним календарным днем отчетного квартала и уплачивают сумму рассчитанного налога в течении 10 календарных дней с момента установленного граничного срока подачи отчетности.

Статья 71. Общие положения по определению валового дохода

71.1. В состав валовых доходов включается:

71.1.1. доход от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, по ценам не ниже цены их приобретения. В случае реализации товаров, работ, услуг ниже цены приобретения, налогоплательщик обязан включить такую разницу в состав валовых доходов (кроме предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков, пребывающих на муниципальной форме собственности, которые формируют себестоимость и цену продукции по тарифам, утвержденным в законодательно установленном порядке);

71.1.2. вознаграждение комиссионера (поверенного, агента и т.п.) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров;

71.1.3. стоимость возвращаемых субъектом хозяйствования товаров, работ, услуг продавцу, при условии ее включения в состав валовых расходов прошлых периодов;

71.1.4. проценты, полученные по депозитам;

71.1.5. сумма реализации бесплатно полученных товаров;

71.1.6. безвозвратная финансовая помощь;

71.1.7. возвратная финансовая помощь, не возвращенная в течение 12 месяцев с момента ее получения;

71.1.8. доходы от продажи ценных бумаг;

71.1.9. доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по оказанию финансовых услуг;

71.1.10. доходы от торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;

71.1.11. доходы от совместной деятельности;

71.1.12. доходы в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями, а также доходов от осуществления операций лизинга (аренды);

71.1.13. доходы из других источников и от внереализационных операций, в том числе в виде:

а) сумм неиспользованной части денежных средств, которые возвращаются из страховых резервов (для финансовых учреждений);

б) сумм средств страхового резерва, использованных не по назначению (для финансовых учреждений);

в) суммы судебного сбора, предварительно уплаченной истцом, которая возвращается в его пользу по решению суда (арбитражного суда).

71.1.14. стоимость материальных ценностей, переданных предприятию согласно договорам хранения и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте;

71.1.15. суммы штрафов, неустойки или пени, полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, арбитражного или третейского суда;

71.1.16. стоимость товаров (работ, услуг), полученных плательщиком по хозяйственным договорам и не оплаченных в течение 12 календарных месяцев с момента фактического получения таких товаров (работ, услуг);

71.1.17. позитивное значение курсовых разниц;

71.1.18. проценты, начисленные на денежные средства на собственных счетах в банках.

71.2. В состав валовых доходов не включается:

71.2.1. сумма денежных средств, полученных в качестве кредитных;

71.2.2. сумма денежных средств, привлеченных финансовыми учреждениями в качестве депозитных средств;

71.2.3. сумма денежных средств, полученных от реализации товаров, по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров;

71.2.4. стоимость товаров, переданных для реализации по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих аналогичных договоров;

71.2.5. доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом на территории Донецкой Народной Республики;

71.2.6. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные предприятием в качестве компенсации (возмещения) за принудительное отчуждение государством имущества предприятия;

71.2.7. суммы денежных средств в части излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей), которые возвращаются или должны быть возвращены предприятию из бюджетов, если такие суммы не были включены в состав валовых расходов;

71.2.9. суммы денежных средств или стоимость имущества (кроме товаров), поступающие предприятию в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права;

71.2.10. денежные средства или имущество, полученные в виде международной технической помощи от иностранных государств в соответствии с международными соглашениями;

71.2.11. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные субъектом хозяйствования в виде целевых государственных дотаций или государственной помощи.

Статья 72. Общие положения по определению валовых расходов

72.1. Расходы (или их часть), сформированные, но не отраженные в отчетном периоде, могут быть учтены в валовых расходах последующих отчетных периодов.

72.2. В состав валовых расходов отчетного периода включаются:

72.2.1. расходы, понесенные на приобретение товаров, работ (услуг), сырья, материалов, в том числе вознаграждение комиссионеру (поверенному, агенту и т.п.) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров;

72.2.2. сумма фактически выплаченной заработной платы в отчетном периоде (в том числе по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда и другим гражданско-правовым договорам);

72.2.3. расчеты с республиканским и местным бюджетом Донецкой Народной Республики (в том числе сумм уплаченных налогов и сборов, за исключением налога с оборота, налога на прибыль, подоходного налога с дивидендов);

72.2.4. расходы на покупку электроэнергии, газа, горячего водо-, теплоснабжения оплата которых произведена через счета, открытые в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики;

72.2.5. расходы на покупку воды, оплату услуг связи;

72.2.6. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг в рамках бюджетных программ Республики;

72.2.7. расходы, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов, списание которых подтверждено документально;

72.2.8. расходы, связанные с арендой имущества;

72.2.9. расходы на канцтовары, моющие средства и расходные материалы для обслуживания оргтехники, приобретаемые субъектом хозяйствования для использования в хозяйственной деятельности;

72.2.10. расходы, связанные с приобретением малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые относятся к себестоимости изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг;

72.2.11. командировочные расходы, которые включают в себя:

а) расходы, понесенные плательщиком на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, России, Белоруссии, Украины:

- суточные расходы в размере, не превышающем 400 российских рублей на одного сотрудника;

- расходы на проезд, подтвержденные документально;

- расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 1 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 1 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) в сутки на одного сотрудника;

б) расходы, понесенные плательщиком в странах, не указанных в подпункте а) пункта 72.2.12. настоящей статьи:

- суточные расходы в размере, не превышающем 2 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 2 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) на одного сотрудника;

- расходы на проезд, подтвержденные документально;

- расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 4 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 4 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) в сутки на одного сотрудника;

72.2.12. расходы на содержание и ремонт основных средств в размере, не превышающем 10 процентов таких расходов за отчетный месяц (кроме предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков, пребывающих на муниципальной форме собственности, которые относят указанные суммы в состав валовых расходов в размере 100 процентов);

72.2.13. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на ІІ – ІІІ группах упрощенного налога – в размере 100 процентов от суммы приобретения;

72.2.14. суммы денежных средств, перечисляемые работодателями профсоюзным организациям на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу в размерах, предусмотренных коллективным договором, но не менее 0,3 процента фонда оплаты труда и не более 4 процентов налогооблагаемой прибыли прошлого года;

72.2.15. амортизация основных средств, указанных в пункте 77.10 статьи 77 настоящего Закона;

72.2.16. расходы, связанные с приобретением товаров у физических лиц-предпринимателей, находящихся на патентной системе налогообложения, которые приобрели Книгу учета расчетных операций и/или регистратор расчетных операций и выдают в установленном законодательством порядке расчетные документы. Расходы, указанные в настоящем подпункте, могут быть отнесены к валовым расходам исключительно субъектами хозяйствования, осуществляющими деятельность в сфере общественного питания.

При осуществлении такими субъектами хозяйствования одновременно нескольких видов деятельности, расходы, указанные в настоящем подпункте, могут быть отнесены к валовым расходам только в части осуществления деятельности в сфере общественного питания;

72.2.17. отрицательное значение курсовых разниц;

72.2.18. При осуществлении хозяйственных операций по заключенным договорам между субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики с нерезидентами, имеющими оффшорный статус, в состав валовых расходов включаются расходы в размере 80 процентов стоимости товаров, сырья, материалов, работ, услуг, поставленных (оказанных, выполненных) по таким договорам.

По решению Совета Министров Донецкой Народной Республики, расходы, которые включаются в состав валовых расходов, указанные в первом абзаце настоящего подпункта, могут быть уменьшены до 50 процентов.

Под термином «нерезиденты, имеющие оффшорный статус» понимаются нерезиденты, расположенные на территории оффшорных зон, за исключением нерезидентов, расположенных на территории оффшорных зон, которые подтвердили обычный (не оффшорный) статус такого нерезидента.

Порядок признания нерезидентов, расположенных (зарегистрированных) на территории оффшорных зон, свидетельствующий об обычном (не оффшорном) статусе такого нерезидента, утверждается Советом Министров Донецкой Народной Республики. При наличии договоров с нерезидентами, указанными в настоящем абзаце, плательщик налога должен сослаться на наличие таких договоров в пояснении к налоговой декларации.

Перечень оффшорных зон утверждается Советом Министров Донецкой Народной Республики.

При осуществлении хозяйственных операций между субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики с нерезидентами, имеющими оффшорный статус, по которым субъект хозяйствования Донецкой Народной Республики действует от имени и/или по поручению такого нерезидента, запрещается заключение договоров на оказание услуг по переработке давальческого сырья, комиссии, консигнации, агентских и тому подобных договоров;

72.2.19. расходы на обучение работников, связанные с профессиональной подготовкой, обучением, переподготовкой или повышением квалификации лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налогов;

72.2.20. расходы на охрану труда и технику безопасности, понесенные согласно действующему законодательству;

72.2.21. расходы, связанные с добычей, транспортировкой угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных работникам действующих угледобывающих предприятий, пенсионерам, которые проработали по добыче угля на действующих угледобывающих предприятиях в объемах, предусмотренных действующим законодательством Донецкой Народной Республики о государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности.

72.3. В состав валовых расходов не включаются:

72.3.1. расходы, не связанные с ведением хозяйственной деятельности, в том числе расходы, связанные с организацией и проведением приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха и тому подобных мероприятий, а также приобретением и распространением подарков;

72.3.2. суммы возвратных денежных средств, раннее полученных как кредитные и средств, выплачиваемых в качестве вознаграждения за их использование (проценты по кредиту, фиксированные ставки и т.п.);

72.3.3. суммы фактических потерь товаров, сырья, материалов, кроме потерь в пределах норм естественной убыли или технических (производственных) потерь в размерах, не превышающих 5 процентов от общего количества такого товара, сырья, материалов;

72.3.4. суммы денежных средств, выплаченных контрагенту, как неустойка или штраф за невыполнение условий заключенных договоров (контрактов);

72.3.5. выплаты дивидендов и уплаченный по ним подоходный налог, передача материальных активов;

72.3.6. суммы налогов и сборов, уплаченных в бюджеты других государств;

72.3.7. стоимость товаров, полученных для реализации (распространения) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров;

72.3.8. расходы на приобретение, изготовление, строительство, реконструкцию, ремонт и модернизацию основных фондов и необоротных материальных активов общепроизводственного назначения до завершения военных действий на территории Донецкой Народной Республики и принятия соответствующего нормативно-правового документа, кроме расходов, указанных в подпункте 72.2.12 пункта 72.2 настоящей статьи (кроме предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков, пребывающих на муниципальной форме собственности, которые относят указанные суммы в состав валовых расходов в размере 100 процентов);

72.3.9. расходы, не подтвержденные соответствующими расходными, платежными и другими первичными документами;

72.3.10. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у физических лиц-предпринимателей, находящихся на патентной системе налогообложения (кроме случаев, указанных в подпункте 72.2.16 пункта 72.2 статьи 72 настоящего Закона);

72.3.11. непроизводственные расходы (маркетинговые, консалтинговые, инжиниринговые, страховые, клининговые, рекламные и услуги мерчендайзинга);

72.3.12. денежные средства или имущество, полученные в виде международной технической помощи от иностранных государств в соответствии с международными соглашениями и использованные в хозяйственной деятельности плательщика;

72.3.13. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные предприятием в виде целевых государственных дотаций или государственной помощи и использованные в хозяйственной деятельности плательщика;

72.3.14. расходы на приобретение сельскохозяйственной продукции для переработки, продажи и другого использования в собственной хозяйственной деятельности у лиц, не зарегистрированных в установленном порядке как плательщик сельскохозяйственного налога (кроме случаев, указанных в пункте 191.2 статьи 191 настоящего Закона);

72.3.15. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на І группе упрощенного налога.

72.3.16. количество ингредиентов, полученных субъектами хозяйствования, указанными в подпункте 79.1.4 пункта 79.1 статьи 79 настоящего Закона от Министерства обороны Донецкой Народной Республики в качестве сырья для выпечки хлеба на нужды армии Донецкой Народной Республики.

72.4. По операциям с ценными бумагами на территории Донецкой Народной Республики запрещаются:

72.4.1. любые расчеты с использованием ценных бумаг и включение таких расчетов в валовые расходы;

72.4.2. погашение векселей, полученных в прошлых периодах, срок погашения которых наступил.

72.5. Расходы, указанные в подпунктах 72.2.19 – 72.2.21 пункта 72.2 настоящей статьи, относятся исключительно в состав валовых расходов угледобывающими предприятиями всех форм собственности.

Статья 73. Особенности определения базы налогообложения

73.1. Порядок признания валовых доходов:

73.1.1. доход от реализации товаров признается по дате перехода покупателю права собственности на такой товар;

73.1.2. доход от предоставления услуг и выполнения работ признается датой составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг.

73.1.3. в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору) датой получения дохода от такой продажи плательщиком налога – комитентом считается дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента);

73.1.4. суммы безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно полученные товары (работы, услуги) считаются доходами на дату фактического получения плательщиком налога товаров (работ, услуг) или на дату поступления средств на банковский счет или в кассу плательщика налога;

73.1.5. суммы штрафов и/или неустойки или пени, полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда, включаются в состав доходов плательщика налога датой их фактического поступления.

73.2. Порядок признания валовых расходов:

73.2.1. Расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, формируются согласно норм изложенным в статье 72 настоящего Закона и признаются расходами того отчетного периода, в котором получены доходы от реализации таких товаров, продукции, выполненных работ, предоставленных услуг.

Другие расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, сформированные согласно статье 72 настоящего Закона, признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета.

73.1.3. Не включается в состав валового дохода и валовых расходов стоимость:

а) безвозмездно полученных объектов энергоснабжения, газо- и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей, построенных потребителями по требованию специализированных эксплуатирующих предприятий в соответствии с техническими условиями на присоединение к указанным сетям;

б) безвозмездно полученных средств бюджета, а также произведенных, или построенных объектов за счет получения таких целевых средств;

в) безвозмездно полученных предприятиями железнодорожного транспорта общего пользования основных средств транспортной инфраструктуры, находящихся на балансе других предприятий;

г) средств (товаров, работ, услуг) полученных в виде гуманитарной помощи.

Статья 74. Особенности определения базы налогообложения предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков, находящихся в республиканской или муниципальной собственности

74.1. Дата возникновения доходов и расходов рассчитывается в порядке, указанном в подпункте 31) пункта 9.1. статьи 9 настоящего Закона по кассовому методу по их выбору:

74.1.1. жилищно-коммунальными предприятиями государственной или муниципальной формы собственности, предприятиями городского авто-, электротранспорта, дорожно-эксплуатационными (содержание дорог), зеленого хозяйства (благоустройства), наружного освещения государственной или муниципальной формы собственности;

74.1.2. иными налогоплательщиками республиканской или муниципальной форм собственности;

74.1.3. предприятиями, получающими денежные средства за выполненные работы исключительно из республиканского и/или местного бюджетов Донецкой Народной Республики в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджета 150120 «Строительство и развитие сети метрополитенов».

Статья 75. Порядок исчисления налога

75.1. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется как разница между валовыми доходами и валовыми расходами плательщика за отчетный период, которые определяются в соответствии со статьями 71 и 72 настоящего Закона.

75.2. Сумма налога, которая подлежит уплате в Республиканский бюджет Донецкой Народной Республики, рассчитывается как разница между общей суммой валового дохода, полученного в отчетном периоде и общей суммой валовых расходов отчетного периода, умноженная на ставку налога, предусмотренную статьей 69 настоящего Закона.

75.3. Сумма налога, которая подлежит уплате с дохода, выплаченного нерезиденту по заключенным хозяйственным договорам с переходом права собственности на товары, сырье, материалы, работы, услуги, являющиеся предметом такого договора, на территории Донецкой Народной Республики (кроме случаев, изложенных в подпункте 72.2.4 пункта 72.2 статьи 72 настоящего Закона), а также по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочим подобным договорам, рассчитывается согласно норм пункта 69.3 статьи 69 настоящего Закона и уплачивается субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики, выплачивающими такой доход и выступающими по таким операциям налоговыми агентами. Уплата налога производится до либо одновременно с выплатой дохода нерезиденту.

Настоящий подпункт не распространяется на юридических лиц и физических лиц-предпринимателей, зарегистрированных в установленном законодательством порядке как субъекты внешнеэкономической деятельности в рамках заключенных внешнеэкономических контрактов.

Статья 76. Порядок учета отрицательного значения объекта налогообложения в результатах последующих отчетных периодов

76.1. Если по результатам расчета плательщиком налогов объекта налогообложения в отчетном периоде установлено отрицательное значение, то такое отрицательное значение не переносится на следующий отчетный период и не дает такому плательщику право на уменьшение положительного значения разницы между валовыми доходами и расходами следующего отчетного периода.

76.2. В случае если отрицательное значение как результат расчета объекта налогообложения декларируется налогоплательщиком шесть раз в течение одного календарного года, Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики и/или его подчиненные территориальные органы, имеют право провести проверку правильности определения объекта налогообложения.

Статья 77. Специальные правила

77.1. Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя субъекта хозяйствования.

Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя субъекта хозяйствования.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая субъектом хозяйствования, является обязательной для всех обособленных подразделений такого субъекта.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданным субъектом хозяйствования, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданным субъектом хозяйствования, считается применяемой со дня создания такого субъекта.

77.2. В случае утраты, уничтожения или порчи документов плательщик налога уведомляет об этом соответствующий орган Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики в письменном виде в течение трех рабочих дней после такой утраты, уничтожения или порчи.

Плательщик налога обязан восстановить утраченные, уничтоженные или испорченные документы в течение шестидесяти календарных дней со дня, следующего за днем подачи такого заявления.

В случае восстановления документов в следующих за отчетным налоговых периодах, расходы, подтвержденные такими документами, включаются в расходы в том налоговом периоде, на который приходится такое восстановление.

77.3. Первичная документация, подтверждающая получение плательщиком налога доходов и понесенные плательщиком налога расходы, подлежит обязательному хранению (до принятия соответствующего нормативно-правового документа, устанавливающего сроки ее хранения, включая сроки, которые будут им установлены).

77.4. Ведение бухгалтерского учета осуществляется следующими плательщиками налога на прибыль:

77.4.1. юридическими лицами;

77.4.2. физическими лицами-предпринимателями, валовый доход которых составляет 10 000 000 российских рублей и более за календарный год и/или используют труд 50 и более наемных работников;

77.4.3. физическими лицами-предпринимателями, не подпадающими под критерии, указанные в подпункте 77.4.2 пункта 77.4 настоящей статьи, но самостоятельно приняли решение о необходимости ведения бухгалтерского учета.

77.5. Физические лица-предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, кроме физических лиц-предпринимателей, которые ведут бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством.

Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

77.6. Субъекты хозяйствования, для которых ведение бухгалтерского учета является обязательным, на первичных документах, подтверждающих хозяйственную операцию и влияющих на декларирование и уплату налога на прибыль, обязаны отображать оттиск печати (штампа).

77.7. Каждая сделка, проводимая плательщиком налога на прибыль, должна быть подтверждена документально.

Документами, подтверждающими сделку, на основании заключенного между сторонами договора, являются:

1) товарная, расходная накладная (товарно-транспортная, накладная);

2) акт выполненных работ (выполненных услуг);

3) грузовая таможенная декларация на ввоз и на вывоз товаров (продукции), оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства;

4) банковская выписка об оплате;

5) чек, расчетная квитанция, выданная субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики;

6) приходные и расходные кассовые ордера;

7) прочие расчетные документы, установленные правилами ведения бухгалтерского учета и не противоречащие требованиям действующего законодательства.

77.8. При вывозе товарно-материальных ценностей за границы Донецкой Народной Республики, кроме документов, указанных в пункте 77.7 настоящей статьи, документом, подтверждающим сделку, является товарно-транспортная накладная, заверенная в установленном порядке в соответствующем таможенном органе Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

77.9. Задекларированная чистая прибыль, полученная после выплаты налога на прибыль, остается в полном распоряжении субъекта хозяйствования и может распределяться по направлениям использования согласно решениям, принятым учредителями такого субъекта хозяйствования. Такие субъекты хозяйствования имеют право распределять указанные суммы задекларированной чистой прибыли с помощью как наличной, так и безналичной формы расчетов не чаще одного раза в календарное полугодие (за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом) в порядке, установленном Советом Министров Донецкой Народной Республики или Главой Донецкой Народной Республики.

По результатам календарного квартала, субъектом хозяйствования может быть распределена сумма прибыли, не превышающая 50 000 российских рублей.

Суммы чистой прибыли, которая распределяется субъектом хозяйствования, отражаются плательщиком налога в налоговой декларации по налогу на прибыль.

При этом, в случае выявления уклонения от уплаты налогов, занижения чистой прибыли таким субъектом хозяйствования, ответственность, в том числе финансовую, за такие нарушения несет как сам субъект хозяйствования принадлежащим ему имуществом, так и учредители и/или должностные лица такого субъекта хозяйствования, виновные в совершении таких нарушений – своим личным имуществом.

77.10. Особенности применения амортизации.

77.10.1. Объекты амортизации.

77.10.1.1. Амортизации подлежат:

а) стоимость приобретения основных средств для использования в хозяйственной деятельности;

б) расходы на самостоятельное изготовление (создание) основных средств для использования в хозяйственной деятельности.

77.10.2. Классификация групп основных средств. Метод начисления амортизации.

77.10.2.1. Классификация групп основных средств, на которые допускается амортизация, согласно нормам настоящего Закона, и минимально допустимые сроки их амортизации, с учетом условий, предусмотренных пунктом 77.10.1.1 настоящей статьи:

Группы	Минимально допустимые сроки полезного использования, лет
1. Передаточные устройства	10
2. Оборудование	5
3. Транспортные средства (только для автотранспортных предприятий)	5

 

77.10.2.2. Учет амортизируемой стоимости ведется по каждому из объектов, входящих в состав отдельной группы.

77.10.2.3. Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, который устанавливается приказом по предприятию при признании этого объекта активом (при зачислении на баланс), но не меньше чем определено в подпункте 77.10.2.1 настоящей статьи и приостанавливается на период его вывода из эксплуатации (для реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервирования и другим причинам) на основании документов, свидетельствующих о выведении таких основных средств из эксплуатации).

77.10.2.4. Амортизация основных средств насчитывается с применением прямолинейного метода, по которому годовая сумма амортизации определяется делением стоимости, которая амортизируется, на срок полезного использования объекта основных средств.

77.10.2.5. Суммы амортизационных отчислений не подлежат изъятию в бюджет, а также не могут быть базой для начисления любых налогов, сборов и других обязательных платежей.

77.10.3. Определение стоимости объектов амортизации

77.10.3.1. Приобретенные (самостоятельно изготовленные) основные средства засчитываются на баланс плательщика налога по первоначальной стоимости.

77.10.3.2. Начисление амортизации по объектам амортизации начинается в месяце, следующем за месяцем введения объекта основных средств в эксплуатацию.

77.10.3.3. Начисление амортизации отдельного объекта прекращается, начиная с месяца, следующего за месяцем выведения из эксплуатации такого объекта основных средств. В этом же порядке происходит выведение основных средств из эксплуатации в результате их отчуждения по решению суда.

77.10.3.4. В случае обратного введения такого объекта в эксплуатацию для целей амортизации принимается стоимость, которая амортизируется на момент его выведения из эксплуатации. При этом начисление амортизации по такому объекту начинается в месяце, следующем за месяцем обратного введения объекта в эксплуатацию.

77.11. Амортизация расходов, связанных с добычей угля (угольной продукции) и ее нормы утверждаются Советом Министров Донецкой Народной Республики.

Статья 78. Налогообложение неприбыльных организаций и учреждений

78.1. Настоящая статья применяется к неприбыльным учреждениям и организациям и касается:

78.1.1. органов государственной власти и местного самоуправления, учреждений и организаций, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов, которые получают доходы в виде:

а) средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;

б) пассивных доходов;

в) средств или имущества, поступающих в такие неприбыльные учреждения и организации как компенсация стоимости полученных государственных услуг, в том числе доходов республиканских учебных заведений, полученных от изготовления и реализации товаров, выполнения работ, предоставления услуг, в том числе от предоставления платных услуг, связанных с их основной уставной деятельностью;

г) дотаций или субсидий, полученных из республиканского или местного бюджетов, республиканских целевых фондов или в пределах технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые предоставляются таким неприбыльным учреждениям и организациям или через них их получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких цен;

д) доходов государственных (республиканских) предприятий, основным видом деятельности которых в соответствии с уставом такого предприятия является реструктуризация угольной промышленности;

78.1.2. религиозных организаций, доходы которых получены в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, а также средств и имущества в качестве добровольных пожертвований;

78.1.3. садоводческих и гаражных кооперативов или обществ, профсоюзных организаций в части доходов, полученных в виде взносов участников;

78.1.4. объединений совладельцев многоквартирных домов, в части доходов, полученных от участников как возмещение оплаты за обслуживание и содержание жилого фонда, а также благоустройства прилежащих территорий.

78.1.5. предприятий в сфере благотворительности, действующих в рамках программ, определенных Министерством труда и социальной политики Донецкой Народной Республики, при условии предоставления к отчетности документов, свидетельствующих об участии в таких программах, благотворительных фондов и благотворительных организаций; общественных организаций, созданных с целью предоставления реабилитационных, физкультурно-спортивных для инвалидов (детей-инвалидов) и социальных услуг, правовой помощи, осуществления экологической, оздоровительной, любительской спортивной, культурной, просветительной, образовательной и научной деятельности, а также творческих союзов и политических партий, общественных организаций инвалидов, союзов общественных организаций инвалидов и их местных ячеек; научно-исследовательских учреждений и высших учебных заведений, отнесенных в соответствии с действующим законодательством к научным учреждениям, которым предоставляется поддержка государства; заповедников, музеев и музеев-заповедников.

От налогообложения освобождаются доходы, полученные предприятиями, учреждениями, фондами, указанными в настоящем подпункте, полученные в виде:

а) средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;

б) пассивных доходов;

в) средств или имущества, поступающих таким неприбыльным организациям от ведения их основной деятельности, указанной в учредительных документах;

г) дотаций или субсидий, полученных из республиканского или местного бюджетов, республиканских целевых фондов или в пределах технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые предоставляются таким неприбыльным предприятиям, учреждениям, организациям, фондам или через них их получателям согласно законодательству с целью снижения уровня таких цен.

Указанные в настоящем подпункте предприятия, учреждения, организации общественных организаций инвалидов имеют право применять льготу, предусмотренную настоящей статьей, по уплате налога на прибыль в порядке, установленном Советом Министров Донецкой Народной Республики;

78.1.6. профессиональных союзов, их объединений и организаций профсоюзов. От налогообложения освобождаются доходы, полученные в виде вступительных, членских и целевых взносов, отчислений средств предприятий, учреждений и организаций на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований и пассивных доходов, а также стоимость имущества и услуг, полученных первичной профсоюзной организацией от работодателя согласно положений коллективного договора (соглашения), с целью обеспечения условий деятельности такой профсоюзной организации в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики о профессиональных союзах.

78.2. Доходы или имущество неприбыльных организаций и учреждений не подлежат распределению между их участниками или членами и не могут использоваться для выгоды любого из участников или членов таких организаций или учреждений.

78.3. В случае если неприбыльная организация или учреждение получает доход из других источников, кроме определенных в пунктах 78.1.1 – 78.1.6 настоящей статьи, такая неприбыльная организация или учреждение уплачивает налог на прибыль на общих основаниях. При этом, для целей настоящего пункта объектом налогообложения будет являться исключительно доход, указанный в данном пункте и расходы, связанные с его получением.

Статья 79. Освобождение от налогообложения

79.1. Освобождается от налогообложения налогом на прибыль:

79.1.1. прибыль предприятий и организаций, которые основаны общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью, полученная от продажи (поставки) товаров, выполнения работ и предоставления услуг, кроме подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого плательщика налога осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, которые относятся в состав затрат в соответствии с правилами налогообложения налогом на прибыль.

Указанные в настоящем подпункте предприятия и организации, которые основаны общественными организациями инвалидов, имеют право применять льготу, предусмотренную настоящей статьей, по уплате налога на прибыль в порядке, установленном Советом Министров Донецкой Народной Республики;

79.1.2. прибыль предприятий, полученная от продажи на территории Донецкой Народной Республики продуктов детского питания собственного производства, направленная на увеличение объемов производства и уменьшение розничных цен таких продуктов. Перечень продуктов детского питания устанавливается Министерством труда и социальной политики Донецкой Народной Республики.

79.1.3. прибыль дошкольных и общеобразовательных учебных заведений негосударственной формы собственности, полученная от предоставления образовательных услуг;

79.1.4. прибыль, полученная субъектами хозяйствования от реализации хлеба, выпекаемого для нужд армии Донецкой Народной Республики в объемах, утвержденных Главой Донецкой Народной Республики.

Перечень субъектов хозяйствования, указанных в абзаце первом настоящего подпункта утверждается Главой Донецкой Народной Республики.

Статья 80. Налогообложение операций по расчетам, произведенным в законных средствах платежа

80.1. Настоящая статья распространяется исключительно на проведение расчетов, произведенных в законных средствах платежа (кроме российского рубля) по внешнеэкономическим контрактам.

80.2. Доходы, полученные/начисленные плательщиком налога в законных средствах платежа (валютах) (кроме российского рубля) в связи с продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в части их стоимости, которая не была оплачена в предыдущих отчетных налоговых периодах, пересчитываются в денежной единице Донецкой Народной Республики по официальному курсу денежной единицы Донецкой Народной Республики к другим законным средствам платежа (валютам), действовавшему на дату признания таких доходов по правилам главы 12 настоящего Закона, а в части ранее полученной оплаты по курсу, действовавшему на дату ее получения.

80.3. Расходы, понесенные (начисленные) плательщиком налога в законных средствах платежа (валютах) (кроме российского рубля) в связи с приобретением в отчетном налоговом периоде товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в установленном порядке включаются в расходы такого отчетного налогового периода путем пересчета в денежную единицу Донецкой Народной Республики той части их стоимости, которая не была ранее оплачена, по официальному курсу денежной единицы Донецкой Народной Республики к другим законным средствам платежа (валютам), действовавшему на дату осуществления операции по такому приобретению, а в части ранее проведенной оплаты – по курсу, который действовал на дату осуществления оплаты.

80.4. Определение курсовых разниц от пересчета операций, выраженных в законных средствах платежа (валютах) (кроме российского рубля), задолженности в законных средствах платежа (валютах) (кроме российского рубля) осуществляется в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отражается в составе валовых доходов и валовых расходов налогоплательщика на дату осуществления операций по внешнеэкономическим контрактам.

При этом прибыль (позитивное значение курсовых разниц) учитывается в составе доходов плательщика налога, а убыток (отрицательное значение курсовых разниц) учитывается в составе расходов плательщика налога.

Статья 81. Особый режим налогообложения налогом на прибыль плательщиков сельскохозяйственного налога

81.1. Субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками сельскохозяйственного налога, платят налог на прибыль в порядке и на условиях, определенных настоящей статьей.

81.2. Ставка налога на прибыль для лиц, являющихся налогоплательщиками сельскохозяйственного налога, в соответствии с нормами главы 25-4 настоящего Закона, рассчитывается в порядке и размерах, установленных пунктом 69.1 статьи 69 настоящего Закона.

81.3. Сумма налога, рассчитанная сельскохозяйственным предприятием, подлежит уплате в Республиканский бюджет в размере 50 процентов от ставки налога.

Сумма налога в размере 50 процентов от ставки остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для производственных целей.

Отмеченные суммы налога аккумулируются сельскохозяйственными предприятиями на специальных счетах, открытых в учреждениях банков в порядке, утвержденном Советом Министров Донецкой Народной Республики.

81.4. Сельскохозяйственными считаются товары, отмеченные в товарных группах, товарных позициях согласно КТ ВЭД, утвержденной в установленном порядке, и услуги, полученные в результате осуществления деятельности, на которую в соответствии с настоящим Законом распространяется действие сельскохозяйственного налога в сфере сельского хозяйства, а также рыболовства, если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготовляются), а услуги предоставляются, непосредственно плательщиком налога (кроме приобретения таких товаров/услуг у других лиц), которые поставляются отмеченным плательщиком налога – их производителем.

81.5. Если налогоплательщик поставляет в течение предыдущих 4 последовательных отчетных (налоговых) периодов совокупно несельскохозяйственные товары/услуги, удельный вес которых превышает 30 процентов стоимости всех поставленных товаров/услуг, то сумма налога в размере 50 процентов от ставки, указанная в абзаце 2 пункта 81.3 настоящей статьи, не остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для производственных целей, а уплачивается в Республиканский бюджет на общих основаниях.

81.6. Для целей этой статьи применяются такие термины:

81.6.1. производственные факторы, за счет которых сформированы валовые расходы:

а) товары/услуги, которые будут приобретаться сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, которые будут приобретаться (сооружаться) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

б) услуги, сопутствующие поставкам сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога:

посев и посадка растений, уборка урожая, его брикетирование или складирование, проведение других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;

упаковка и подготовка к продаже, в том числе сушка, очистка, размол, дезинфекция и силосование сельскохозяйственной продукции;

хранение сельскохозяйственной продукции;

выращивание, разведение, откорм и забой домашних сельскохозяйственных животных, применение средств защиты животных, проведение противоэпизоотических мероприятий;

получение услуг по использованию сельскохозяйственной техники, кроме получения ее в финансовую аренду (лизинг);

получение услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учета, организации внутреннего производственного управления;

уничтожение сорняка и вредных насекомых, обработка посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также использование средств защиты животных;

эксплуатация мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;

разделка мяса для товарной кондиции;

81.6.2. деятельность в сфере сельского хозяйства:

а) производство продукции растениеводства, а именно растительных культур, а также выращивание фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых почвах), грибов, семян, пряностей, саженцев и водорослей, а также их обработка, переработка и/или консервация;

б) производство продукции животноводства, а именно домашних сельскохозяйственных животных, птицеводства, кролиководства, пчеловодства, а также разведение шелкопрядов, змей и других пресмыкающихся или слизней и других наземных млекопитающих, бесхребетных и насекомых, а также их обработка, переработка и/или консервация;

в) предоставление услуг другим сельхозтоваропроизводителям (юридическим лицам) и/или физическим лицам с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг);

81.6.3. деятельность в сфере рыболовства (для земель водного фонда – внутренних водоемов, озер, ставков, водохранилищ):

а) разведение и/или вылов пресноводной (лиманной) рыбы или других пресноводных (лиманных);

б) разведение и вылов морской или океанической рыбы, или беспозвоночных;

в) разведение и вылов ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

г) обработка и/или консервация рыбы или других пресноводных, или морских беспозвоночных, ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей.

81.7. Обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц).

81.8. Действие сельскохозяйственного налога в сфере сельского хозяйства, а также рыболовства распространяется на:

81.8.1. выращивание зерновых и технических культур:

выращивание зерновых культур на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание бобовых культур, которые будут подлежать сушке, лущению на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание картофеля для продовольственного потребления, технических целей, на семена;

выращивание фабричной сахарной свеклы;

выращивание табака и махорки, первичная обработка листьев (сбор, сушка, сортировка и тому подобное), выращивание рассады;

выращивание семян и плодов масличных культур (арахиса, сои, подсолнечника, кользы, рапса, рыжика и тому подобное) для продовольственного потребления, технических целей, а также на семена;

выращивание однолетних и многолетних трав на зеленый корм, выпас, сено, сенаж и силос;

выращивание кормовых корнеплодов (свеклы, брюквы, турнепса и тому подобное);

выращивание бахчевых кормовых культур;

выращивание зерновых и зернобобовых, а также их смесей на зеленый корм, выпас, сено, сенаж, силос;

получение семян сахарной свеклы и семян кормовых культур (включая травы);

выращивание и первичная обработка (замачивание) пеньковых культур;

выращивание эфиромасличных культур;

выращивание врачебных однолетних и многолетних травянистых, полукустарниковых, лиано- и деревовидных культур;

выращивание посадочного материала эфиромасличных и лекарственных культур;

выращивание корнеплодов и клубнеплодов с высоким содержанием крахмала или инулина (топинамбура, батата и тому подобное);

выращивание шишек хмеля, цикория;

81.8.2. овощеводство, декоративное садоводство и выращивание продукции рассадников:

овощных и бахчевых культур для продовольственного потребления: помидоров, огурцов, капусты, столовой моркови и свеклы, кабачков, баклажанов, дынь, арбузов, бобовых, которые не будут подлежать шелушению, салатов, лука, сахарной кукурузы и других;

выращивание зелени: укропа, петрушки, салата, шпината и тому подобное;

выращивание овощной рассады, семян овощных культур;

выращивание мицелия и грибов, сбор лесных грибов;

выращивание цветов, семян, рассады, цветочных луковиц, клубней и тому подобное;

выращивание посадочного материала плодово-ягодных и орехоплодных культур и винограда;

81.8.3. выращивание фруктов, ягод, орехов, культур для производства напитков и пряностей:

выращивание фруктов: яблок, слив и тому подобное;

выращивание ягод: земляники, малины, смородины и тому подобное;

выращивание винограда;

выращивание орехов (орехов валашских, миндаля, фисташек, фундука и тому подобное);

выращивание культур для производства пряностей (листьев, цветов, семян, плодов);

выращивание посадочного материала растений для производства пряностей;

переработка фруктов, ягод и винограда на вино в пределах хозяйства их выращивающих;

81.8.4. разведение крупного рогатого скота:

воспроизводство поголовья крупного рогатого скота;

выращивание крупного рогатого скота;

получение сырого молока коров, буйволиц, ячих;

получение спермы быков;

81.8.5. разведение овец, коз, коней:

воспроизводство поголовья овец, коз, коней, мулов, ишаков;

выращивание овец, коз, коней, мулов, ишаков;

получение сырого овечьего и козьего молока;

получение сырого кобыльего молока;

получение овечьей шерсти;

получение козьей шерсти и козьего пуха;

получение волос животных;

получение спермы баранов, козлов, жеребцов;

81.8.6. разведение свиней:

воспроизводство поголовья свиней;

выращивание свиней;

получение спермы хряков;

81.8.7. разведение птицы:

воспроизводство поголовья домашней птицы (кур, гусей, индюков, цесарок, перепелок, страусов и тому подобное);

выращивание домашней птицы;

получение яиц;

81.8.8. разведение других животных:

разведение животных на фермах;

разведение кролей, получение продукции кролиководства (шкур);

разведение пчел, получение меда, воска и тому подобное;

разведение пушных зверей, получение пушного сырья;

разведение водоплавающих животных (нутрий, ондатр и тому подобное);

разведение шелкопряда, получение коконов шелкопряда;

выращивание калифорнийского красного червяка и других вермикультур;

получение биогумуса;

разведение других животных (верблюдов, оленей, лабораторных животных и тому подобное);

получение другой продукции животных;

получение сырой шкуры свиней;

81.8.9. смешанное сельское хозяйство;

81.8.10. предоставление услуг в рыболовстве, рыбоводстве:

услуги, связанные с рыболовством;

предоставление услуг, связанных с деятельностью рыбопитомников и рыбных ферм, обследование состояния водоемов;

81.8.11. предоставление услуг в растениеводстве, обустройство ландшафта:

предоставление услуг в растениеводстве за вознаграждение или на договорной основе: предпосевная подготовка полей и семян сельскохозяйственных культур; посев и посадка сельскохозяйственных культур; опрыскивание сельскохозяйственных культур, в том числе с воздуха; обрезание плодовых деревьев и винограда; пересадка риса, рассадки свеклы;

предоставление услуг по уборке урожая и подготовка продукции к первичной реализации: очистка, резка, сортировка, сушка, дезинфекция, покрытие воском, полировка, упаковка, лущение, замачивание, охлаждение или упаковка навалом, в том числе с фасованием в бескислородной среде; защита растений от болезней и вредителей; агрохимическое обслуживание;

предоставление услуг с использованием сельскохозяйственной техники при участии обслуживающего персонала;

эксплуатация оросительных и осушительных систем;

насаждение и обустройство ландшафта для защиты от шума, ветра, эрозии, видимости и ослепления;

обустройство и уход ландшафта с целью защиты окружающей среды (восстановление естественного состояния, рекультивация, мелиорация земель, создание зон задержки влаги, отстойников дождевой воды и тому подобное);

81.8.12. предоставление услуг в животноводстве:

предоставление услуг в животноводстве за вознаграждение или на договорной основе:

содержание животных и услуги по уходу за домашним скотом и птицей;

услуги по обследованию состояния стада, перегонке и выпасу скота, очистка и дезинфекция животноводческих помещений и тому подобное;

услуги по стимулированию разведения скота и птицы и обеспечению роста их производительности;

искусственное оплодотворение животных;

стрижка овец;

81.8.13. обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц).

81.9. Налогоплательщик имеет право отнести сумму расходов к валовым расходам, только при наличии документального подтверждения таких сумм о приобретении товаров, работ, услуг до производителя таких товаров, работ, услуг по цепи приобретения.

81.9.1. Для подтверждения расходов, понесенных в связи с приобретением товарно-материальных ценностей для использования их в своей хозяйственной деятельности у нерезидентов и отнесения таких расходов к валовым расходам налогоплательщика, при пересечении таможенной границы Донецкой Народной Республики соответствующим подразделением таможенного органа проводятся процедуры, предусмотренные таможенным законодательством (в случае необходимости – с привлечением должностных лиц Министерства агропромышленной политики и продовольствия Донецкой Народной Республики). Прохождение таких таможенных процедур и наличие отметки об их прохождении, является документом, подтверждающим право налогоплательщика на отнесение расходов в валовые расходы.

Глава 13. Акцизный налог

---

Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 327; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

---

Мы поможем в написании ваших работ!