Ответ на практическую задачу № 2



                                         

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего образования

«Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ»

(ФГБОУ ВО «НГУЭУ», НГУЭУ)

 

Кафедра корпоративного управления и финансов

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

Дисциплина: Корпоративное налогообложение

Ф.И.О студента: Детко Александра Александровна
Направление: Менеджмент

Направленность (профиль)/специализация: Менеджмент организации

Номер группы: 3МО62

Номер варианта контрольной работы: 8

Номер зачетной книжки: 162368

Дата регистрации контрольной работы кафедрой: _______________________ Проверил: Киселева Алла Васильевна

 

Новосибирск 2018

Содержание

 

1 Ситуационная (практическая) часть 3

1.1 Текст ситуационной (практической) задачи № 1 3

1.2 Ответ на задачу № 1 3

1.3 Текст ситуационной (практической) задачи № 2 5

1.4 Ответ на практическую задачу № 2 5

2 Тестовая часть 7

Список использованных источников 9

 

 


Ситуационная (практическая) часть

Текст ситуационной (практической) задачи № 1

 

Организация арендует производственное помещение по договору с Департаментом земельных и имущественных отношений г. Новосибирска. Стоимость арендной платы — 560 000 руб. в месяц (без НДС). Кроме того, организация арендует у коммерческой организации офисное помещение, арендная плата по которому — 140 000 руб. за квартал с учетом НДС. В I квартале перечислена Департаменту арендная плата за I и II кварталы и коммерческой организации за I квартал — 140 000 руб. Иностранному контрагенту перечислено 78 000 руб. за оказанные им консалтинговые услуги. Определите сумму НДС, подлежащую уплате за I квартал.

Ответ на задачу № 1

 

Организации, арендующие государственное имущество непосредственно у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления, являются налоговыми агентами, осуществляя функции по удержанию налога на добавленную стоимость, что обязывает представлять декларацию и самостоятельно производить расчеты с бюджетом.

Согласно ст. 161 НК РФ налоговым агентом по НДС признается лицо, которое арендует государственное имущество у органа государственной власти и управления (органа местного самоуправления).

Если организация (предприниматель) приобретает товары (работы, услуги) у иностранного лица, то у нее могут возникнуть обязанности налогового агента по НДС, т.е. на нее может быть возложена обязанность удержать из сумм, выплачиваемых иностранному лицу, НДС и перечислить его в бюджет. Обязанности налогового агента по НДС возникают у организации (предпринимателя) при соблюдении одновременно следующих условий:

 

— иностранный налогоплательщик — продавец не состоит на учете в налоговом органе на территории РФ;

— местом реализации товаров (работ, услуг), приобретенных у иностранного налогоплательщика, признается территория РФ.

Таким образом, арендная плата за I и II кварталы Департаменту земельных и имущественных отношений г. Новосибирска составит: 560000 × 6 = 3360000 руб.

Сумма НДС с оплаченной аренды за I и II кварталы Департаменту земельных и имущественных отношений г. Новосибирска составит: 3360000 × 0,18 = 604800 руб.

Сумма НДС с аренды коммерческой организации за I квартал составит: 140000 × 18 / 118 = 21356 руб.

Сумма арендной платы коммерческой организации за I квартал без НДС составит: 140000 – 21356 = 118644 руб.

Сумма НДС с перечисленных иностранному контрагенту за оказанные им консалтинговые услуги средств составит: 78000 × 18 / 118 = 11898 руб.

Сумма за оказанные им консалтинговые услуги средств без НДС составит: 78000 – 11898 = 66102 руб.

Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате за I квартал в бюджет, составит: 604800 + 21356 + 11898 = 638054 руб.

 


Текст ситуационной (практической) задачи № 2

 

Импортер ОАО «Серафима» ввозит на территорию Российской Федерации 2000 л спиртовой настойки с объемной долей этилового спирта 70%. Таможенная стоимость данной продукции — 30 дол. за 1 л. Таможенная пошлина уплачена в сумме 160 000 руб. Из приобретенной спиртовой настойки произведено и отгружено покупателям 3000 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 40%. Стоимость одного литра алкогольной продукции без налогов — 60 руб.

Определите сумму акциза, подлежащего уплате на таможне, стоимость приобретения спиртосодержащей продукции, отпускную цену алкогольной продукции и сумму налогового вычета по акцизу.

 

Ответ на практическую задачу № 2

 

Объем безводного спирта, ввезенного на таможню, составит: 2000 × 0,7 = 1400 л.

Таможенная стоимость спиртовой настойки составит: 2000 × 30 = 60000 долл. Или в рублях: 2000 × 66,62 × 30 = 3997200 руб. по курсу на дату 06.10.2018 года.

Согласно ст. 193 НК РФ спирт этиловый облагается по ставке 107 руб. за 1 литр безводного спирта, таким образом, сумма акциза, уплаченного на таможне составит: 2000 × 0,7 × 107 = 149800 руб.

Стоимость приобретения спиртосодержащей продукции включает стоимость таможенную, акциз и пошлину, и составит: 3997200 + 149800 + 160000 = 4307000 руб.

Объем произведенной алкогольной продукции в пересчете на безводный спирт составит: 3000 × 0,4 = 1200 л.

Согласно ст. 193 НК РФ алкогольная продукция с долей этилового спирта свыше 9% облагается по ставке 523 руб. за 1 литр безводного спирта. Таким образом, сумма акциза на произведенную алкогольную продукцию составит: 1200 × 523 = 627800 руб.

Согласно НК РФ, к вычету подлежит сумма акциза, уплаченного за ввезенный товар, таким образом, сумма вычета по акцизу составит 149800 руб.

Отпускная цена алкогольной продукции включает сумму акциза и НДС. Сумма акциза с 1 литра алкогольной продукции с долей 40% составит: 627600 / 3000 = 209,2 руб.

Стоимость 1 литра алкогольной продукции с долей 40% с акцизом составит: 209,2 + 60 = 269,2 руб.

Сумма НДС со стоимости 1 литра алкогольной продукции с долей 40% с акцизом составит: 269,2 × 0,18 = 48,456 руб.

Таким образом, отпускная цена 1 литра алкогольной продукции с долей 40% составит: 269,2 + 48,456 = 317,656 руб.

 


Тестовая часть

1. Кто осуществляет налоговый контроль:

А. налоговые органы

Б. правительство

В. МВД

 

2. Для целей исчисления НДС не признается реализацией:

А. реализация товаров по бартеру


Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 26; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ