Анализ затрат и финансовых результатов



 

Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о финансовых результатах бухгалтерской отчетности. К ним относятся: валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела[20].

Проанализируем формирование финансовых результатов ООО «NNN». Для этого используем данные отчета о финансовых результатах (Приложение 2).

Таблица 10 – Динамика финансовых результатов ООО «NNN» за 2016-2017 гг.

Показатели

Сумма, тыс. руб.

Отклонение, тыс.руб. (+,-)

Влияние на прибыль до налогообложения, тыс.руб. (+,-)

2016 г.

2017 г.

абсолютное, тыс. руб.

относитель-ное, %

Выручка

3436

4483

1047

30,5

1047

Расходы по обычным видам деятельности

3043

4001

958

31,5

-958

Прибыль (убыток) от продаж

393

482

89

22,6

х

Прочие доходы

-

1

1

-

1

Прочие расходы

24

33

9

37,5

-9

Прибыль до налогообложения

369

450

81

22,0

х

Чистая прибыль (убыток)

334

389

55

16,5

х

 

Как следует из таблицы 10, в ООО «NNN» была получена прибыль от основного вида деятельности, которая в 2017 г. увеличилась на 89 тыс. руб. или на 22,6%. Прибыль до налогообложения выросла на 81 тыс. руб., или на 22,0. Наблюдается рост прочих расходов в 2017 г. на 37,5%. Чистая прибыль увеличилась на 16,5%. Таким образом, негативным фактором является рост прочих расходов в большей степени, чем прочих доходов и прибыли от продаж, в результате чего темп прироста прибыли до налогообложения ниже, чем темп прироста прибыли от продаж.

Расходы по обычным видам деятельности складываются из себестоимости оказанных услуг и покупной стоимости проданных товаров (в 2017 г.), а также расходов на продажу, в состав которых ООО «NNN» включает транспортные расходы по доставке товаров при их приобретении.

В таблице 11 представим состав расходов по обычным видам деятельности ООО «NNN» по экономическим элементам затрат за 2016-2017 гг. При этом выделим экономические элементы затрат на основании регистров учета по счетам 20, 44, 90, так как при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности экономические элементы затрат в ней отсутствуют.

Таблица 11 – Расходы по обычным видам деятельности по экономическим элементам затрат ООО «NNN» за 2016-2017 гг.

Показатели

2016 г.

2017 г.

Отклонение (+,-)

Темп изменения, %

сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % суммы, тыс. руб. уд. веса, %
Материальные затраты 147 4,8 336 8,4 189 3,6 в 2,286 раза
- материалы 147 4,8 178 4,4 31 -0,4 121,1
- товары - - 135 3,4 135 3,4 -
- транспортные расходы торговли - - 23 0,6 23 0,6 -
Затраты на оплату труда 1131 37,2 1541 38,5 410 1,3 136,3
Отчисления на социальные нужды 336 11,0 335 8,4 -1 -2,7 99,7
Амортизация - - - - - - -
Прочие затраты 1429 47,0 1789 44,7 360 -2,2 125,2
Итого расходов по обычным ви-дам деятельности 3043 100 4001 100,0 958 - 131,5
В том числе: переменные затраты 147 4,8 336 8,4 189 3,6 в 2,286 раза
условно-постоянные затраты 2896 95,2 3665 91,6 769 -3,6 126,6

 

Из таблицы 11 следует, что в ООО «NNN» расходы по обычным видам деятельности в целом увеличились на 31,5%. При этом наибольший темп роста в 2017 г. сложился по расходам на оплату труда, что, как мы выяснили в процессе анализа ресурсов, вызвано увеличением численности работников. Темпы изменения других элементов затрат ниже темпа роста расходов по обычным видам деятельности в целом и темпа роста выручки. В 2017 г. в составе материальных затрат появились расходы на приобретение проданных товаров и их доставку, которые ООО «NNN» учитывает на счете 44 «Расходы на продажу».

Большинство расходов по обычным видам деятельности ООО «NNN» носят условно-постоянный характер. Материалы расходуются при выполнении услуг, товары при реализации формируют себестоимость проданных товаров, транспортные расходы по доставке товаров связаны с их приобретением и являются переменными. Остальные расходы начисляются независимо от объемов оказанных услуг, так как оплата труда повременная, прочие затраты включают арендную плату, коммунальные расходы, расходы на командировки и т.п.

Удельный вес условно-постоянных расходов в 2017 г. составил 91,6%, он уменьшился на 3,6 проц. п. Сумма условно-постоянных расходов увеличилась в 2017 г. на 26,6%.

Анализ финансовых результатов и расходов малого предприятия можно обобщить путем применения методики анализа соотношения объема продаж, затрат и выручки, то есть методики анализа безубыточности.

Так как ООО «NNN» оказывает услуги, причем услуги носят однотипный характер, то показатели безубыточности работы можно рассчитать в целом по предприятию. Анализ безубыточности предполагает расчет переменных и постоянных затрат, маржинальной прибыли, критического объема продаж, запаса финансовой прочности предприятия.

Маржинальная прибыль представляет собой разницу между выручкой и переменными затратами предприятия. Он предназначен для покрытия постоянных затрат и обеспечения прибыли от продаж.

Критический (безубыточный) объем продаж рассчитывается как отношение суммы постоянных затрат к доле маржинальной прибыли в выручке и показывает минимальный объем продаж, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка.

Запас финансовой прочности – это разница между выручкой фактической и выручкой безубыточной, это величина возможного снижения выручки, которая не приведет к получению убытка от продаж. Чем выше этот показатель, тем ниже риск предпринимательской деятельности малого предприятия[21].

Таблица 12 – Показатели безубыточной работы ООО «NNN» за 2016-2017 гг. (тыс. руб.)

Показатели 2016 г. 2017 г. Отклонение (+,-)
1. Выручка фактическая 3436 4483 1047
2. Переменные затраты 147 336 189
3. Маржинальная прибыль 3289 4147 858
4. Постоянные затраты 2896 3665 769
5. Прибыль от продаж 393 482 89
6. Коэффициент покрытия постоянных затрат (Маржинальная прибыль / Выручка) 0,957 0,925 -0,032
7. Критический объем продаж (Постоянные расхо-ды / коэффициент покрытия постоянных затрат) 3025 3962 937
8. Запас финансовой прочности (Выручка фактическая – Критический объем продаж) 411 521 110
9. Запас финансовой прочности (Сумма запаса финансовой прочности / Выручка фактическая), % 11,9 11,6 -0,3

 

Из таблицы 12 видно, что риск предпринимательской деятельности, который можно оценить по величине запаса финансовой прочности, в 2016-2017 гг. значительно не отличался. Запас финансовой прочности сформировался на уровне выше 11%, в 2017 г. снизился с 11,9% до 11,6%. Увеличение переменных расходов связано с появлением нового вида деятельности – торговли. Маржинальная прибыль в 2017 г. увеличилась, однако доля маржинальной прибыли в выручке (коэффициент покрытия постоянных затрат) снизилась на 0,032. Это является следствием того, что постоянные расходы увеличились в 2017 г. в большей степени (темп роста 126,6%), чем маржинальная прибыль (126,1%).

Для всесторонней оценки и анализа эффективности деятельности, использования различных ресурсов и затрат применяется система показателей рентабельности. К ней относят:

1. Рентабельность вложенного капитала (активов) — это процентное отношение суммы прибыли к средней сумме этого капитала за определенный период (год, квартал). Этот показатель имеет особую значимость для собственников, которые имеют возможности вкладывать капитал в различные сферы деятельности, выбирая наиболее выгодные.

2. Рентабельность отдельно собственного и заемного капитала, что позволяет сопоставить эффективность привлечение заемных средств и использования собственных средств.

3. Рентабельность оборотного капитала — это процентное отношение суммы прибыли к средней сумме этого капитала за определенный период. Этот показатель эффективности исполь­зования средств тесно связан с их оборачиваемостью. Ускорение оборачиваемости этих средств способствует увеличению при­были и рентабельности.

4. Рентабельность основного капитала (фондорентабельность) представляет собой процентное отношение суммы прибыли к средней стоимости основных средств. Рост фондоотдачи — весомый фактор увеличения прибыли и рентабельности фондов.

6. Рентабельность текущих затрат и, в частности, расходов на оплату труда работников — это отношение суммы прибыли к сумме затрат или расходов на оплату труда. Этот показатель, наряду с другими, отражает эффективность произведенных затрат.

7. Рентабельность оборота по реализации товаров (продаж) рассчитывается как отношение суммы прибыли к сумме выручки. Этот показатель отражает долю прибыли в продажной цене[22].

Из таблицы 13 следует, что рентабельность продаж ООО «NNN» в 2017 г. снизилась, так как темп роста расходов по обычным видам деятельности был выше, чем темп роста выручки. С одного рубля выручки было получено около 11 копеек прибыли от продаж. Рентабельность расходов на оплату труда говорит о том, что с рубля этих расходов было получено 31,3 коп. прибыли от продаж. Рентабельность текущих затрат (расходов по обычным видам деятельности) в 2017 г. составила 12%. Показатели рентабельности продаж, расходов по обычным видам деятельности, расходов на оплату труда, оборотного капитала, собственного капитала и активов в целом в 2017 г. снизились.

Таблица 13 – Показатели рентабельности ООО «NNN» за 2016-2017 гг. (%)

Показатели

Годы

Отклонение (+,-)

2016 2017
1. Рентабельность продаж по прибыли от продаж 11,4 10,8 -0,7
2. Рентабельность расходов на оплату труда по прибыли от продаж 34,7 31,3 -3,5
3. Рентабельность текущих затрат по прибыли от продаж 12,9 12,0 -0,9
4. Рентабельность оборотного капитала по прибыли до налогообложения 177,4 96,1 -81,4
5. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли 612,8 93,4 -519,4
6. Рентабельность заемного капитала по прибыли до налогообложения 241,2 865,4 624,2
7. Рентабельность вложенного капитала по прибыли до налогообложения 177,4 96,1 -81,4

 

В целом предприятие рентабельно, но динамика показателей рентабельности отрицательная из-за превышения темпа роста расходов по обычным видам деятельности над темпом роста выручки.

Таким образом, анализ финансовых результатов и факторов их формирования показал необходимость оперативного управления расходами по обычным видам деятельности, а также контроля за прочими расходами предприятия.

 


Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 363; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!