АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «NNN»
Анализ объемов деятельности и использования ресурсов
Организация должна производить только те товары, работы, услуги и в таком объеме, которые она может продать[17]. Анализ объема производства и продаж начинают с изучения его динамики, расчета индексов роста и прироста. В процессе анализа фактические данные сравнивают с плановыми, с данными предшествующих периодов, при этом проводиться полный сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от показателей периода, принятого за базисный. Так как ООО «NNN» не производит продукцию, а оказывает услуги, то объемы производства и продажи у него совпадают. Следовательно, проведем анализ динамики выручки (таблица 4).
Таблица 4 – Динамика выручки по видам деятельности ООО «NNN» за 2016-2017 гг. (тыс. руб.)
| Показатели | Годы | Отклонение (+,-) | Темп изменения, % | |
| 2016 | 2017 | |||
| 1. Выручка от реализации услуг | 3436 | 3785 | 349 | 110,2 |
| 2. Выручка от продажи товаров | - | 698 | 698 | х |
| Выручка общая | 3436 | 4483 | 1047 | 130,5 |
Из таблицы 4 видно, что выручка от оказания услуг в ООО «NNN» увеличилась на 10,2%, появилась выручка от продажи кассовой техники 698 тыс. руб. В целом выручка увеличилась на 30,5%, что положительно характеризует перспективы работы малого предприятия.
Ресурсами ООО «NNN» являются оборотные активы (в том числе товарные запасы), трудовые ресурсы. У предприятия отсутствуют собственные основные средства, офисное помещение находится в аренде. Кроме офисного помещения, иные основные средства не арендуются. Для ведения текущей деятельности предприятию необходима компьютерная и оргтехника, которая приобретается самостоятельно по мере необходимости и списывается в момент ввода в эксплуатацию, так как ее стоимость не превышает 40000 руб. за каждый объект. Материалами для ведения текущей деятельности являются канцелярские товары и расходные материалы для оргтехники. Они приобретаются по мере необходимости и списываются на затраты. Соответственно, запасы ООО «NNN» состоят только из остатков товаров для перепродажи, которые появились только в 2017 г.
|
|
|
Рассмотрим показатели использования ресурсов в таблице 5.
Таблица 5 – Показатели использования ресурсов ООО «NNN» за 2016-2017 гг.
| Показатели | Годы | Отклонение (+,-) | Темп изменения, % | |
| 2016 | 2017 | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка | 3436 | 4483 | 1047 | 130,5 |
| 2. Себестоимость продаж | 3043 | 4001 | 958 | 131,5 |
| 3. Среднесписочная численность работников, чел. | 5 | 7 | 2 | 140,0 |
| 4. Фонд заработной платы, тыс. руб. | 1131 | 1541 | 410 | 136,3 |
| 5. Среднемесячная заработная плата, руб. | 18850 | 18345 | -505 | 97,3 |
| 6. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. | 208 | 468,5 | 260,5 | в 2,3 раза |
| 7. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | - | - | - | - |
| 8. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 208 | 468,5 | 260,5 | в 2,3 раза |
| 9. Среднегодовая стоимость запасов (товаров), тыс. руб. | - | 19,5 | 19,5 | х |
| 10. Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб. | 54,5 | 416,5 | 362 | в 7,6 раза |
| 11. Коэффициент оборачиваемости активов (ресурсоотдача) | 16,519 | 9,569 | -6,950 | 57,9 |
| 12.Оборачиваемость оборотных средств, дни | 22 | 38 | 16 | 172,6 |
| 13. Оборачиваемость запасов, дни | - | 2 | 2 | х |
| 14. Производительность труда среднегодовая одного работника, коп./руб. | 687,2 | 640,4 | -46,8 | 93,2 |
|
|
|
Из таблицы 5 следует, что в 2017 г. увеличилась численность работников ООО «NNN» на 2 чел. или на 40%, при этом расходы на оплату труда выросли на 36,3%. Средняя заработная плата сократилась на 2,7%. Среднегодовая стоимость активов, состоящих только из оборотных средств, выросла в 2017 г. в 2,3 раза. Среднегодовая стоимость собственного капитала выросла в 7,6 раза. Таким образом, увеличились все виды имеющихся ресурсов. Однако при этом сократился коэффициент оборачиваемости общих активов, характеризующий ресурсоотдачу. В 2016 г. он составлял 16,519, в 2017 г. снизился до 9,569. то есть на 42,1%. Период кругооборота оборотных активов в 2017 г. составил 38 дней. Этот период нельзя назвать длительным, однако он увеличился по сравнению с предыдущим годом на 16 дней или на 72,6%, такая тенденция неблагоприятна. Оборачиваемость запасов составляет в 2017 г. 2 дня, следовательно, удлинение периода оборота вызвано не появлением запасов в составе активов, а увеличением периода погашения дебиторской задолженности.
|
|
|
В 2017 г. наблюдается снижение производительности труда на 6,8%. Учитывая, что среднемесячная заработная плата сократилась на 2,7%, можно констатировать сокращение мотивации труда, что привело к уменьшению производительности в большей степени, чем сократилась средняя заработная плата. Другой причиной такой тенденции может быть то, что новые сотрудники, принятые на работу в 2017 г. не имели необходимого опыта, но в будущем их производительность труда вырастет и они смогут обслуживать больше клиентов. В любом случае предприятию необходимо отслеживать спрос на услуги и объемы своих работ, чтобы корректировать необходимую численность работников.
Оборотные средства - это средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности, оборотные средства включают в себя производственные запасы предприятия, незавершенное производство, запасы готовой и отгруженной продукции, дебиторскую задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия[18].
|
|
|
В ООО «NNN» основным элементом оборотных активов является дебиторская задолженность (таблица 2).
Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из основных условий успешной деятельности предприятия.
Таблица 6 – Показатели оборачиваемости имущества ООО «NNN» за 2016-2017 гг. (тыс. руб.)
| Показатели | Годы | Отклонение (+,-) | Темп изменения, % | |
| 2016 | 2017 | |||
| 1. Выручка | 3436 | 4483 | 1047 | 130,5 |
| 2. Себестоимость продаж | 3043 | 4001 | 958 | 131,5 |
| 3. Среднегодовая стоимость: | ||||
| - запасов; | - | 19,5 | 19,5 | х |
| - дебиторской задолженности; | 111 | 353 | 242 | в 3,2 раза |
| - денежных средств; | 96,5 | 95,5 | -1,0 | 99,0 |
| - оборотных активов; | 208 | 469 | 261 | в 2,3 раза |
| - активов. | 208 | 469 | 261 | в 2,3 раза |
| 4.Период оборачиваемости, дни: | ||||
| - запасов; | - | 2 | 2 | х |
| - дебиторской задолженности; | 12 | 29 | 17 | в 2,4 раза |
| - денежных средств; | 10 | 8 | -2 | 80,0 |
| - оборотных активов; | 22 | 38 | 16 | 172,7 |
| - активов. | 22 | 38 | 16 | 172,7 |
| 5. Высвобождение (-), вовлечение (+) источников оборотных средств из-за изменения оборачиваемости | ||||
| - запасов; | х | 19,5 | х | х |
| - дебиторской задолженности; | х | 208,2 | х | х |
| - денежных средств; | х | -30,4 | х | х |
| - оборотных активов; | х | 197,1 | х | х |
| - активов. | х | 197,1 | х | х |
Из таблицы 6 следует, что среднегодовая стоимость дебиторской задолженности увеличилась значительно, на 242 тыс. руб. Именно это стало основной причиной прироста оборотных активов, а соответственно, активов в целом, так как внеоборотных активов у ООО «NNN» в 2015-2017 гг. не было. Если дебиторская задолженность погашалась в 2016 г. в среднем за 12 дней, то в 2017 г. за 29 дней. Для малого предприятия даже такое удлинение периода расчетов является неблагоприятным, особенно, если такая тенденция сохранится в будущем и период погашения дебиторской задолженности превысит месяц. Ускорение оборачиваемости наблюдается только по денежным средствам, остатки которых к концу 2017 г. значительно сократились, соответственно, снизилась и среднегодовая их величина. Исходя из полученных данных, в 2017 г. вследствие замедления оборачиваемости активов ООО «NNN» понадобилось дополнительное вовлечение средств в оборот в сумме 197,1 тыс. руб., что было достигнуто благодаря полученной прибыли. при этом наибольшее увеличение в дополнительных инвестициях в текущую деятельность вызвало замедление расчетов с дебиторами (208,2 тыс. руб.).
Оборачиваемость и объемы оборотных средств оказывают существенное влияние на объемы продаж. Проведём факторный анализ выручки ООО «NNN» в 2017 г. по сравнению с 2016 г. методом абсолютных разниц в таблице 7.
Таблица 7 – Показатели влияния оборотных средств и их оборачиваемости на изменение выручки в ООО «NNN» за 2016-2017 гг.
| Показатели | Годы | Отклонение (+,-) | Влияние на изменение выручки (+,-) | ||
| 2016 | 2017 | стоимости оборотных средств | коэффициента оборачиваемости | ||
| 1. Выручка, тыс. руб. | 3436 | 4483 | 1047 | 4303 | -3256 |
| 2. Среднегодовая стоимость оборотных средств | 208 | 468,5 | 260,5 | 260,5 | 468,5 |
| 3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз | 16,5 | 9,6 | -7,0 | 16,5 | -7,0 |
Для факторного анализа выручки в таблице 7 была использована зависимость: В = ОбС * Коб, где
ОбС – среднегодовая стоимость оборотных средств;
Коб – коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Расчет показал, что за счет увеличения оборотых средств в 2017 г. прирост выручки был обеспечен в размере 4303 тыс. руб. В результате замедления оборачиваемости оборотных средств выручка уменьшилась на 3256 тыс. руб. Таким образом, прирост выручки был обеспечен увеличением оборотных средств, а эффективность их использования снизилась.
Производительность труда является одним из важнейших качественных показателей работы предприятия, выражением эффективности затрат труда.
Уровень производительности труда характеризуется соотношением объема произведенной продукции или выполненных работ и затрат рабочего времени. От уровня производительности труда зависят темпы развития промышленного производства, увеличение заработной платы и доходов, размеры снижения себестоимости продукции.
Повышение производительности труда путем механизации и автоматизации труда, внедрения новой техники и технологии практически не имеет границ. Поэтому целью анализа производительности труда является выявление возможностей дальнейшего увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рационального использования работающих и их рабочего времени[19].
В таблице 8 сопоставлены темпы изменения средней заработной платы и производительности труда работников ООО «NNN».
Таблица 8 – Соотношение динамики производительности труда и средней заработной платы в ООО «NNN» в 2016-2017 гг.
| Показатели | Годы | Отклонение (+,-) | |
| 2016 | 2017 | ||
| Выручка, тыс. руб. | 3436 | 4483 | 1047 |
| Расходы на оплату труда, тыс. руб. | 1131 | 1541 | 410 |
| Среднесписочная численность, чел. | 5 | 7 | 2 |
| Средняя зарплата на 1 работника в месяц, руб. | 18850 | 18345 | -505 |
| Производительность труда, тыс.руб. / чел. | 687,2 | 640,4 | -47 |
| Цепной темп роста среднего заработка, % | х | 97,3 | х |
| Цепной темп роста производительности труда, % | х | 93,2 | х |
| Коэффициент опережения | х | 0,958 | х |
Мы видим, что в 2017 г. снизилась как производительность труда, так и средняя заработная плата. При этом темп снижения производительности труда оказался больше, чем темп снижения среднемесячной заработной платы. Соответственно, коэффициент опережения в 2017 г. был меньше 1. Это говорит о том, что расходы на оплату труда ООО «NNN» в 2017 г. не были эффективными, не стимулировали рост выработки. Кроме того, в таких условиях растет уровень расходов, то есть снижается рентабельность.
Для анализа влияния эффективности использования трудовых ресурсов на изменение расходов на оплату труда можно использовать факторную модель, включающую в себя и производительность труда, и среднюю заработную плату.
Для проведения факторного анализа расходов на оплату труда используем модель: РОТ = ЗП * В / Ч, где (9)
РОТ – расходы на оплату труда за год,
ЗП – средняя заработная плата одного работающего,
В – выручка за год,
ПТ – среднегодовая производительность труда одного работающего.
Таблица 9 – Показатели для факторного анализа расходов на оплату труда в ООО «NNN» в 2016-2017 гг. (тыс. руб.)
| Показатели | 2016 г. | 2017 г. | Отклонение (+,-) | Подстановки | |
| 1 | 2 | ||||
| 1. Численность персонала, (Ч) чел. | 5 | 7 | 2 | х | х |
| 2. Среднегодовая заработная плата (ЗП) | 226 | 220 | -505 | 220 | 220 |
| 3. Выручка (В) | 3436 | 4483 | 1047 | 3436 | 4483 |
| 4. Производительность труда (ПТ) | 687,2 | 640,4 | -46,8 | 687,2 | 687,2 |
| 5. Расходы на оплату труда (РОТ) | 1131 | 1541 | 410 | 1101 | 1436 |
Изменение РОТ за счет заработной платы составляет:
DРОТ (ЗП) = 1101 - 1131 = -30 тыс. руб.
Изменение РОТ за счет изменения выручки от продаж составляет:
DРОТ (В) = 1436 - 1101 = 335 тыс. руб.
Изменение РОТ за счет изменения производительности труда составляет:
DРОТ (ПТ) = 1541 - 1436 = 105 тыс. руб.
В связи со снижением производительности труда ООО «NNN» получило относительный перерасход в сумме 105 тыс. руб. при этом перерасход превысил экономию от уменьшения средней заработной платы в 2017 г. (30 тыс. руб.).
Таким образом, анализ объемов деятельности и ресурсов ООО «NNN» показал, что организация ежегодно увеличивает выручку, расширяет виды деятельности. Используются в ходе реализации деятельности преимущественно оборотные средства, стоимость которых растет более высокими темпами, чем выручка, в результате чего замедляется оборачиваемость. Вторым важным ресурсом для ООО «NNN» являются трудовые ресурсы. В 2017 г. увеличилась численность персонала, но производительность труда снизилась. У предприятия имеются резервы в области повышения эффективности использования ресурсов.
С эффективным использованием основного и оборотного капитала, материальных и трудовых ресурсов неразрывно связаны себестоимость работ, услуг и финансовые результаты деятельности организации.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 350; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!