Тема 2. Аналитический и синтетический учет
Nbsp; Учет и операционная деятельность в банках:
Сборник практических задач и ситуаций
УДК 336.71
ББК 65.262.1
Учет и операционная деятельность в банках: сборник практических заданий и ситуаций для студентов, обучающихся по направлению подготовки 080100.62 "Экономика", профилям "Банковское дело" и "Финансы и кредит".
Учебное пособие предназначено для закрепления базовых знаний и навыков, полученных студентами в процессе изучения дисциплины "Учет и операционная деятельность в банках".
Предлагаются задания по организации учетно-операционной работы в банке и отражению в бухгалтерском учете коммерческого банка выполняемых в операций. Представленные в сборнике задания основываются на действующих Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, с учетом внесенных изменений и дополнений по состоянию на 1 июля 2014 года.
Для студентов экономических ВУЗов, обучающихся по направлению подготовки 080100.62 "Экономика", профилям "Банковское дело" и "Финансы и кредит".
Содержание
Введение. 4
Тема 1. План счетов банка и принципы его построения. 6
Тема 2. Аналитический и синтетический учет. 12
Тема 3. Учет расчетных операций по счетам клиентов банка. 18
Тема 4. Учет межбанковских расчетов. 25
Тема 5. Учет кассовых операций банка. 29
|
|
|
Тема 6. Учет привлеченных банком средств. 33
Тема 7. Учет ссудных операций банка. 40
Тема 8. Учет операций банка c ценными бумагами. 48
Тема 9. Учет операций банка с иностранной валютой. 54
Тема 10. Учет хозяйственных операций банка. 57
Тема 11. Учет собственных средств банка. 63
Тема 12. Учет финансовых результатов банка. 66
Библиографический список. 75
Введение
В настоящее время методологические подходы к организации бухгалтерского учета в российских коммерческих банках развиваются в направлении их унификации в соответствии с международными стандартами и правилами. В этой связи с 1 января 2013 года Банк России ввел в действие новые Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, которые призваны приблизить организацию российского банковского учета к требованиям мировых принципов и стандартов и обеспечить качественно новый уровень формирования информации о деятельности банка и перспективах его дальнейшего развития.
Применение новых Правил бухгалтерского учета требует не только осмысления сути произошедших изменений, но и выработки навыков самостоятельного применения на практике действующих правил отражения банковских операций в учете. Формированию таких навыков способствует решение практических задач, которые охватывают весь спектр осуществляемых банком операций, включая организацию учетно-операционной работы в банке.
|
|
|
Сборник практических заданий отражает содержание учебной дисциплины "Учет и операционная деятельность в банках", методика изучения которой призвана сформировать:
- знания методологических подходов к ведению бухгалтерского учета в российских коммерческих банках и современных нормативно-правовых стандартов учета в банковской сфере России, позволяющих обеспечить ведение учета и отчетности в коммерческом банке в соответствие с требованиями законодательства и исходя из выбранной банком учетной политики;
- умения осуществлять обработку информации в целях ее фиксации в учетных регистрах банка, отражать основные банковские операции в его учете и отчетности, выбирать различные способы (инструменты) ведения бухгалтерского учета и организации учетно-операционной работы в банке, анализировать полученные результаты и обосновывать свой выбор;
- навыки распределения функций по учету активов, обязательств, собственного капитала и финансовых результатов деятельности коммерческого банка, владения технологией организации учета и операционной работы в банках, способами подготовки бухгалтерской отчетности и разработки учетной политики коммерческого банка.
|
|
|
Все практические задания, приведенные в сборнике, сгруппированы в 12 тем, содержащих задачи, решение которых способствует закреплению теоретических знаний по:
- использованию Плана счетов бухгалтерского учета в банках;
- ведению регистров аналитического и синтетического учета;
- отражению в учете расчетных операций, связанных с переводом денежных средств по банковским счетам клиентов;
- отражению в учете межбанковских расчетов, проводимых через расчетную сеть Банка России и корреспондентские счета банков;
- отражению в учете кассовых операций, связанных с приемом и выдачей наличных денег из кассы банка;
- отражению в учете операций банка по привлечению средств во вклады физических лиц, депозиты юридических лиц (включая банки), путем выпуска собственных ценных бумаг (кроме акций);
- отражению в учете операций по предоставлению кредитов, включая технику начисления и взыскания процентов за кредит и формирование резервов на возможные потери по ссудам;
|
|
|
- отражению в учете операций с ценными бумагами третьих эмитентов, включая операции переоценки вложений банка в ценные бумаги, формирование резервов под их обесценение и срочные сделки с ценными бумагами;
- отражению в учете операций с иностранной валютой, совершаемых банком по поручению клиентов и за свой собственный счет;
- отражению в учете хозяйственных операций банка, связанных с приобретением, продажей и переоценкой основных средств, осуществлением капитальных вложений и хозяйственных расходов, расчетами с подотчетными лицами по выданным авансам;
- отражению в учете операций по формированию собственного капитала банками, созданными в различных организационно-правовых формах, включая формирование уставного, резервного и добавочного капитала и нераспределенной прибыли;
- отражению в учете операций по формированию доходов и расходов банка, проводимых в течении отчетного периода и в период составления годового бухгалтерского отчета за истекший год.
Тема 1. План счетов банка и принципы его построения
В данную тему включены учебные ситуации и задачи, решение которых позволяет ознакомиться с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, принципами его построения и особенностями применения в бухгалтерском учете коммерческих банков отдельных глав и разделов. Некоторые задачи позволяют приобрести навыки свободного определения характера балансовых и внебалансовых счетов, владения методом двойной записи по счетам, что, в свою очередь, является методологической основой успешного изучения всех последующих тем курса.
Задача №1. Ниже приведен несистематизированный перечень счетов, включенных в действующую номенклатуру плана счетов бухгалтерского учета в банках.
| № п/п | Наименование счета | Варианты ответов |
| 1 | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества | |
| 2 | Касса кредитных организаций | |
| 3 | Полученные гарантии и поручительства | |
| 4 | Имущество, переданное на баланс лизингополучателей | |
| 5 | Долевые ценные бумаги прочих резидентов, имеющиеся в наличии для продажи | |
| 6 | Обязательства по поставке ценных бумаг со сроком исполнения от 2 до 7 дней | |
| 7 | Резервы на возможные потери по потребительским кредитам | |
| 8 | Депозиты физических лиц до востребования | |
| 9 | Недостача ценных бумаг | |
| 10 | Ценные бумаги в управлении | |
| 11 | Доходы текущего года от переоценки ценных бумаг |
Задание:
1. Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами депо, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.
2. Определите, балансовые счета первого и второго порядка.
3. Определите характер счета - активный или пассивный.
Задача №2. Ниже приведен несистематизированный перечень счетов, включенных в действующую номенклатуру плана счетов бухгалтерского учета в банках.
| № п/п | Наименование счета | Варианты ответов |
| 1 | Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок от 31 до 90 дней | |
| 2 | Долговые обязательства Российской Федерации, имеющиеся в наличии для продажи | |
| 3 | Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе | |
| 4 | Выданные гарантии и поручительства | |
| 5 | Золото | |
| 6 | Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на 1 день | |
| 7 | Долги, списанные в убыток | |
| 8 | Просроченные проценты по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям и организациям | |
| 9 | Кредиты, полученные от других от других кредитных организаций на срок 1 день | |
| 10 | Депозиты юридических лиц-нерезидентов на срок до 30 дней | |
| 11 | Учтенные векселя кредитных организаций со сроком погашения от 91 до 180 дней | |
| 12 | Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, депонированные в Банке России | |
| 13 | Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет | |
| 14 | Доходы от производных финансовых инструментов | |
| 15 | Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов | |
| 16 | Ценные бумаги, изъятые из депозитария | |
| 17 | Выплаты из прибыли после налогообложения | |
| 18 | Положительная переоценка средств в иностранной валюте | |
| 19 | Счета негосударственных финансовых организаций |
Задание:
1. Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами депо, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.
2. Определите, балансовые счета первого и второго порядка.
3. Определите характер счета - активный или пассивный.
Задача №3. Ниже расположена таблица, в которой приведены данные об остатках по счетам в банке.
| № п/п | Наименование счета | Сумма, млн. руб. |
| 1. | Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности, на срок от 31 до 90 дней | 280 |
| 2. | Долговые обязательства субъектов РФ, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 130 |
| 3. | Вложения в сооружение и приобретение основных средств и нематериальных активов | 100 |
| 4. | Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий | 50 |
| 5 | Касса кредитных организаций | 30 |
| 6. | Кредиты, полученные от банков-нерезидентов, на срок свыше 3-х лет | 200 |
| 7. | Задолженность по кредитам, предоставленная клиентам, списанная за счет резервов на возможные потери | 30 |
| 8. | Доходы будущих периодов по кредитным операциям | 45 |
| 9. | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества | 110 |
| 10. | Депозиты физических лиц, привлеченные на срок до 90 дней | 85 |
| 11. | Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России | 90 |
| 12. | Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России | 10 |
| 13. | Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | 30 |
| 14. | Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения свыше от 1 года до 3 лет | 40 |
| 15. | Доходы текущего года | 50 |
| 16. | Иностранная валюта, принятая на экспертизу | 50 |
| 17. | Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов | 120 |
| 18. | Денежные средства с банкоматах | 30 |
| 19. | Расходы текущего года | 30 |
| 20. | Счета негосударственных финансовых организаций | 140 |
Задание:
1. Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами депо, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.
2. Определите, балансовые счета первого и второго порядка.
3. Определите характер балансовых счетов - активный или пассивный.
4. Составьте сокращенный баланс коммерческого банка, расположив приведенные ниже счета в последовательности номенклатуры Плана счетов.
5. Укажите сумму, соответствующую итогу баланса по главе А.
Задача №4. Ниже расположена таблица, в которой приведены данные об остатках по счетам в банке.
| № п/п | Наименование счета | Сумма, млн. руб. |
| 1. | Резервный фонд | 750 |
| 2. | Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным негосударственным финансовым организациям | 10 |
| 3. | Собственные доли уставного капитала , созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников | 10 |
| 4. | Депозиты физических лиц до востребования | 50 |
| 5. | Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России | 950 |
| 6. | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью | 5 000 |
| 7. | Учтенные векселя кредитных организаций со сроком погашения от 181 дня до 1года | 1 520 |
| 8. | Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней | 100 |
| 10. | Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты | 5 |
| 11. | Касса кредитных организаций | 161 |
| 12. | Акции дочерних и зависимых организаций | 1 |
| 13. | Кредиты, полученные кредитной организацией от Банка России, на срок от 8 до 30 дней | 500 |
| 14. | Основные средства (кроме земли) | 4 480 |
| 15. | Расходы от переоценки ценных бумаг | 50 |
| 16. | Имущество, принятое в обеспечение по размешенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов | 100 |
| 17. | Резервы под возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям | 30 |
| 18. | Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций | 1 000 |
| 19. | Доходы текущего года | 130 |
| 20. | Расходы текущего года | 78 |
| 21. | Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов | 100 |
| 22. | Обязательные резервы кредитной организации по счетам в валюте РФ, депонированные в Банке России | 100 |
Задание:
1.Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами депо, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.
2. Определите, балансовые счета первого и второго порядка.
3. Определите характер балансовых счетов - активный или пассивный.
4. Составьте сокращенный баланс коммерческого банка, расположив приведенные ниже счета в последовательности номенклатуры Плана счетов.
5. Укажите сумму, соответствующую итогу баланса по главе А.
Задача №5. Ниже приведены данные об операциях, совершенных к коммерческом банке "Олимп":
- выдан кредит под залог ценных бумаг;
- принят к учету вексель предприятия;
- заключен форвардный контракт на бирже на поставку 100 000 дол. США через 30 дней.
Задание:
1. Определите главы и группы счетов, задействованных при отражении в бухгалтерском учете данных операций.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленный операций.
Задача №6. Ниже приведены данные об операциях, совершенных к коммерческом банке "Олимп":
- привлечен ломбардный кредит от Банка России;
- оплачены и помещены в кассу банка чековые книжки, предназначенные для продажи клиентам;
- приняты в доверительное управление денежные средства инвестора.
Задание:
1. Определите главы и группы счетов, задействованных при отражении в бухгалтерском учете данных операций.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленный операций.
Задача №7. Ниже приведены бухгалтерские проводки, совершенные в коммерческом банке:
| 1) Д-т счета №40802 К-т счета №70601 | 3) Д-т счета №30102 К-т счета №91207 | 5) Д-т счета №90902 К-т счета №90901 |
| 2) Д-т счета №90701 К-т счета №99999 | 4) Д-т счета №98000 К-т счета №98050 | 6) Д-т счета №40901 К-т счета №40702 |
Задание:
1. Определите группы счетов, задействованных при отражении в бухгалтерском учете данных операций.
2. Какие из перечисленных проводок являются ошибочными?
3. Расшифруйте приведенные бухгалтерские проводки.
Задача №8. В течение операционного дня в коммерческом банке "Союз" были проведены следующие операции по балансовым, внебалансовым счетам и счетам по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам:
1. Негосударственное коммерческое предприятие ЗАО "Неон" сдало наличные деньги в кассу банка для зачисления на свой расчетный счет в сумме 100 тыс. руб.;
2. Из кассы банка перечислены денежные средства для загрузки банкоматов в сумме 2 000 тыс. руб.;
3. С расчетного счета негосударственного коммерческого предприятия ОАО "Газнефть" списана сумма комиссионного вознаграждения за оказанные банком инкассаторские услуги в размере 5 тыс. руб.;
4. Негосударственная инвестиционная компания "Удача" оплатила комиссионные услуги государственной коммерческой организации "Орбита" в сумме 15 тыс. руб. (обе организации обслуживаются в данном банке);
5. Банку возвращены денежные средства в сумме 10 000 тыс. руб., ранее размещенные в другом банке в межбанковский депозит на условиях "до востребования";
6. Банк заключил срочную сделку с Инвестиционной компанией "Удача" на приобретение 100 тыс. дол. США с поставкой через 5 дней (курс сделки - 36,5 руб. за 1 дол. США; официальный курс - 35 руб. за 1 дол. США).
7. На корреспондентский счет банка зачислено 100 000 тыс. руб., которые были получены по кредитному договору с Банком России, заключенному на 30 дней;
8. Индивидуальному предпринимателю Петрову Г.Д. предоставлен кредит в сумме 30 000 тыс. руб. сроком на 10 месяцев;
9. Негосударственному коммерческому предприятию "Белая долина" открыта кредитная линия на получение кредитов на сумму 15 000 тыс. руб.;
10. Вынесена на счет просроченных ссуд задолженность по кредиту, выданному на 30 дней предприятию "Арго" (коммерческая организация, находящаяся в федеральной собственности) в сумме 5 000 тыс. руб.;
11. Банк приобрел векселя ОАО "Саратовэнерго" на сумму 150 000 тыс. руб. сроком погашения через 186 дней от момента составления;
12. В банке был создан резерв под на возможные потери под учтенные векселя в размере 7 500 тыс. руб.;
13. За счет прибыли текущего года банком были произведены отчисления в резервный фонд в сумме 50 000 тыс. руб.
Задание:
1. Определите группы счетов, задействованных при отражении в бухгалтерском учете данных операций.
2. Отразите в бухгалтерском учете банка вышеперечисленные операции.
Тема 2. Аналитический и синтетический учет
Изучение данной темы нацелено на приобретение студентами навыков, связанных с умением "читать" учетные регистры банка и давать релевантную оценку содержащихся в них показателям. В рамках темы предлагаются практические задачи по нумерации лицевых счетов клиентов и расшифровке записей, содержащихся в лицевых счетах. Сведения о кодах некоторых валют, используемых в нумерации лицевых счетов клиентов банка, приведены в приложении 2.
Задача №9. 15 августа ОАО "Орион" (негосударственное коммерческое предприятие) представило в филиал Банка заявление на открытие расчетного счета. На момент предоставления заявления в банке было открыто 70 расчетных счетов акционерным обществам.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок регистрации открываемых в коммерческих банках лицевых расчетных счетов клиентов.
2. Присвойте номер лицевому расчетному счету, с учетом того, что контрольный ключ - 6.
Задача №10. ОАО "Орион" имеет в ОАО КБ "Олимп" следующие счета:
- ссудный счет (срок от 30 до 90 дней);
- счет по учету просроченной ссудной задолженности;
- депозитный счет сроком на 1 год.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок нумерации лицевых счетов, открываемых клиентам банка.
2. Определите номера вышеперечисленных лицевых счетов, открытых в коммерческом банке.
Задача №11. 12 мая ЗАО Инвестиционная компания "Удача" (негосударственная финансовая организация) открыла КБ "Олимп" следующие виды счетов: расчетный счет в рублях; расчетный счет в дол. США; транзитный счет в дол. США.
18 мая клиенту был открыт ссудный счет для учета предоставленного кредита сроком 4 месяца в дол. США.
25 мая клиенту был открыт ссудный счет для учета рублевого кредита, предоставленного сроком на 1 год.
Задание:
1. Определите номера лицевых счетов: расчетных, ссудных, транзитных (ключ - К, код филиала - 1 и номер по книге счетов - 37).
2. Охарактеризуйте операции, которые учитываются на перечисленных счетах.
Задача №12. Клиенту банка открыты следующие лицевые счета:
- №40501810700010007456;
- №40501978600010000456;
- №41405840900010001456;
- №46407810200010017456.
Задание:
1. Расшифруйте номера лицевых счетов, определите принадлежность каждого счета и его вид.
2. Охарактеризуйте операции, которые учитываются на перечисленных счетах.
Задача №13. Ниже приведена форма выписки из лицевого счета клиента, которая используется АКБ "Финансовые технологии".
| ОАО АКБ "Финансовые технологии" | |||||||
| Выписка за период: с 25.12.2013 по 25.12.2013 | |||||||
| Лицевой счет: 40702810200000002437 | |||||||
| Клиент: ООО "Факел" | |||||||
| ИНН/КПП: 6450017864/645001001 | |||||||
| Операционист: Козлова Анна Павловна | |||||||
| Дата последней операции по счету: 13.12.2013 | |||||||
| Российский рубль | |||||||
| Входящий остаток пассив: 37 226. 79 | |||||||
|
| Дата проводки | Номер документа клиента | БИК | Номер счета | Рубли |
| |
| Дебет | Кредит | ||||||
| 25.12.2013 | 123 | 046311808 | 70601810800002101001 | 500. 00 | |||
| 25.12.2013 | 6578 | 046311808 | 20202810400000000393 | 17 000. 00 | |||
| 25.12.2013 | 769 | 046311001 | 40101810300000010010 | 7. 89 | |||
| Всего документов: 3 | |||||||
| Итого обороты: | 17507.89 | 0. 00 | |||||
| Исходящий остаток пассив: 19 718. 90 | |||||||
Задание:
1. Перечислите обязательные и дополнительные (необязательные) реквизиты выписки из лицевого счета клиента банка.
2. Расшифруйте номер лицевого счета клиента.
3. Охарактеризуйте операции, которые совершены по лицевому счету.
Задача №14. В коммерческом банке "Партнер" открыты следующие лицевые счета по внутрибанковским операциям:
- проценты, полученные за предоставленные кредиты негосударственным коммерческим организациям (символ отчета о финансовых результатах 11112);
- положительная переоценка средств в иностранной валюте (символ ответа о финансовых результатах 15102);
- дивиденды от вложений в акции других организаций (символ ответа о финансовых результатах 14102);
- доходы от восстановления резервов на возможные потери по ссудам (символ ответа о финансовых результатах 16305);
- проценты, уплаченные по депозитам коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности символ ответа о финансовых результатах 21309);
- отрицательная переоценка средств в иностранной валюте (символ ответа о финансовых результатах 24102);
- налог на прибыль (символ ответа о финансовых результатах 28101);
- распределение прибыли после налогообложения между акционерами в виде дивидендов (символ ответа о финансовых результатах 32001).
Задание:
1. Определите номера открытых лицевых счетов при условии, что контрольный ключ - К.
2. Охарактеризуйте операции, которые учитываются на перечисленных счетах.
Задача №15. По лицевому расчетному счету ОАО "Орион" за период с 1 сентября по 30 октября совершены следующие операции:
|
Дата | Корреспондирующий счет | Номер документа | Код операции | Обороты | Остаток | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| 08.09 | 30102 | 2 | 01 | 57 632 | 57 632 | ||
| 12.09 | 30110 | 171 | 02 | 7 939 300 | 7 996 932 | ||
| 29.09 | 70601 | 4 | 01 | 1 137 500 | |||
| 29.09 | 45812 | 5 | 01 | 6 500 000 | 359 432 | ||
| 05.10 | 52301 | 2 | 09 | 470 000 | |||
| 05.10 | 42102 | 1 | 09 | 580 000 | 1 409 432 | ||
| 26.10 | 20202 | 56 | 03 | 80 000 | |||
| 26.10 | 30102 | 6 | 01 | 20 800 | 1 308 632 | ||
| 28.10 | 70601 | 10 | 01 | 1 029 432 | |||
| 28.10 | 30102 | 7 | 01 | 86 500 | |||
| 28.10 | 40602 | 8 | 01 | 30 000 | |||
| Итого | 8 884 232 | 9 046 932 | 162 700 | ||||
Задание:
1. Укажите, какие документы прилагаются к выписке из лицевого расчетного счета клиента ОАО "Орион".
2. Расшифруйте записи в лицевом счете, исходя из условных цифровых обозначений видов операций, приведенных в приложении 1.
Задача №16. Исходящий остаток лицевого расчетного счета ООО "Букет" по состоянию на 31 июля составлял 1 452 800 руб. За период с 1 августа по 31 августа по лицевому расчетному счету клиента совершены следующие операции:
|
Дата | Корреспондирующий счет | Номер документа | Код операции | Обороты | Остаток | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| 02.08 | 20202 | 2 | 04 | 57 000 | |||
| 04.08 | 52304 | 11 | 01 | 135 000 | |||
| 08.08 | 30102 | 171 | 01 | 930 300 | |||
| 09.08 | 45204 | 11 | 11 | 1 200 000 | |||
| 09.08 | 40502 | 5 | 01 | 1 500 000 | |||
| 15.08 | 20202 | 2 | 03 | 10 000 | |||
| 16.08 | 40603 | 1 | 01 | 80 000 | |||
| 17.08 | 40817 | 56 | 01 | 80 000 | |||
| 21.08 | 30102 | 6 | 06 | 20 800 | |||
| 28.08 | 70601 | 10 | 01 | 29 400 | |||
| 29.08 | 70606 | 7 | 01 | 1 500 | |||
| 30.08 | 42103 | 8 | 01 | 300 000 | |||
| Итого | 1 774 400 | 2 568 800 | |||||
Задание:
1. Укажите, какие документы прилагаются к выписке из лицевого расчетного счета клиента ООО "Букет".
2. Определите остаток лицевого расчетного счета за каждый день, когда совершались операции.
3. Расшифруйте записи в лицевом счете, исходя из условных цифровых обозначений видов операций, приведенных в приложении 1.
Задача № 17. 15 октября входящий остаток корреспондентского счета ОАО КБ "Олимп" составлял 500 000 руб. В течение дня в банке были совершены следующие операции:
- получен кредит от Банка России в сумме 1 000 тыс. руб. на срок 2 дня;
- выдан кредит государственному коммерческому предприятию "Поле" (расчетный счет в ОАО КБ "Олимп") в сумме 50 000 руб. на срок 90 дней;
- на расчетный счет негосударственного коммерческого предприятия ОАО "Орион", открытый в ОАО КБ "Олимп", сдана наличная денежная выручка в сумме 5 000 тыс. руб.;
- на срок 7 дней предоставлен межбанковский кредит банку "Форум" в сумме 1 000 тыс. руб.;
- предоставлен кредит ИП Иванову М.И. (расчетный счет в ОАО КБ "Олимп") в сумме 18 тыс. руб. на срок 30 дней;
- предоставлен кредит ОАО "Заря" (расчетный счет в ОАО КБ "Олимп") в сумме 100 000 руб. на срок 120 дней;
- негосударственной инвестиционной компании ЗАО "Удача" по денежному чеку выдано 200 000 руб. на выплату заработной платы;
- из кассы банка выдано 500 000 руб. на подкрепление банкоматов;
- перечислено 100 000 руб. в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ;
- негосударственное коммерческое предприятие ОАО "Орион" оплатило услуги негосударственной инвестиционной компании ЗАО "Удача" в сумме 1 000 руб.;
- возвращены денежные средства в сумме 1 000 тыс. руб., размещенные в депозит до востребования в ОАО КБ "Сбербанк";
- по депозитному договору, заключенному на 120 дней с негосударственным коммерческим предприятием ЗАО "Роль" (не имеет расчетного счета в данном банке), привлечено в депозит 100 000 руб.;
- по депозитному договору, заключенному на 60 дней с государственным коммерческим предприятием ЗАО "Нота" (расчетный счет в данном банке) привлечено в депозит 130 000 руб.;
- по договору банковского вклада с Петровой Н.К принято в кассу 10 000 руб. для зачисления во вклад на условиях "до востребования";
- на корреспондентский счет банка поступило 500 000 руб. от продажи собственного векселя банка сроком до 180 дней от ЗАО "Роль";
- из кассы банка выданы наличные деньги в сумме остатка кассы за операционный день инкассаторам для поставки в РКЦ;
- из РКЦ получена выписка о зачислении инкассированных наличных денег на корреспондентский счет банка.
Задание:
1. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка по лицевым счетам корреспондентского счета банка и кассы банка.
2. Определите остаток корреспондентского счета на конец дня с учетом инкассирования наличных денег.
Задача №18. Ниже приведен фрагмент регистра бухгалтерского учета, используемого в банке:
| Номер лицевого счета | Дата предшествующей операции по счету | Код валюты | Остатки | |
| в руб., иностранной валюте в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте в сумме соответствующей валюты | |||
| … | ||||
| 45507840100000000061 | 24.12.2013 | 840 | 37 090. 39 | 1 217. 00 |
| 45507810200010000161 | 10.10.2013 | 810 | 72 620. 00 | |
| 45507810800000000456 | 17.12.2013 | 810 | 159 820. 00 | |
| 45507978100000000780 | 01.11.2013 | 978 | 3 000 000. 00 | 66 345. 00 |
| … | ||||
Задание:
1. Определите наименование приведенного регистра бухгалтерского учета, охарактеризуйте правила его составления и ведения.
2. Охарактеризуйте операции, которые были совершены по указанным в регистре счетам.
Задача №19. Ниже приведен фрагмент регистра бухгалтерского учета, используемого в банке:
| Номер счета 2-го порядка | Входящие остатки | Обороты за отчетный период | Исходящие остатки | |||||||||
| по дебету | по кредиту | |||||||||||
| в руб. | ин. вал., драг. металлы | итого | в руб. | ин. вал., драг. металлы | итого | в руб. | ин. вал., драг. металлы | итого | в руб. | ин. вал., драг. металлы | итого | |
| А. Балансовые счета | ||||||||||||
| Актив | ||||||||||||
| 20202 | 120 | 20 | 140 | 360 | 100 | 460 | 280 | 110 | 400 | 200 | 10 | 210 |
| 20208 | 80 | 0 | 80 | 180 | 0 | 180 | 220 | 220 | 40 | 40 | ||
| 20209 | 0 | 0 | 0 | 65 | 0 | 65 | 65 | 0 | 65 | 0 | 0 | 0 |
| 30102 | 1 000 | 0 | 1 000 | 3 500 | 0 | 3 500 | 2 300 | 0 | 2 300 | 2 200 | 0 | 2 200 |
| …. | ||||||||||||
Задание:
1. Определите наименование приведенного регистра бухгалтерского учета, охарактеризуйте правила его составления и ведения.
2. Охарактеризуйте операции, которые были совершены по указанным в регистре счетам.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 3192; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!