Страхование вкладов

К 423,426

Проценты начисляются если дата начала и дата уплаты происходят в разные месяцы

Выдача вклада

Д 423 – «Депозиты физ лиц»

426 – «Депозиты физ лиц - нерезидентов»

К 20202 - «Касса»

Начисление процентов:

- проценты не причисляются к вкладу

· Д 70606 Расходы банка К 47411 П– «Начисленные проценты по вкладам»(А)

- при выплате процентов:

а) Д 47411 - «Начисленные проценты по вкладам»

б)Д 423,426–

К 20202-

Доначисление процентов: а)Д 70606 К 423,426; б) Д 423,426 К 20202

- проценты причисляются к вкладу:

начисление процентов:

Д 70606 - Расходы К 47411– «Начисленные проценты по вкладам»

причисление процентов:

а) Д 47411– «Начисленные проценты по вкладам»

К 423 – «Депозиты физ лиц»

426 – «Депозиты физ лиц - нерезидентов»

выплата процентов при наступлении срока:

Д 423 – «Депозиты физ лиц», 426 – «Депозиты физ лиц - нерезидентов»

К 20202 – «Касса»

2. проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты в одном периоде ( текущие проценты):

а)Д 70606 –

К 20202 – 423,426 б) выплата – Д 423, 426 К 20202

По вкладам нерезидентов начисленные проценты подлежат налогообложению, а по вкладам резидентов, только в случаях, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования. Срочные вклады физ лиц, по окончанию срока договора, и при не востребовании их вкладов переносятся со срочных счетов на счета до востребования. Вкладные операции, подлежат особому контролю со стороны должностных лиц банка и все документы должны быть подписаны контролером. Они хранятся отдельно от других банковских документов. По вкладным операциям банка открывается лицевой счет по специальной форме, где предусмотрено место образца подписи и для доверенности. На лицевой стороне счета записываются все операции, которые совершаются по этому счету. Записи по лицевому счету совпадают с записями во вкладной книжке. Приходные и расходные операции, совершаются с применение приходных и расходных ордеров. При безналичных переводах средств со вклада вкладчик заполняет бланк-поручение на перевод, который состоит из 2-х частей: 1) поручение вкладчика и извещение. По вкладам до востребования проценты начисляются один раз в год в начале нового года и отражаются как события после отчетной даты в учете и отчетности ( СПОД).

Создание системы обязательного страхования вкладов населения явл. специальной программой, реализуемой государством и банковским сообществом в целях укрепления доверия граждан к банковской системе, стимулирования привлечения сбережений населения в экономику, поддержания внутренней устойчивости банковского сектора.

Основным нормативно- правовым актом явл.: - ФЗ «О страховании вкладов физ. лиц в банках РФ» №177-ФЗ от 23.12.03г., ФЗ «О банках и банковской деятельности», ФЗ « ОЦБ РФ», ГК РФ.

Страхованию подлежат денежные средства, размещенные во вкладах и на банковских счетах физических лиц, за исключением следующих денежных средств:

- размещенных на банк. сч. физ. лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юр. лица;

- размещенных на банк. сч. физ. лиц на предъявителя, в т.ч. удостоверенные сберегат. сертификатом;

- переданные физ. лицами банкам в доверительное управление;

- размещенные во вклады в находящихся за пределами территории РФ.

Страховщиком выступает Государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов», которое принимает решение о включении банка в реестр по страхованию вкладов, оно же определяет порядок расчета страховых взносов и осуществляет контроль за их поступлением, требует от банков размещения информации о системе страхования, отчитывается перед ЦБ РФ( который является участником системы страхования, но не участником страховых отношений). ЦБ РФ принимает меры по отзыву лицензии при нарушении правил системы страхования, координирует деятельность ком. банка и Агентства. Правительство не имеет прямых властных полномочий по управлению системой страхования, но влияет через своих представителей в совете директоров Агентства и согласно ФЗ правительство обязано покрывать дефицит фонда обязательного страхования через федеральный бюджет. Банк как участник системы страхования вкладов обязан уплачивать страховые взносы в ФОСВ. Расчет страховых взносов осуществляется банком самостоятельно. Расчетная база для исчисления страх. взносов определяется как средняя хронологическая за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов.

При расчете страховых взносов используются остатки след. балансовых счетов: 40803,40806,40809, 40812-40815, 40817,40820,423,426,47603,47605,522,52404. Ставка страхования на сегодня 0,15% расчетной базы за расчетный период(квартал). Расчетная база вычисляется по следующей формуле средней хронологической:

 

Ст =х ½ +х2 +х3+….хп/2

(п-1)

Все суммы остатков на счетах округляются до тысячи, а сумма страхового взноса - до копеек и рассчитывается по формуле С= Ст х Р.

Уплата страховых взносов производится в валюте РФ в течении 5 дней со дня окончания расчетного периода путем перевода денежных средств на счет фонда страхования Дт – счет агентства Кт корсчет банка. За несвоевременную или неполную уплату взносов уплачивается пени за каждый день просрочки платежа исходя из ставки рефинансирования.

Если сумма денежных средств ФОСВ в Агентстве превысит 5% общей суммы вкладов в банках, то ставка страховых взносов не может превышать 0,05% с расчетного периода, следующего за расчетным периодом, в котором произошло указанное событие, а если сумма страх взносов превысит 10% общей суммы вкладов, то уплата взносов прекращается.

& Тема 7: Учет уставного капитала и фондов банка.


Дата добавления: 2014-01-20; просмотров: 8190;