Характеристика основных видов налогов и сборов в РФ.
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, выдачу разрешений (лицензий).
Налоги делятся на: прямые; косвенные.
Прямые - взимаются с дохода или имущества
Косвенные - включаются в цену товара, работ, услуг. (НДС, акцизы, тамож.пошлина и тамож.сборы.)
В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов в соответствии с Налоговым Кодексом:
- федеральные налоги и сборы;
- региональные налоги и сборы;
- местные налоги и сборы.
[Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики, элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.]
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации и местные налоги и сборы.
|
|
|
Федеральными признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Имеют единый подход вне зависимости от места нахождения юр лица, единые ставки, единые льготы.
Региональными признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Гос Дума устанавливает макс ставки, исчисление налога. Остальные вопросы прописывает суб РФ.
Местными признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) НДС; 2) акцизы; 3) НДФЛ; 4) ЕСН; 5) налог на прибыль организаций;
6) НДПИ; 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Все налоги можно разделить на накопительные и дискретные.
Накопительные налоги: ЕСН, НП, налог на дох физ лиц, нал на им-во.
|
|
|
Дискретные налоги: НДС,
Акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья.
Гл 22 НК
Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями.
Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельный товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.
Налогоплательщиками: организации, инд.предпри-ли, лица перемещающие товар ч/з таможенную границу.
Подакцизные товары и услуги: 1)спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; 2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %; 3) алкогольная продукция; 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);; 7) автомобильный бензин; 8) дизельное топливо; 9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 10) прямогонный бензин (бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии)
|
|
|
Объектом обложения: 1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность; 7) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
[ Порядок исчисления акциза -. Твердые (специфические) ставки акцизов в рублях на единицу обложения (спирт этиловый, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, дизтопливо и др.). по алкогольной продукции размер ставки зависит от объемного содержания абсолютного спирта в этой продукции. Исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Адвалорные (процентные) ставки акцизов. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.]
|
|
|
Не подлежат налогообложению сл. операции:1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации; реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ. 2) первичная реализация (передача) конфискованных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства. Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне. Налоговая база по акцизам: 1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); 2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки; 3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. 4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Налоговый период – календарный месяц Сроки и порядок уплаты акциза: Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговые ставкиС 2004 г. ставки акцизов составляют: по алкоголю крепче 25 гадусов-135р. За литр этилового спирта; по сигаретам с фильтром-60р.за 1000 шт.+5%; по пиву крепостью от 0,5 до 8,6 градусов-1,55р.за литр и т.д. При импорте сигарет для расчёта акциза берется таможенная стоимость, увеличенная на стоимость таможенной пошлины. С принятием НК внесены изменения в порядок применения акцизов. В частности, в связи с отменой налога на реализацию ГСМ введены акцизы на дизельное топливо и на автомобильные масла. Из-за снижения ставки налога на пользователей автодорог существенно увеличены ставки акцизов по автомобильному бензину.
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 344; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!