Расчетный и отчетные периоды. Тарифы страховых взносов
Заочный факультет высшего профессионального образования
КАФЕДРА: ____________________________________
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
ПО УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЕ «Налоги и налоговая система»
На тему «Обязательные страховые взносы в РФ (34 глава НК)»
Выполнил: Е.В.Ушакова Проверил: К.Ю.Цыганков
Студент группы БПЗ-1501м доктор эк.наук, профессор
Новосибирск
2017
Оглавление
Введение3
1. Объект обложения и база для исчисления страховых взносов4
2. Расчетный и отчетные периоды. Тарифы страховых взносов10
3. Практическая часть14
Заключение15
Список литературы16
Введение
Денежные средства государственных социальных внебюджетных фондов являются федеральной собственностью, однако при этом не включаются в бюджет и имеют строго целевое назначение, обусловленное задачами фондов и содержанием разработанных и реализуемых с их помощью общегосударственных социальных программ. Концепция этих программ базируется на положениях Конституции РФ, устанавливающих каждому гражданину гарантии прав на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, рождения и воспитания детей, на охрану здоровья и медицинскую помощь, на защиту от безработицы (ст. 37, 39,41).
|
|
|
Таким образом, именно общегосударственная значимость названных социальных внебюджетных фондов позволяет законодателю отнести страховые взносы в них к числу особых обязательных платежей и запретить изъятие денежных средств государственных социальных внебюджетных фондов, в том числе и в целях погашения бюджетного дефицита.
До 1 января 2017 года процесс начисления страховых взносов во внебюджетные фонды регулировался Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В нем были четко определены база для начисления страховых взносов, тарифы, порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов разными категориями налогоплательщиков.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Объект обложения и база для исчисления страховых взносов
|
|
|
Страховыми взносами облагаются выплаты гражданам, застрахованным в системе обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования. Речь идет о вознаграждениях:
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации) в связи с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, суточные в пределах лимита и расходы на командировку, расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников, компенсации, связанные с увольнением, кроме компенсации за неиспользованный отпуск, и т.д.;
|
|
|
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками в связи с рождением (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка, в связи со стихийными бедствиями, работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
|
|
|
5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;
7) стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными работниками за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации;
8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования
9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;
10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;
12) суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам;
13) суммы, выплачиваемые плательщиками своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации;
15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Полный перечень необлагаемых выплат перечислен в статье 422 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, все выплаты, начисленные сотруднику на основании трудового договора с начала текущего года, включают в расчетную базу по страховым взносам, кроме тех, которые есть в списке необлагаемых.
Начисление страховых взносов необходимо осуществлять в день начисления вознаграждений в пользу сотрудника (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Базу для начисления страховых взносов работодатель определяет самостоятельно в отношении каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года.
Прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в каждый внебюджетный фонд в целом по организации, необходимо определить суммы страховых взносов по каждому сотруднику. Страховые взносы с вознаграждений по гражданско-правовым договорам рассчитываются так же, как и с выплат по трудовым соглашениям. Единственное исключение: на вознаграждения по гражданско-правовым договорам не нужно начислять взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Согласно статьи 426 НК РФ тарифы страховых взносов в 2017 - 2019 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование:
в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование -22 процента;
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования -1,8 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Взносы в ФСС также надо платить с выплат любым иностранцам. Причем взносы от несчастных случаев на производстве начисляют по одним и тем же правилам с выплат как россиянам, так и иностранцам. А вот взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности с выплат временно пребывающих сотрудников начисляют по пониженному тарифу, равному 1,8 процента. Объясняется это тем, что такие работники имеют право только на больничное пособие за счет средств ФСС. А вот детские пособия они получить не могут.
Медицинские взносы платят только с выплат постоянно или временно проживающих иностранцев. А вот временно пребывающие работники получать медицинское обслуживание не вправе.
Из общих правил есть три исключения:
1) если работники приехали из Армении, Белоруссии или Казахстана. Эти страны с 2015 года входят в ЕАЭС. А с 12 августа 2015 года в союз вступила еще и Киргизия. С выплат работникам из этих стран взносы надо платить по тем же правилам, которые действуют для россиян;
2) российские правила также надо применять, если работник получил статус беженца;
3) начисление страховых взносов происходит по специальным правилам, если работник-иностранец является высококвалифицированным специалистом.
Расчетный и отчетные периоды. Тарифы страховых взносов
страховой взнос тариф выплата
Расчетный период по страховым взносам – календарный год. Он состоит из отчетных периодов: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Начисление страховых взносов делается ежемесячно в следующие фонды:
- Пенсионный фонд России;
- Фонд социального страхования России (ФСС России) (на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Тарифы для расчета страховых взносов и предельная база для начисления страховых взносов представлены ниже в таблице 1 и в таблице 2.
Таблица 1- Тарифы взносов
| Взносы | Тариф в 2016 г.-2017 г. |
| Пенсионные | 22% для выплат в пределах лимита, 10% для сверхлимитных выплат |
| По временной нетрудоспособности | 2,9% с выплат в пределах лимита, 1,8% с выплат временно пребывающим иностранцам |
| На травматизм | Зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности компании |
| Медицинские | 5,1% |
Таблица 2- Предельная база для начисления страховых взносов
| Взносы | Лимиты в 2016 г. | Лимиты в 2017 г. |
| Пенсионные | Свыше 796 000 руб. доходы облагались по 10% | Свыше 876 000 руб. доходы облагаются по 10% |
| По временной нетрудоспособности | Свыше 718 000 руб. доходы не облагались | Свыше 755 000 руб. доходы не облагаются |
| Медицинские | Облагалась вся сумма доходов | Облагается вся сумма доходов |
| На травматизм |
Тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зависит от основного вида деятельности. Если компания только что создана, тариф взносов для нее установит отделение ФСС России, в котором она зарегистрирована. Основной вид деятельности сотрудники фонда определят на основании сведений из единого государственного реестра юридических лиц. Действующие компании определяют основной вид деятельности сами. Для этого, прежде всего, подсчитывают, сколько доходов от реализации по каждому виду деятельности получено в прошлом году. А затем находят удельный вес каждого вида деятельности в общем объеме доходов от реализованной продукции. Деятельность, которой соответствует наибольший удельный вес, на текущий год является основной.
Если наибольший удельный вес имеют несколько видов деятельности, то основной деятельностью будет та, которой соответствует более высокий класс профессионального риска. Классы профессионального риска приведены в Классификации, утвержденной приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 г. № 625н.
Не позднее 15 апреля года, на который устанавливается тариф, в отделение ФСС России надо подать справку-подтверждение и заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности. На основании полученных документов ФСС России присваивает организации тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на текущий год.
Некоторым категориям организаций установлены льготы по уплате взносов. К ним относятся, например, общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды, их законные представители составляют не менее 80 процентов. Полный перечень имеющих льготы компаний приведен в ст. 2 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ. Они вправе рассчитывать взносы на травматизм исходя из 60 процентов от установленного тарифа.
Также в зависимости от специфики деятельности страхователей, возможно применение пониженных тарифов на страховые взносы в ПФР, ФСС России, ФФОМС.
Пониженные тарифы страховых взносов на 2017 год установлены:
- для компаний на УСН с льготным видом деятельности, аптечных
организаций на ЕНВД, ИП на ЕНВД с лицензией на фармацевтическую деятельность, благотворительных организаций, ИП на патентной системе. Все они будут платить только взносы на пенсионное страхование по ставке 20 процентов;
- для IT-компаний. Взносы на пенсионное страхование с них будут взимать по ставке 8 процентов, взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством - по ставке 2 процента, на медицинское страхование - по ставке 4 процента;
- для организаций и индивидуальных предпринимателей,
получивших статус участника свободной экономической зоны Крыма, Севастополя, зон опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток. Для них тарифы взносов составят: 6 процентов на пенсионное страхование; 1,5 процентов на случай нетрудоспособности и в связи с материнством; 0,1 процента на медицинское страхование.
Все льготники, а также условия, при которых компании и предприниматели могут претендовать на пониженные тарифы указаны в статье 427 Налогового кодекса РФ.
Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование платят по сотрудникам, которые имеют право на досрочную пенсию:
- по ставке 9 процентов с выплат сотрудникам, которые работают под землей, во вредной среде или в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ, список № 1, утвержденный постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10);
- по ставке 6 процентов с выплат сотрудникам, выполняющих работу из подпунктов 2–18 пункта 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ.
Но если компания проводила специальную оценку условий труда, тарифы будут меньше и зависят от того, насколько вредной и опасной признана работа.
Подтвердить право на пониженные тарифы страховых взносов можно определенными документами. Специально представлять эти бумаги в фонды не нужно. Они могут понадобиться, когда инспекторы фондов будут проверять начисления в компании.
Сумму ежемесячного платежа в ФСС России можно уменьшить на сумму расходов по обязательному социальному страхованию. К таким расходам относят следующие пособия: больничное (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве), по беременности и родам, все детские пособия, пособие на погребение. Правильность заявленных расходов проверит ФСС. О решении возместить расходы на социальное страхование чиновники фонда сообщат не только компании, но и налоговикам. Если расходы на социальное страхование превысят начисленные взносы, разницу зачтут в счет предстоящих платежей по этому же виду страхования.
Индивидуальные предприниматели взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом.
Практическая часть
Задание № 1.
Сотруднику МБОУ СОШ № 71 начислена заработная плата за месяц 30 000 рублей. Какие страховые взносы и сколько будут перечислены?
1. Взносы в Пенсионный фонд России
30 000 * 22% = 6 600 рублей
2. Взносы в ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования)
30 000 * 5,1% = 1530 рублей
3. Взносы в ФСС (Фонд социального страхования России)
30 000 * 2,9% = 870 рублей
4. Взносы на страхование от несчастных случаев
30 000 * 0,2% = 60 рублей
Задание № 2.
Сотруднику начислена заработная плата за месяц 14 400,41 рублей. Какие страховые взносы и сколько будут перечислены, если сотрудник находился на больничном с 19.09.2017г. по 22.09.2017г.?
Работодатель оплачивает сотруднику первые 3 дня б/л. Средний дневной заработок составил 283,69 рубля.
283,69*3=851,07 рублей (не облагается)
14 400,41-851,07=13549,34 рублей (облагаемая база)
13549,34* 22% =2980,86 рублей (Пенсионный фонд)
13549,34* 5,1% =691,02 рублей (ФФОМС)
13549,34* 2,9% =392,93 рублей (ФСС)
13549,34* 0,2% =27,10 рублей (травматизм на производстве)
Заключение
Страховыми взносами облагаются выплаты гражданам, застрахованным в системе обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования.
Все выплаты, начисленные сотруднику на основании трудового договора с начала текущего года, включают в расчетную базу по страховым взносам, кроме тех, которые есть в списке необлагаемых.
Расчетный период по страховым взносам – календарный год, состоит из отчетных периодов: I квартала, полугодия, девяти месяцев. Начисление страховых взносов делается ежемесячно в следующие фонды: Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования России, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
В 2017 году взносы в Пенсионный фонд России начисляются по тарифу 22% – с выплат, которые не превышают 876 тысяч рублей, и по тарифу 10% – со всех выплат, которые больше этой суммы. Взносы в ФСС России начисляются по тарифу 2,9% – с выплат, которые не превышают 755 тысяч рублей, и по тарифу 0% – со всех выплат, которые превышают эту сумму. Взносы в ФФОМС по тарифу 5,1% от любой суммы выплат. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зависит от основного вида деятельности.
Список литературы
1. Заголовок http://www.constitution.ru/
2. https://rg.ru/2016/07/06/nalstrahovka-dok.html
3. https://nalogcodex.ru/
4. https://www.ib.ru/law/34
5. https://www.glavbukh.ru/news/26353-platit-posobie-po-uhodu-za-rebenkom-nado-budet-po-novym-pravilam
6. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
Law/34 //w https://w https://www.ib.ru/law/34 ww.ib.ru/law/34 https://www.ib.ru/law/34 https://www.ib.ru/law/34 https://www.ib.ru/law/34 https://www.ib.ru/law/34 https://www.ib.ru/law/34 https://www.ib.ru/law/34 ww.consultant.ru/document.ru
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 152; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!