Заполнения декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений

Ситуация

Организация "Альфа" зарегистрирована в г. Москве и имеет два обособленных подразделения. Предположим, что у организации ИНН 7728916548, КПП 772801001, обособленное подразделение в Московской области (цех по производству картона) имеет КПП 501802001, обособленное подразделение в Калужской области (оптовый склад) имеет КПП 401603001.

Обособленные подразделения на отдельный баланс не выделены и не имеют расчетных счетов, и поэтому организация "Альфа" не может возложить на эти подразделения обязанность по уплате налога на прибыль. Кроме того, у организации "Альфа" нет обособленных подразделений за пределами РФ.

Допустим, что налоговая база организации "Альфа" за налоговый период составила, так же как и за 9 месяцев, 150 000 руб.

Размер ежемесячных авансовых платежей, подлежавших уплате в IV квартале, составил 30 000 руб., из них:

- 3000 руб. - в федеральный бюджет;

- 10 085 руб. - в бюджет г. Москвы;

- 7290 руб. - в бюджет Московской области;

- 9626 руб. - в бюджет Калужской области.

Доли прибыли по обособленным подразделениям составляют:

- по головному офису - 37,35%;

- по обособленному подразделению в Московской области - 27%;

- по обособленному подразделению в Калужской области - 35,65%.

Решение

Организация с помощью программного обеспечения заполнит Приложение N 5 к листу 02 за налоговый период следующим образом.

1. Приложение N 5 организация "Альфа" заполнит по каждому обособленному подразделению в трех экземплярах.

Один экземпляр будет представлен в составе декларации в налоговый орган по месту нахождения организации, а второй - по месту нахождения обособленного подразделения. Еще один экземпляр остается у организации.

Приложение N 5 по обособленному подразделению в Московской области будет заполнено следующим образом.

┌─┐ ┌─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

││││││││││││││ ИНН │7│7│2│8│9│1│6│5│4│8│-│-│

││0021││2144││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │5│0│1│8│0│2│0│0│1│ Стр. │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Приложение N 5 к Листу 02

Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет

субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения

Признак ┌─┐ 1 - организация, не относящаяся к указанным

налогоплательщика │1│ по кодам 2 и 3

(код) └─┘ 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель

3 - резидент особой экономической зоны

1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений

┌─┐ 2 - по обособленному подразделению

Расчет составлен (код) │2│ 3 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего

└─┘ налогового периода

4 - по группе обособленных подразделений, находящихся

на территории одного субъекта Российской Федерации

Обособленное подразделение

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┐

КПП │5│0│1│8│0│2│0│0│1│ возложение обязанности по уплате налога │0│ 1 - возложена

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ на обособленное подразделение └─┘ 0 - не возложена

Наименование

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Ц│Е│Х│ │П│О│ │П│Р│О│И│З│В│О│Д│С│Т│В│У│ │К│А│Р│Т│О│Н│А│ │О│О│О│ │"│А│Л│Ь│Ф│А│"│ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Показатели Код строки Сумма в рублях

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Налоговая база в целом по организации 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│5│0│0│0│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в том числе без учета закрытых в течение ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

текущего налогового периода обособленных 031 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│5│0│0│0│0│

подразделений └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Доля налоговой базы (%) 040 │2│7│-│.│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Налоговая база, исходя из доли 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │4│0│5│0│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┐

Ставка налога в бюджет субъекта 060 │1│8│.│-│-│

Российской Федерации (%) └─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │7│2│9│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Начислено налога в бюджет субъекта 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│4│5│8│0│

Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма налога, выплаченная за пределами ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Российской Федерации и засчитываемая в уплату 090 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

налога └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога к доплате 100 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога к уменьшению 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │7│2│9│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Ежемесячные авансовые платежи в квартале, 120 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

следующем за отчетным периодом └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Ежемесячные авансовые платежи на первый 121 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

квартал следующего налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

Приложение N 5 по обособленному подразделению в Калужской области будет заполнено следующим образом.

┌─┐ ┌─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

││││││││││││││ ИНН │7│7│2│8│9│1│6│5│4│8│-│-│

││0021││2144││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │4│0│1│6│0│3│0│0│1│ Стр. │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Приложение N 5 к Листу 02

Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет

субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения

Признак ┌─┐ 1 - организация, не относящаяся к указанным

налогоплательщика │1│ по кодам 2 и 3

(код) └─┘ 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель

3 - резидент особой экономической зоны

1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений

┌─┐ 2 - по обособленному подразделению

Расчет составлен (код) │2│ 3 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего

└─┘ налогового периода

4 - по группе обособленных подразделений, находящихся

на территории одного субъекта Российской Федерации

Обособленное подразделение

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┐

КПП │4│0│1│6│0│3│0│0│1│ возложение обязанности по уплате налога │0│ 1 - возложена

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ на обособленное подразделение └─┘ 0 - не возложена

Наименование

│О│П│Т│О│В│Ы│Й│ │С│К│Л│А│Д│ │О│О│О│ │"│А│Л│Ь│Ф│А│"│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Показатели Код строки Сумма в рублях

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Налоговая база в целом по организации 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│5│0│0│0│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в том числе без учета закрытых в течение ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

текущего налогового периода обособленных 031 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│5│0│0│0│0│

подразделений └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Доля налоговой базы (%) 040 │3│5│-│.│6│5│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Налоговая база, исходя из доли 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │5│3│4│7│5│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┐

Ставка налога в бюджет субъекта 060 │1│8│.│-│-│

Российской Федерации (%) └─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │9│6│2│6│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Начислено налога в бюджет субъекта 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│9│2│5│2│

Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма налога, выплаченная за пределами ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Российской Федерации и засчитываемая в уплату 090 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

налога └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога к доплате 100 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога к уменьшению 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │9│6│2│6│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Ежемесячные авансовые платежи в квартале, 120 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

следующем за отчетным периодом └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Ежемесячные авансовые платежи на первый 121 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

квартал следующего налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

Кроме того, организация "Альфа" в Приложении N 5 отразит данные по головному офису (т.е. по организации без входящих в нее обособленных подразделений) следующим образом.

┌─┐ ┌─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

││││││││││││││ ИНН │7│7│2│8│9│1│6│5│4│8│-│-│

││0021││2144││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │7│7│2│8│0│1│0│0│1│ Стр. │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Приложение N 5 к Листу 02

Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет

субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения

Признак ┌─┐ 1 - организация, не относящаяся к указанным

налогоплательщика │1│ по кодам 2 и 3

(код) └─┘ 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель

3 - резидент особой экономической зоны

1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений

┌─┐ 2 - по обособленному подразделению

Расчет составлен (код) │1│ 3 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего

└─┘ налогового периода

4 - по группе обособленных подразделений, находящихся

на территории одного субъекта Российской Федерации

Обособленное подразделение

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┐

КПП │7│7│2│8│0│1│0│0│1│ возложение обязанности по уплате налога │0│ 1 - возложена

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ на обособленное подразделение └─┘ 0 - не возложена

Наименование

│О│О│О│ │"│А│Л│Ь│Ф│А│"│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Показатели Код строки Сумма в рублях

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Налоговая база в целом по организации 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│5│0│0│0│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в том числе без учета закрытых в течение ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

текущего налогового периода обособленных 031 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│5│0│0│0│0│

подразделений └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Доля налоговой базы (%) 040 │3│7│-│.│3│5│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Налоговая база, исходя из доли 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │5│6│0│2│5│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┐

Ставка налога в бюджет субъекта 060 │1│8│.│-│-│

Российской Федерации (%) └─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│0│0│8│5│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Начислено налога в бюджет субъекта 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2│0│1│7│0│

Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма налога, выплаченная за пределами ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Российской Федерации и засчитываемая в уплату 090 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

налога └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога к доплате 100 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога к уменьшению 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│0│0│8│5│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Ежемесячные авансовые платежи в квартале, 120 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

следующем за отчетным периодом └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Ежемесячные авансовые платежи на первый 121 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

квартал следующего налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

2. Заполнив Приложения N 5, организация "Альфа" оформит оставшиеся строки в листе 02.

В частности, в листе 02 организация отразит:

- по строке 180 - 30 001 руб. (3000 руб. + 27 001 руб.);

- по строке 190 - 3000 руб. (150 000 руб. x 2%);

- по строке 200 - 27 001 руб. (7290 руб. + 9626 руб. + 10 085 руб.);

- по строке 210 - 60 002 руб. (6000 руб. + 54 002 руб.);

- по строке 220 - 6000 руб. (3000 руб. + 3000 руб.);

- по строке 230 - 54 002 руб. (14 580 руб. + 19 252 руб. + 20 170 руб.);

- по строке 280 - 3000 руб.;

- по строке 281 - 27 001 руб.;

- по строкам 290 - 340 - прочерки (п. 5.11 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).

3. Далее организация заполнит подраздел 1.1 разд. 1 декларации.

Этот подраздел организация заполнит для налогового органа по месту нахождения организации и для каждого налогового органа по месту нахождения обособленных подразделений.

В подразделе 1.1, который будет представлен в налоговый орган по месту нахождения организации (в г. Москве), организация отразит данные о суммах налога к уменьшению в федеральный бюджет и в бюджет г. Москвы.

В частности, в подразделе 1.1 организация отразит:

- по строке 010 - код ОКТМО района г. Москвы, в котором зарегистрирована организация "Альфа";

- по строке 050 - 3000 руб.;

- по строке 080 - 10 085 руб.

В подразделе 1.1 для налогового органа в Московской области организация отразит:

- по строке 010 - код ОКТМО города (района) Московской области, в котором состоит на налоговом учете обособленное подразделение;

- по строке 080 - 7290 руб.

В подразделе 1.1 для налогового органа в Калужской области организация отразит:

- по строке 010 - код ОКТМО города (района) Калужской области, в котором состоит на налоговом учете обособленное подразделение;

- по строке 080 - 9626 руб.

4. В последнюю очередь организация "Альфа" заполнит титульный лист для деклараций, представляемых в налоговые органы г. Москвы, Московской и Калужской областей.

На титульном листе декларации, представляемой:

- в налоговый орган г. Москвы, будет проставлен КПП 772801001;

- в налоговый орган Московской области, - КПП 501802001;

- в налоговый орган Калужской области, - КПП 401603001.

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 291; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 231 232 233 234 235236237 238 239 240 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!