ЧАСТЬ II. СИТУАЦИИ ИЗ ПРАКТИКИ
ГЛАВА 11. АМОРТИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
В расходы, связанные с производством и реализацией, включаются суммы начисленной амортизации (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ). Отнесению объектов к амортизируемому имуществу, определению его стоимости и правилам начисления амортизации посвящены ст. ст. 256 - 259.3 НК РФ.
Амортизация начисляется на некоторые виды имущества и иные объекты, которые принадлежат организации. В процессе ее начисления стоимость этих объектов постепенно списывается на расходы. И так до полного списания стоимости или выбытия объектов (например, в результате их продажи).
Для того чтобы правильно и своевременно начислить амортизацию, вам необходимо:
1) выяснить, относятся ли ваше имущество и иные объекты к амортизируемому имуществу;
2) определить первоначальную стоимость амортизируемого имущества;
3) установить срок его полезного использования;
4) определить метод, по которому вы будете начислять амортизацию;
5) определить дату начала и прекращения начисления амортизации.
КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ К АМОРТИЗИРУЕМОМУ ИМУЩЕСТВУ
(В ТОМ ЧИСЛЕ ЛИМИТ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ)
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
Действующий порядок признания объектов амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли
С самого начала надо сказать, что амортизируемым имуществом может признаваться не только имущество организации, но и результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ).
|
|
|
Для того чтобы это имущество и объекты признать амортизируемым имуществом, они должны соответствовать характеристикам, которые приведены в п. 1 ст. 256 НК РФ.
Во-первых, это имущество и объекты должны принадлежать вам на праве собственности (за некоторыми исключениями, которые предусмотрены гл. 25 НК РФ).
Во-вторых, вам нужно их использовать для извлечения дохода.
Так, например, налогоплательщик не вправе амортизировать основное средство до начала его использования в производстве (Письма Минфина России от 22.06.2010 N 03-03-06/1/425, от 05.03.2010 N 03-03-06/1/115).
В-третьих, срок их полезного использования должен превышать 12 месяцев.
Кроме того, первоначальная стоимость имущества должна быть больше 100 000 руб.
См. дополнительно:
- как изменились условия отнесения объектов к амортизируемому имуществу;
- нужно ли амортизировать нематериальные активы стоимостью менее установленного предела.
Если амортизируемое имущество вы временно прекратили использовать в деятельности, приносящей доход, либо определенное время оно находится в простое, это не мешает вам применять амортизацию (Письма Минфина России от 07.06.2013 N 03-03-06/1/21209, от 25.03.2013 N 03-03-06/2/9224, от 28.02.2013 N 03-03-10/5834 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 22.05.2013 N ЕД-4-3/9165@), от 25.01.2011 N 03-03-06/1/24, ФНС России от 12.04.2013 N ЕД-4-3/6818@).
|
|
|
Правоприменительную практику по вопросу о том, признается ли амортизируемым имущество, которое временно не используется в деятельности, направленной на получение дохода, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Таким образом, если имеющееся у вас имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности отвечают приведенным характеристикам, то они признаются амортизируемым имуществом.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 256; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!