Классификационные признаки косвенных налогов
Причины возникновения налоговых платежей в эк-ке гос-ва.
Объективная причина возникновения налогов заключается в необходимости перераспределения части доходов для удовлетворения общегосударственных потребностей. А практическая реализация форм и методов сущности налоговых отношений формирует налоговую систему государства. Таким образом, налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налоговым законодательством налогов, сборов и пошлин, принципов и порядка их установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты, установления прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством, а также форм и методов контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налогами признаются денежные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц с целью финансового обеспечения деятельности государства, имеющие обязательный, безэквивалентный и безвозмездный характер.
Сборы представляют собой разновидность налоговых платежей, имеющих целевой характер, направляемых на финансирование общегосударственных нужд и муниципальных образований.
Пошлинами признаются обязательные денежные платежи, уплачиваемые при совершении налогоплательщиком либо в отношении налогоплательщика юридически значимых действий.
Специфические признаки налогов
|
|
|
Принципы налогообложения:
1. В перераспределение может включаться только реально созданная стоимость
2. Конечная цель перераспределения – максимально возможное полное удовлетворение общественных потребностей
3. Перераспределение осуществляется при условии не только сохранения, но и повышения уровня доходности всех сфер хозяйствования
4. Перераспределение осуществляется в интересах всех участников воспроизводства при строгом сохранении паритета между разными формами собственности и в целях создания конкурентоспособной экономической среды.
Налогам, как особой сфере денежных распределительных отношений, присущи общие и специфические признаки. К общим признакам относятся те, которые присущи всем финансово-экономическим категориям (в частности, налоги имеют денежный характер, вражают экономические, распределительные отношения).
К специфическим налоговым признакам относятся:
- законодательно-правовой характер (т.е. налоговые отношения регулируются только законодательными актами);
- безэквивалентное и одностороннее движение стоимости;
- смена форм собственности;
- обязательность, определенность, фиксированность, долговременность и стабильность элементов налога.
|
|
|
Критерии деления налогов на прям и косв.
КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ - группировка налогов по видам, обусловленная
различными основами классификации: способом взимания налогов,
субъектом-налогоплательщиком; характером применяемых ставок; налоговых
льгот; источником и объектом налогообложения; органом, устанавливающим
налоги; порядком введения налога; уровнем бюджета, в который зачисляется
налог; целевой направленностью введения налога и пр.
По методу установления или способу взимания налоги подразделяются на
прямые и косвенные.
Классификация налогов на прямые и косвенные, исходя из
подоходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется
для оценки степени переложения налогового бремени на потребителей товаров
и услуг.
Налоги косвенные (адвалорные налоги) взимаются через цену товара и
вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (акцизы,
НДС, таможенная пошлина, налог с продаж, налог с оборота и др.)
Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на косвенные
индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров
(акцизы на определенные группы и виды товаров), и косвенные универсальные,
|
|
|
которыми облагаются все товары, работы и услуги за некоторыми исключениями
(НДС), фискальные монополии, которыми облагаются товары и услуги
государственного сектора (налог с оборота в СССР), а также таможенные
пошлины.
Налоги прямые взимаются в процессе накопления материальных благ
непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков. Среди прямых
налогов выделяют: реальные прямые налоги, которыми облагается
предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта
налогообложения (налог с владельцев автотранспортных средств, земельный
налог и др.); личные прямые налоги, которые уплачиваются с действительно
полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность (подоходный
налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество,
подвергаемое налогообложению).
Другим критерием деления налогов на прямые и косвенные часто называют
возможность переложения налогов на потребителей: окончательным
плательщиком прямых налогов становится получатель дохода, тогда как
окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара,
на которого налог перекладывается путем надбавки к цене
|
|
|
классификационные признаки косвенных налогов
Косвенные налоги – те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от
размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг.
Таким образом, классификация налогов на прямые и косвенные исходит из подоходно расходного критерия. Прямые налоги связаны с доходами и имуществом, а косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов.
Классификационные признаки (критерии разграничения налогов на родственные группы) – неотъемлемый атрибут налоговой науки, они существуют как бы сами по себе. Другое дело, когда при выборе видов налогов можно не вводить такие налоги, которые обязательно попадали бы под тот или иной классификационный признак. Современные налоговые теории свидетельствуют о том, что практически невозможно определить какие-либо границы действия налогов, но можно проследить тенденцию взаимосвязи между развитием экономики, долей налоговых поступлений в бюджет и структурой налогов, что помогает избежать негативных последствий действия налогов либо их сгладить в определенной экономической ситуации.
Таким образом, должен быть тщательно подобран и скорректирован набор экономических регуляторов для успешного достижения желаемого результата.
Классификация налогов не только по способу их изъятия (на прямые и косвенные), но и по другим признакам имеет важное значение для организации рационального управления налогообложением. В целом классификационные признаки универсальны, т.е. основные из них известны с древних времен. Группировка же в соответствии с этими критериями тех или иных видов налогов и сборов зависит от состояния общественно-политических отношений в стране и сложившихся традиций в налоговых отношениях.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 362; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!