Единый социальной налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды
Наше государство остается, по сути, социальным. Даже в нынешних сложных финансовых условиях старается не опускать планку социальных обязательств. Получается не всегда. Определенной поддержкой в выполнении этих задач служит единый социальный налог — ЕСН. Исчисляется он как при помощи бюджетных, так и внебюджетных источников средств. Назначение ЕСН — обеспечение возможности для сотрудников в будущем получать государственную пенсию и ряд социальных выплат. Из этого же источника выделяются нужные суммы на бесплатную помощь в медицинских организациях, перечень которых определен законодательно.
Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.
1. ИП, занимающиеся частной практикой.
2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, что делают выплаты физическим лицам.
У этих групп несколько отличаются объекты обложения по ЕСН. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов. Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру гражданско-правовых.
Таблица 6.5
Тарифы страховых взносов в РФ в 2018 году
|
|
|
| В ПФР на обязательное пенсионное страхование | В ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) | В ФФОМС на ОМС | ||
| С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы | С суммы превышения установленной предельной величины базы | С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы | С суммы превышения установленной предельной величины базы | 5,1% |
| 22% | 10% | 2,9% | Не начисляются | |
Если размер заработной платы превышает установленный норматив (более 870 тыс руб), то ставка отчислений в ПФР снижается до 10%. Кроме того, если зарплата превышает 755 тыс руб, то на суму превышения не начисляются взносы в ФСС. В результате суммарная нагрузка на работодателя достигает 30%. В Минфине рассматривают несколько сценариев реформы, которая отразится на изменении ставок ЕСН с 2018 года.
Основные термины и понятия
Государственные внебюджетные (специальные) фонды. Принципы формирования специальных фондов. Методы формирования специальных фондов. Причины формирования специальных фондов. Классификация специальных фондов.
Общегосударственные и целевые внебюджетные фонды. Целевые фонды общегосударственного социального страхования РФ. Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС).
|
|
|
Единый социальный налог.
Вопросы для повторения
1. Дайте определение государственным целевым фондам.
2. Назовите причины формирования специальных фондов.
3. Охарактеризуйте принципы формирования целевых (специальных) фондов.
4. Назовите и охарактеризуйте методы формирования специальных фондов.
5. Назовите основные подходы к классификации целевых фондов.
6. Назовите источники формирования и направления использования ресурсов Пенсионного фонда РФ.
7. Назовите источники формирования и направления использования Фонда социального страхования.
8. Назовите источники формирования и направления использования Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
9. Назовите источники формирования и направления использования Территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
Ситуационные задания
1. Используя данные таблицы 6.4, проанализируйте динамику доходов и расходов; динамику структуры доходов и расходов Пенсионного фонда РФ. Сделайте соответствующие выводы.
|
|
|
Тесты для самоконтроля
1. Разница между налогами и специальными фондами заключается в том, что:
а) налоги формируются всегда за счет обязательных платежей, а в создании специальных фондов участвуют и добровольные платежи;
б) средства специальных фондов носят целевой характер, тогда как налоговые поступления «растворяются» в доходной части бюджета;
в) отчисления в специальные фонды осуществляются как с индивидуальной заработной платы граждан, так и с фонда заработной платы работников.
г) все ответы правильные
2. Причиной создания государственных фондов целевого назначения являются:
а) потребности, которые имеют особо важное значение для государства, поэтому должны иметь гарантированное финансовое обеспечение;
б) потребности, которые имеют особо важное значение для частных предприятий, поэтому должны иметь гарантированное финансовое обеспечение;
в) коллективные потребности, которые имеют особо важное значение, поэтому должны иметь гарантированное финансовое обеспечение;
г) все ответы правильные
3. Одним из принципов аккумуляции финансовых ресурсов в специальные фонды является:
|
|
|
а) отчисления в фонды централизовано определяются государством в соответствии с законом и являются собственностью государства;
б) отчисления в фонды являются добровольными платежами и не могут вычитаться из доходов принудительно;
в) расходы из фондов осуществляются на все цели государства, даже не определенные законодательно;
г) нет правильного ответа
4. Основная часть доходов целевых фондов формируется за счет:
а) налогов и сборов, бюджетных отчислений (ассигнований);
б) добровольных взносов, спонсорской помощи;
в) государственных кредитов зарубежных стран;
г) все ответы правильные
5. Методом формирования целевых фондов является:
а) межгосударственный кредит;
б) выпуск специальных займов;
в) страховые платежи;
г) межбюджетные трансферты
6. По экономическому содержанию специальные фонды являются одним из способов:
а) распределения НД;
б) перераспределения НД;
в) распределения ВНП;
г) перераспределения ВНП;
7. К межгосударственным специальным фондам относится:
а) ЕЭС;
б) ЮНЕСКО;
в) Международный кредитный союз;
г) нет правильного ответа
8. Для чего создаются межгосударственные специальные фонды:
а) для решения валютных и финансовых проблем экономических и политических союзов;
б) для осуществления валютных операций;
в) для оказания помощи развивающимся странам;
г) для обеспечения стабильности между социальными группами населения разных стран
9. К временным государственным целевым фондам относятся:
а) ПФР;
б) ФФОМС;
в) ФСС;
г) ТФОМС
д) нет правильного ответа
10. По принадлежности специальные фонды делятся на:
а) постоянные и временные;
б) государственные, местные, международные;
в) специальные фонды, включаемые в бюджет, самостоятельные специальные фонды и фонды, обладающие частичной самостоятельностью;
г) нет правильного ответа
Темы рефератов
1. История создания внебюджетных фондов в Российской Федерации.
2. Значение государственных целевых фондов в условиях трансформации отечественной экономики.
3. Реформирование ФОМС
Рекомендуемая литература
Нормативно-правовая литература
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2017). [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/#dst0
Основная литература
1. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: учебник. – М.: ИД ФБК – ПРЕССС, 2000. – С. 443-486.
2. Барулин С.В. Финансы: учебник / С.В. Барулин. — 2-е изд., стер. — М:КНОРУС, 2015. — С. 369-393
3. Сабанти Б.М. Теория финансов: учебное пособие. 2-е изд. – М.: Издательство «Менеджер», 2000. – С. 187-190.
4. Финансовый менеджмент: учебник для вузов / Н.Ф. Самсонов, Н.П. Баранников, А.А. Володин и др.; Под ред. проф.. Н.Ф. Самсонова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. – С. 149-163.
5. Финансы: учебник / под ред. Е.В. Маркиной. — 3-е изд., стер. — М.:КНОРУС, 2015. — С. 190-202.
6. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» / под ред. Г.Б. Поляка. — 4-е изд., перераб. и доп — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. — С.391-408.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 241; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!