Установить более низкие налоговые ставки для ЕНВД для впервые зарегистрированных налогоплательщиков.
ЕНВД - второй по значимости налоговый доход бюджетов городских округов и муниципальных районов. Его удельный вес в общей сумме поступления доходов местных бюджетов в 2017 году составил порядка 7,2%. В структуре налоговых доходов по объемам поступлений его доля составляет порядка 9,3%.
Достаточно стабильный источник, поступления в целом по республике составляют порядка 450 млн. рублей (2017 год - 438,8 млн. рублей; 2016 год - 439,8 млн. рублей; 2015 год - 469,9 млн. рублей).
Согласно решениям представительных органов муниципальных образований практически на всей территории Республики Карелия установлен исчерпывающий перечень видов предпринимательской деятельности.
Следует отметить, что действующим законодательством размеры коэффициента К2 ограничены пределами от 0,005 до 1, то есть они не могут иметь повышающий размер, а только понижающий.
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 Кодекса, перечень которых не ограничен.
Соответственно, муниципалитетам законодательно определена возможность установления понижающих К2 при создании новых рабочих мест, более высокого уровня среднемесячной заработной платы работников или в отношении вновь созданных субъектов предпринимательской деятельности, что должно быть утверждено решениями представительных органов местного самоуправления. При этом следует учитывать вопросы исполнения показателей доходной части местных бюджетов и, соответственно, исполнение принятых расходных обязательств.
|
|
|
Следует отметить, что с 2015 года значение К2 не менялось - 1,798.
В 2018 году показатель составил 1,868, что при неизменной величине физического показателя, коэффициента К2 и налоговой ставки сумма налога, подлежащего уплате в рамках специального налогового режима ЕНВД, в I квартале 2018 года увеличилась адекватно сложившемуся уровню инфляции.
Пониженные ставки единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлены:
решением Совета Лоухского муниципального района от 28.10.2015 №131 – для организации потребкооперации с 01.01.2016 – в размере 13%;
решением Совета Прионежского муниципального района от 14.02.2017 № 6 - для потребительских кооперативов с 01.01.2017 - в размере 7,5% сроком на три года;
постановлением Администрации Беломорского муниципального района - для организаций потребительской кооперации с 01.01.2017 – в размере 12%.
Касаемо налоговых каникул, обращаем внимание, что на региональном уровне предусмотрен ряд мер налогового стимулирования для субъектов малого и среднего предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, в частности:
|
|
|
- установлены пониженные ставки налогообложения (5 и 10 %) в отношении отдельных категорий налогоплательщиков;
- ставка налога в отношении остальных налогоплательщиков на 2,5 процентных пункта ниже установленного Налоговым Кодексом Российской Федерации порогового значения;
- установлена пониженная ставка по налогу на имущество организаций (0,5 %) в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Онлайн-кассы: реализация Федерального закона № 54-ФЗ, связанного с требованием перехода на онлайн-кассы для субъектов бизнеса с 01 июля 2018 года, с 01 июля 2019 года и введением льгот по применению онлайн-касс для отдельных субъектов предпринимательства.
15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
|
|
|
Настоящим федеральным законом определяется порядок применения ККТ при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
Федеральным Законом № 290-ФЗ предусмотрен поэтапный переход на новый порядок применения ККТ:
Первая волна перехода на новый порядок:
- С 15 июля 2016 года по 01 февраля 2017 года была предусмотрена возможность добровольного перехода на новый порядок;
- с 1 февраля 2017 года регистрация ККТ в налоговых органах осуществлялась только по новому порядку, а с 1 июля 2017 года старый порядок регистрации ККТ прекратил свое действие и обязанность применения новых онлайн-касс возникла у крупного и среднего бизнеса, у которых и ранее была обязанность применять ККТ;
Вторая волна по переходу на онлайн кассы. Сроки обязательного перехода
1 июля 2018 года завершается второй этап реформы применения контрольно-кассовой техники. С указанной даты наступает обязанность по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении расчётов для следующих категорий налогоплательщиков:
|
|
|
- ЮЛ и ИП на ЕНВД, а также ИП на ПСН, занимающиеся розничной торговлей и оказывающие услуги общепита с привлечением сотрудников, с которым заключен трудовой договор,
- у организаций и ИП, имеющих наемных работников, работающих в сфере общепита;
- ИП на ЕНВД и патенте, имеющих наемных работников, работающих в сфере торговли;
- организаций и ИП с работниками, занимающиеся вендингом; (продажа через торговые автоматы)
Третья волна по переходу на онлайн кассы:
- с 1 июля 2019 года:
- организации и ИП, выполняющие работы или оказывающие услуги населению;
- ИП на ЕНВД и патенте, работающие в сфере торговли или общепита без наемных работников;
- ИП без работников, занимающиеся вендингом.
Данной категории налогоплательщиков предусмотрена отсрочка с обязательным соблюдением условия выдачи ими соответствующих документов, подтверждающих факт расчета.
ИП на ЕНВД или патенте могут компенсировать часть затрат на кассу, фискальный накопитель, программное обеспечение и настройку – не более 18000 рублей за каждую кассу.
Предприниматель на ЕНВД или патенте, работающий в сфере розничной торговли или общественного питания, а также имеющий наемных работников сможет рассчитывать на налоговый вычет, если зарегистрирует кассу до 1 июля 2018 года, а ИП без наемных работников - до 1 июля 2019 года.
Для ИП на ЕНВД оформление вычета будет происходить на основании налоговой декларации, а для патентной системы - на основании заявления, в которых должны указываться в т.ч. сведения о моделях и регистрационных номерах касс, а также суммы расходов по их приобретению.
Каким образом ИП на УСН «доходы минус расходы» исчислять страховые взносы в Пенсионный фонд РФ? Индивидуальные предприниматели опасаются, что налоговые органы будут доначислять страховой взнос от дохода (выручки), предъявлять штраф (20% от неуплаченной суммы), а также пени.
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса.
Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.
При этом согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.
Исходя из положений статьи 346.15 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.
Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, в этом случае не учитываются.
(Федеральной налоговой службой письмом от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@ направлено для использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12.02.2018 N 03-15-07/8369 по вопросу определения базы для исчисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.)
Каким образом проводится налоговыми органами такой контроль и мониторинг? Как соблюдается налоговыми органами презумпции добросовестности налогоплательщика (письмо Федеральной налоговой службы от 24.05.2011 г. № СА-4-9/8250 «О доказанности необоснованной выгоды»
В связи с вступлением в силу статьи 54.1 Налогового кодекса РФ изменены условия, при которых действия налогоплательщиков могут быть квалицированы как превышение пределов осуществления прав.
Суть изменений заключается в том, что законодателем определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям).
Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля с применением законодательно предусмотренных процедур по сбору, фиксированию, оценке доказательств.
При этом сохраняет силу принцип презумпции добросовестности налогоплательщика как один из важнейших элементов конституционно-правового режима регулирования налоговых отношений и публичного правопорядка в целом.
До вступления в силу указанной нормы доказывание обстоятельств необоснованного получения налогоплательщиками налоговой выгоды производилось налоговыми органами с учетом основных аспектов сформированной судебной практики и разъяснений Федеральной налоговой службы. В частности, использовались понятия, отраженные в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», а также учитывались положения письма Федеральной налоговой службы от 24.05.2011 № СА-4-9/8250.
Подход к сбору доказательств, при котором вывод основывается только на претензиях к организации – контрагенту, является недопустимым для налоговых органов республики.
Результаты рассмотрения судами в 2017 году- I полугодии 2018 года налоговых споров по данной категории дел свидетельствуют о том, что налоговыми органами не допускается формальный подход при сборе доказательств, свидетельствующих о недобросовестности налогоплательщиков.
Так, за период с 2017 года – I полугодие 2018 года судами рассмотрено 28 дел данной категории на общую оспариваемую сумму 370 226 тыс. рублей.
Их них по 26 судебным спорам (93 %) на общую сумму 362 506 тыс. руб. (98 %) налоговые претензии к плательщикам признаны судами обоснованными, факты получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды доказанными.
Сортавальский муниципальный район:
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 189; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!