Основания, выбор времени и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы



Судебная экспертиза назначается в случаях, когда при производстве дознания, предварительного следствия необходимы специальные знания в науке, технике, искусстве и ремесле. Таким образом, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается, если без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по делу существенные вопросы.

Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы определяются конкретными обстоятельствами дела, так как уголовно-процессуальный кодекс не определяет случаев обязательного проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Необходимость в производстве судебно-бухгалтерской экспертизы возникает в следующих случаях:

- для проверки и установления фактических данных, связанных с недостачей или излишками товарно-материальных ценностей и денежных средств, и суммой материального ущерба (определение и уточнение размера недостачи, периода и места образования ущерба);

- для определения круга лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостачи (излишков) числились товарно-материальные ценности или денежные средства;

- для проверки документальной обоснованности оприходования и списания товарно-материальных ценностей и денежных средств;

- для определения соответствия совершенных операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности и нормативным актам по его организации и ведению;

- для установления соответствия показаний проходящих по делу лиц данным бухгалтерского учета;

- для выявления недостатков в организации и ведении учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению;

- для установления документальной обоснованности размеров сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства.

Как правило, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается после проведения ревизии по требованию следственных органов и приобщения ее материалов к делу. Нередко причиной ее назначения являются определенные недостатки, допущенные при проведении ревизии, или несогласие с ее выводами участвующих в деле лиц. Наряду с этим судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться в следующих случаях:

- Несоответствие между выводами проведенной по требованию следователя ревизии и другими материалами дела

- Обоснованное возражение обвиняемого против выводов документальной ревизии

- Несоответствие между выводами нескольких документальных ревизий, проведенных за один и тот же период в одной и той же организации

- Отказ ревизора принять к учету документы, предъявленные обвиняемым, либо возникло сомнение в правильности исчисления размера ущерба

- Определение соответствия данных бухгалтерского учета и обстоятельств, установленных документальной ревизией, заключением экспертов других специальностей и другим материалам дела

- Обоснованные ходатайства обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы для решения вопросов, требующих специальных познаний в области бухгалтерского учета

- Ревизия проведена без участия проверяемых лиц или без освещения отдельных эпизодов преступной деятельности, без использования черновых записей, изъятых у материально-ответственных лиц

Предмет и метод судебной бухгалтерии.

предмету судебной бухгалтерии относится:

разработка научных основ организации и проведения документальных ревизий, судебно-экономических экспертиз, аудиторских и налоговых проверок;

определение круга вопросов, которые могут ставиться перед ревизорами, экспертами-бухгалтерами и проверяющими;

методики взаимодействия дознавателей, следственных и судебных работников с ревизорами, экспертами-бухгалтерами и проверяющими;

выработка критериев оценки заключений экспертов-бухгалтеров и аудиторов, актов ревизий и проверок; разработка методики работы юристов с документами – носителями экономической информации.

Метод судебной бухгалтерии образуют специальные приемы и способы, позволяющие выявлять, устанавливать и исследовать экономические, учетные и документальные несоответствия в финансово-хозяйственной деятельности и учетном процессе предприятий и организаций.

Он включает общенаучные методы познания (индукцию, дедукцию, анализ, синтез, абстрагирование, конкретизацию и др.) и специальные методы судебной бухгалтерии.

К специальным методам судебной бухгалтерии относятся следующие: метод бухгалтерского анализа – заключается в использовании контрольных функций элементов метода бухгалтерского учета (документация, оценка, калькуляция, инвентаризация, двойная запись, система бухгалтерских счетов, бухгалтерский баланс, бухгалтерская отчетность);

метод экономического анализа – базируется на принципе непротиворечивости взаимосвязанной системы технико-экономических показателей деятельности предприятия (прибыль, себестоимость, выручка и т. д.);

метод документального анализа – построен на комплексной экономической и юридической оценке документов как материальных носителей информации о несоответствиях и отклонениях в финансово-хозяйственной деятельности.


Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 772; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!