Анализ ритмичности и равномерности товарооборота. Анализ сезонности товарооборота

Анализ товарооборота

1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа товарооборота

2. Анализ выполнения плана и динамики товарооборота

3. Анализ ритмичности и равномерности товарооборота. Анализ сезонности товарооборота

4. Анализ состава и структуры товарооборота

5. Факторный анализ товарооборота

6. Сравнительный анализ товарооборота (самостоятельно)

7. Прогнозирование и планирование товарооборота торговой организации.

 

Значение, задачи и информационное обеспечение анализа товарооборота

Товарооборот – один из главных показателей деятельности не только торговой организации, но и экономики страны в целом.

На макро уровне товарооборот представляется как процесс купли-продажи, обмена товара на деньги и характеризует стоимость товарной массы денежную, выручку продавцов и одновременно расходы покупателей на приобретение товаров.

В обще экономическом понимании товарооборот начинается на производственном предприятии, продающем произведенную продукцию (товары) на оптовом рынке. Однако в более практическом, конкретном понимании термин «товарооборот» применяется к продажам, осуществляемым торговыми организациями (для производителей используется термин «продажа продукции, работ, услуг»).

Товарооборот является основным, базовым показателем деятельности торговой организации. От него зависят валовой доход, прибыль, величина издержек и показатели эффективности использования ресурсов, и, как следствие, финансовое состояние торговой организации.

Анализ товарооборота позволяет оценить: соответствие деятельности организации спросу на рынке; масштабы деятельности организации (ее размер) и деловую активность; способствует разработке управленческих решений по оптимизации объемов и структуры продаж товаров, ускорению товарооборачиваемости, ритмичности и равномерности продаж, обоснованию прогнозных значений товарооборота.

Виды товарооборота:

- оптовый (осуществляется организациями оптовой, оптово-розничной торговли);

- розничный (осуществляется организациями розничной торговли, оптово-розничной торговли)

- оборот общественного питания (рассматривается отдельно от розничного товарооборота и имеет специфические особенности).

В законодательных и нормативно-инструктивных актах даются следующие понятия товарооборота (табл.1).

Таблица 1 – Основные понятия товарооборота и виды торговой деятельности, представленные в законодательных и нормативных актах

Законодательные и нормативно-инструктивные акты	Понятия товарооборота и виды торговой деятельности
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СТАНДАРТ РФ «Торговля. Термины и определения» от 11.08.1999 № 242-ст	Торговля – вид предпринимательской деятельности, связанный с куплей-продажей товаров и оказания услуг покупателям.
	Оптовая торговля – торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием. Розничная торговля – торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РФ	Отличие оптовой торговли от розничной заложено в отличиидоговоров, регулирующих эти виды торговли – договор поставки в оптовой торговле и договор розничной купли-продажи – в розничной.
ст.492 ГК РФ	«по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью». (договор розничной купли-продажи является публичным договором или договором присоединения и к нему применяются нормы Закона РФ «О защите прав потребителей» от 7.02.92 № 2300-1).
ст. 506 ГК РФ	«по договору поставкипоставщик – продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным использованием».

 

Исходя из смысла приведенных определений видно, что единственным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой является цель дальнейшего использования приобретенного покупателем товара. Вид покупателя, способ оплаты, количество приобретаемого товара, способы торговли значения не имеют. (иметь это в виду, т.к. в учебниках представлены устаревшие критерии)

Анализ оптового и розничного товарооборота в методическом отношении имеет много общего, поэтому их целесообразно рассматривать вместе, при необходимости выделяя особенности анализа каждого вида.

Основные задачи анализа:

1. Анализ выполнения планов (прогнозов) товарооборота и удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары;

2. Анализ динамики товарооборота, определение тенденций его изменения;

3. Анализ ритмичности, равномерности и сезонности товарооборота;

4. Анализ структуры товарооборота по формам торговли, по подразделениям, по ассортименту и другим признакам;

5. Выявление и оценка степени влияния факторов на изменение объемов товарооборота;

6. Анализ освоения долгосрочных показателей торговой деятельности;

7. Прогнозирование товарооборота и расчет резервов его роста;

8. Обоснование управленческих решений по расширению торговой деятельности и увеличению товарооборота.

Источники информации:

1. Бухгалтерский учет и отчетность:

- форма №2 «Отчет о прибылях и убытка» (по стр. 010 «Выручка от продажи товаров» показывается товарооборот торговой организации (без НДС, акцизов и других аналогичных платежей). При этом организация может представлять в отчете расшифровку данного показателя, например, в разрезе оптового и розничного товарооборота);

- форма №4 «Отчет о движении денежных средств» - отражаются данные о денежной выручке (оплаченных поставках товаров);

- данные учетных регистров (товарные отчеты, анализ счета 90 «Продажи» - кредитовый оборот по счету);

- данные специальной бухгалтерской отчетности (например, сегментарная отчетность, предоставляющая сведения о продажах в разрезе отраслевых и географических сегментов бизнеса).

2. Формы статистической отчетности: ()

- форма 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации»;

- форма ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»

- форма 1 – ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя»

- форма 1 – торговля «Обследование розничной продажи отдельных товаров в разрезе ассортиментных групп»;

- форма 1 – ТОРГ «Сведения о продаже и запасах товаров в организациях оптовой и розничной торговли»;

- форма 3 – ТОРГ (ПМ) «Сведения о продаже и запасах товаров малого предприятия розничной торговли»;

- форма 1 – конъюнктура (опт) «Обследование конъюнктуры и деловой активности в оптовой торговле»;

- форма 1 – конъюнктура «Обследование конъюнктуры и деловой активности в розничной торговле»;

3. Плановая и прочая внутренняя информация организации;

4. Внешняя информация (статистические данные о социально-экономических показателях региона, денежных доходах населения, товарном обеспечении на рынке и т.п.).

(следует иметь в виду, что в разных формах стат. Отчетности товарооборот отражается в различных разрезах, поэтому предварительно необходимо ознакомиться с алгоритмами отражения в них тех или иных показателей товарооборота – инструкциями Росстата по заполнению форм отчетности)

 

Анализ выполнения плана и динамики товарооборота

Если организация устанавливаетплановые (или прогнозные) показатели по объему товарооборота, следует проанализировать абсолютные и относительные показатели их выполнения (перевыполнение, недовыполнение).

Выполнение плана (прогноза) в абсолютных показателях (+/-), тыс. руб.

∆N = N_ф-N_пл

Выполнение плана в относительных показателях (процент выполнения плана)

Ур _ВП =

Выполнение плана продаж товаров оценивается в целом за год и по внутригодовым оперативным периодам (день, пятидневка, декада, квартал, месяц).

Следует также оценить выполнение плана продаж в разрезе структурных подразделений и отдельных товарных групп. (в отдельных случаях такой анализ целесообразно проводить не только в денежном выражении, но и в натуральных и условно-натуральных показателях).

Составной частью анализа выполнения плана является оценка риска невостребованных товаров. Он определяется величиной возможных потерь (связанных с приобретением товаров, хранением, обработкой и т.п.) в связи с тем, что часть товаров оказалась нереализованной. Чтобы оценить риск невостребованных товаров, нужно проанализировать обеспеченность планового товарооборота договорами на поставку товаров потребителям, динамику остатков товаров по каждому виду, их долю в общем объеме продаж и расходов организации.

На данном этапе анализа следует выяснить причины недовыполнения планов. Это могут быть:

- недостаточно качественное обоснование плановых (прогнозных) показателей (недостатки в работе отдела маркетинга - неполное изучение конъюнктуры рынка (покупательского спроса), работы конкурентов и т.п.);

- низкая деловая активность организации;

- закупка некачественных товаров, сбои в поставках по объему, ассортименту и срокам;

- плохая организация торговли и рекламы товаров;

- внешние факторы и форс-мажорные обстоятельства (кризисные явления в экономике, падение покупательского спроса, инфляция, рост процентных ставок по кредитам, снижение платежеспособности населения).

Выяснение причин невыполнения плана позволит избежать ошибок в планировании на последующие периоды.

Анализдинамики товарооборота целесообразно начинать с определения удельного веса торговой организации в общем товарообороте города (района) с целью выявления ее роли в удовлетворении спроса населения. Рост показателя свидетельствует о повышении значимости и деловой активности организации.

В анализе динамики товарооборота проводится с использованием цепных и базисных показателей динамики – определяются абсолютные изменения (+/-); темпы роста и прироста товарооборота (в %); для оценки интенсивности изменений рассчитывается абсолютное значение 1% прироста.

Характер динамики изменений оценивается также по средним темпам роста(прироста):

Дать формулу сред. геометрической

                                          

Средние показатели роста (прироста) отражают относительный уровень изменения товарооборота в среднем за период. Рост в динамике характеризует ускоренные развитие, стабильное повышение деловой активности, свидетельствует о растущем спросе и его удовлетворении организацией. Снижение средних темпов роста говорит о замедлении развития организации по объемам продаж.  < 100% свидетельствует о снижении масштабов деятельности и требует выяснения причин.

При оценке динамики товарооборота за достаточно длительный период необходимо учитывать влияние роста цен, что особенно важно при высоких темпах инфляции. Экономически целесообразно пересчитывать товарооборот в сопоставимые цены. Такой пересчет позволяет:

- более объективно оценить динамику и тенденции в изменении товарооборота;

- измерить влияние ценового фактора на размер товарооборота.

В аналитической практикой применяются различные способы пересчета в сопоставимые цены:

1. Значение товарооборота за отчетный период (предыдущие периоды) пересчитывается в цены базисного периода - умножением на индекс-дефлятор;

2. Значение товарооборота базисного периода (предыдущих периодов) пересчитывается в цены отчетного периода – умножением на индекс (индексы) инфляции;

3. Пересчет с использованием курса валют.

Таблица 1 – Пример анализа динамики с пересчетом на индексы роста цен

 

ПРИМЕР

 

Как и анализ выполнения плана, анализ динамики товарооборота проводится в целом по предприятию в разрезе структурных подразделений, товарных групп и других классификационных признаков структуры товарооборота.

 

Анализ ритмичности и равномерности товарооборота. Анализ сезонности товарооборота

 

Анализ выполнения плана и динамики товарооборота, проведенный по отдельным оперативным периодам (кварталам, месяцам, дням) позволяет оценить ритмичность и равномерность продаж. Ритмичность и равномерность продаж в целом характеризуют бесперебойность работы организации. Неритмичная и неравномерная продажа товаров приводит к потере динамичности продаж,  дефициту предложения или затовариванию по отдельным периодам, из-за которых организация несет явные и скрытые потери (в частности повышаются расходы на хранение нереализованных товаров).

Понятие ритмичности и равномерности продаж близки по своей сути, однако, некоторыми учеными эти понятия рекомендуется разделять.

 Ритмичность продаж характеризует степень соответствия продаж по оперативным периодам установленным планам (предполагается, что планами задается необходимая ритмичность товарооборота, обеспечивающая удовлетворение спроса в конкретных условиях и конкретных оперативных периодах, а фактическое снижение товарооборота в отдельные периоды приводит к неудовлетворению спроса).

Равномерность отражает фактическое распределение продаж по оперативным периодам относительно среднего сложившегося уровня за весь исследуемый период. Анализируя равномерностьпродаж, оценивают, что удалось сделать организации в сравнении с обычной практикой – со средним размером продаж в течение длительного периода, разделенного на оперативные отрезки, т.е. равномерность характеризует фактическое состояние деятельности без привязки к плану. В оптовых организациях этот показатель еще называют коэффициент равномерности отгрузки.

Существует несколько методов расчета ритмичностииравномерности продаж.

Таблица 1 – Алгоритмы расчета и критерии оценки показателей ритмичности и равномерности продаж

Показатель	Характеристика	Критерии оценки
РИТМИЧНОСТЬ ПРОДАЖ
Коэффициент ритмичности а) где  - число оперативных периодов, за которые план товарооборота был выполнен (перевыполнен);    n – общее число оперативных периодов б) где  - фактический товарооборот за i-й оперативный период, но не выше суммы плана (прогноза)   – плановый (прогнозный) товарооборот за i-й оперативный период    n – общее число оперативных периодов	Характеризует степень соответствия продаж по оперативным периодам установленным планам При расчете коэффициентов ритмичности необходимо выделять максимально большое число оперативных периодов (вплоть до дней) т.к. важно, чтобы предложение полного ассортимента товаров было ежедневным.	Изменяется от 0 до 1. Чем ближе к 1, тем ритмичнее продажи (больше число оперативных периодов, в которые плановый товарооборот был выполнен или перевыполнен, или больший объем товарооборота соответствует планам в разрезе оперативных периодов). Соответственно, чем ближе Критм к 0, тем менее ритмичны продажи.
РАВНОМЕРНОСТЬ ПРОДАЖ
Коэффициент вариации где xi – доля реализации товаров за i-й оперативный период в общем товарообороте за весь исследуемый период;   - средний процент реализации в расчете на оперативный период;   N - число оперативных периодов.	Показывает уровень колеблемости (вариации) продаж по оперативным периодам относительно средних размеров продаж в расчете на оперативный период. Характеризует неравномерность продаж	Изменяется от 0 до 1 (от 0 до 100% - если рассчитывается в процентах). Чем ближе к 0, тем меньше колеблемость индивидуальных показателей товарооборота по оперативным периоды относительно среднего уровня. Чем ближе к 1 (100%) – тем выше колеблемость и продажи менее равномерны.
Коэффициент равномерности Крав = 1- Кv [(100% - Кv (%)]	Характеризует степень равномерности продаж по отдельным оперативным периодам относительно среднего уровня продаж в расчете на оперативный период.	Изменяется от 0 до 1 (от 0 до 100 %). Чем ближе к 1 – тем более равномерны продажи, чем ближе к 0, тем менее равномерны продажи по отдельным оперативным периодам.

В качестве x_i – можно взять не долю, а фактические показатели реализации за i-е периоды (тыс. руб.),  - средний показатель реализации за период (тыс. руб.).

Если показатели x_i очень сильно колеблются по объективным причинам, то δ целесообразно рассчитывать по уравнению взвешенной.

При оценке равномерности предлагается учитывать и частные критерии, представленные в таблице 2:

Таблица 2 – Частные критерии оценки степени равномерности продажи

Коэффициент вариации	Коэффициент равномерности	Характеристики
Менее 10%	Более 90%	Колеблемость продаж по оперативным периодам небольшая. Высокий уровень равномерности продаж.
10-25% (включительно)	75-90% (включительно)	Средний уровень колеблемости и равномерности продаж
Более 25%	Менее 75%	Высокий уровень колеблемости продаж по оперативным периодам и низкий – равномерности продаж. Среди объективных факторов низкой равномерности – ярко выражена сезонность продаж отдельных групп и видов товаров.

 

Значение коэффициентов ритмичности и равномерности продаж сравнивают в динамике, чтобы определить, как она изменяется с течением времени, оценить наметившиеся тенденции, проверить обоснованность плановых показателей по отдельным периодам. Сравнение производят также между подразделениями организации для оценки лучшего опыта и выявления причин отставания (в целом удовлетворительная работа организации может скрывать плохие показатели отдельных подразделений). Такими причинами могут быть неравномерные поставки, нарушение режимов рабочего времени, плохая организация торговли и др.

Однако, делая выводы о неравномерности товарооборота и ее возможных отрицательных последствиях, следует учитывать объективные условия, например, специализацию организации розничной торговли по продаже сезонных товаров.

Анализ сезонности товарооборота.Под сезонностью понимается устойчивая закономерность внутригодичной динамики товарооборота за счет сезонности производства отдельных товаров (например, некоторых видов с/х продукции – плодово-ягодная продукция) и сезонности покупательского спроса (повышение спроса на товары зимнего ассортимента осенью, при наступление учебного года, в праздничные дни и др.) и т.д.

Сущность анализа сезонности сводится к выявлению конфигурации сезонной волны, измерению степени сезонных колебаний и определению периодов роста и сокращения продаж товаров. (Обычно исследуются сезонные колебания продажи отдельных товаров (товарных групп), так как разные товары имеют различную степень и направленность сезонности. В некоторых случаях сезонность товарооборота анализируется в территориальном разрезе, так как при этом проявляются природно-климатические особенности производства и потребления).

Изменение сезонных волн товарооборота изучается на основании данных не одного года, а по крайней мере трех и более лет.

Самый простой метод исчисления сезонной волны – это определение средних показателей помесячного товарооборота ( ) из расчета трех лет и отношения их к общей месячной средней ( ) за весь период в процентах.

Таблица 3 – Расчет внутригодовых колебаний продажи меховых изделий за три года

Месяцы	Среднемесячный товарооборот из расчета трех лет, тыс. руб.	Отношение к среднемесячному товарообороту за 3 года, %	Отклонение помесячных средних от общей средней, %	Квадрат отклонений
1	2	3	4	5
Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Средний за 36 месяцев	81,0 83,6 92,9 71,4 57,0 57,2 64,9 77,8 81,4 89,2 81,6 86,3 77,0	105,2 108,5 120,6 92,7 74,0 74,3 84,2 101,0 105,6 115,8 105,9 112,0 100,0	5,2 8,5 20,6 -7,3 -26,0 -25,7 -15,8 1,0 5,6 15,8 5,9 12,0 -	27,04 72,25 424,36 53,29 676,0 660,49 249,64 1,0 31,36 249,64 34,81 144,0 2623,88

Для книги заменить цифры

Для измерения степени сезонной колеблемости продаж вычисляется коэффициент вариации. В рассматриваемом примере он составляет:

 (пояснить, почему Кв = сигма – т.к. х_ср = 100%)

Особенно наглядно сезонные колебания могут быть представлены на графике сезонной волны.

Рис. График внутригодовых колебаний товарооборота по меховым изделиям (график сезонной волны)

 

На рисунке отчетливо  проявляется сезонность продажи меховых изделий, на это указывает и коэффициент вариации, который составляет 14,78%, наблюдается подъем товарооборота в I и III кварталах. В марте объем продажи составил 120,6% (возможно за счет сезонных скидок с цены, что интенсифицировало объем продаж). В последующие месяцы продажи снижаются до минимума и лишь в августе начинает повышаться.

Решение проблемы сезонности состоит в ее смягчении и устранении там, где возможно и целесообразно. Сезонность следует учитывать при планировании и прогнозировании товарооборота и товарных запасов: планировать накопление товарных запасов к периодам повышения сезонного спроса; при прогнозировании товарооборота в помесячном разрезе «подбирать» такое уравнение тренда, которое учитывало бы сезонную волну продаж.

Преодоление большой неравномерности продаж за счет сезонной составляющей возможно за счет: расширения ассортимента товаров, предоставление сезонных скидок с цены (предоставление скидок снизит излишние запасы и затраты по их хранению, повысит товарооборот и товарооборачиваемость).

---

Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 3822; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!