Пессимистическая теория налогообложения.
Данная теория была разработана французским социалистом П. Прудоном, одним из теоретиков анархизма. Он выступал в роли защитника неимущих классов, по его мнению, всякий налог перелагался на потребителя, а основная их масса – бедняки, следовательно, налог обременяет главным образом бедняков, делая его несправедливым. Прудон считал, что все налоги приносят бедному населению только вред, и что решение проблемы распределения налогов кроется в уничтожении исходной причины налогов – государства. Оптимистическая и пессимистическая теории со стороны своих классов пытались доказать справедливость распределения налогового бремени, что подтверждает актуальность проблемы и необходимость ее решения.
Сформировавшиеся в 19 веке национальные и международные финансовые школы внесли существенный вклад в теорию переложения.
Эмпирическая теория переложения.
Германская финансовая школа во главе с Карлом Рау в 1864 году вывела из анализа критики переложения налогов свои эмпирические законы, Рау также ввел терминологию и понятийный аппарат теории переложения, который используется и сейчас: переложение от продавца к покупателю, переложение от потребителя к продавцу, избежание налога путем отказа от потребления объекта обложения налогом.
К. Рау были сформированы следующие эмпирические законы:
· переложение возможно лишь при изменении цены;
· переложение от покупателя к продавцу затруднительно, так как изменение спроса незаметно распределяется по всей совокупности товаров;
|
|
|
· переложение от продавца легче там, где налог взимается с общей стоимости товаров;
· почти невозможно переложение с определенных личных доходов;
· малопереложимы налоги, которые не определяются по количеству товаров;
· налог с источника дохода перелагается, если его можно иначе использовать.
НоРау так и не смог сформировать общего принципа переложения из-за отсутствия в то время точного понятия дохода.
Математическая (маржинальная) теория переложения.
Теория была разработана представителями неоклассического направления экономической мысли – маржинализма. Разработчики этой теории впервые применили математические методы для обоснования переложения налогов. Они выявили функциональную зависимость между налогом и ценой, через концепцию предельной полезности они связали формирование цены с потреблением продукта. Значительный вклад в развитие данной теории внесли Ф. Дженкин, Р. Майер. К. Виксель, М. Пантелеоне и другие.
Представитель австрийской школы Ф. Дженкин математически обосновал, что любой косвенный налог оттягивает на себя часть выгод при обмене между продавцом и покупателем. Он считал, что налог ведет к снижению предложения облагаемых товаров и повышению их цены. На примере акцизов он впервые поставил вопрос об избыточном бремени налогов и возможности их перераспределения в зависимости от эластичности спроса и предложения.
|
|
|
Ученый Р. Майер в своей работе «Принципы справедливого налогообложения» 1884 г. исследовал переложение как частный случай влияния налога на отдельное хозяйство, как реакцию на действие государства в сфере налогообложения. Развивая идеи Дженкина, Майер обосновал максимальную границу повышения цен, оно должно быть меньше величины самого налога.
Шведский ученый К. Виксель в своей работе «Исследование по теории финансов» проанализировал особенности переложения налогов в условиях монополии и свободной конкуренции. Он обосновал положение о том, что монополист не может произвольно повышать цены для полного переложения налога на потребителя, ибо это сократит спрос.Виксель определяет переложение как процесс переноса налогового давления посредством товарообменных сделок с одной из частей хозяйственного механизма на другие его части, за счет этого осуществляется переложение дохода между различными группами населения. По его мнению, введение в развитых странах прогрессивного подоходного налога должно было обеспечить перераспределение национального дохода в интересах рабочего класса и снизить напряженность обострившихся отношений между трудом и капиталом.
|
|
|
Представители итальянской школы М. Пантелеоне, Ф. Комильяни и другие впервые предложили рассматривать переложение не в статике, а в динамике, Пантелеоне дал определение, которое было принято и использовалось его современниками: «Переложение – это процесс, с помощью которого плательщик вознаграждается полностью или частично за уплату налога».
Данный подход позволил сформулировать динамический закон переложения, тесно связанный с проблемой влияния налога на цену товара. Он первым установил и проанализировал функциональную связь между налогом и ценой, как в условиях монопольных цен, так и свободной конкуренции, определил влияние спроса и предложения на установление цены и переложения налога. Пантелеоне принадлежит право авторства основных понятий переложения.
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 644; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!