Составление финансовых смет (бюджетирование)
Тема 6. Внутрифирменное финансовое планирование
Роль внутрифирменного финансового планирования
Управлять — значит предвидеть, т.е. прогнозировать, планировать. Поэтому важнейшим элементом предпринимательской хозяйственной деятельности и управления организацией (предприятием) считается планирование, в том числе финансовое.
В рыночной экономике планирование на предприятии — внутрифирменное планирование — не носит элементов директивности. Цель внутрифирменного планирования— обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств, достижение конкурентоспособности и прибыльности предприятия, а также планирование доходов и расходов предприятия, движения его денежных средств.
Исходя из этих целей внутрифирменное финансовое планирование — это многоплановая работа, состоящая из ряда взаимосвязанных этапов:
• анализа финансовой ситуации и проблем;
• прогнозирования будущих финансовых условий;
• постановки финансовых задач;
• выбора оптимального варианта;
• составления финансового плана;
• корректировки, увязки и конкретизации финансового плана;
• выполнения финансового плана;
• анализа и контроля выполнения плана.
1. Анализ ситуации и проблемзаключается в изучении фактических данных за предыдущий период. Это дает возможность оценить финансовые результаты за прошедшее время и определить проблемы. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли и др.
|
|
2. Прогнозирование будущих условийнеобходимо для определения внешней и внутренней среды, в которой будет протекать деятельность предприятия. На основе перспективных расчетов производственной деятельности предприятия, а также маркетинговых прогнозов изучения рынка, спроса и других факторов прогнозируются будущие возможные финансовые результаты.
3. Постановка финансовых задачзаключается в определении на планируемый период параметров получения доходов, прибыли, предельных размеров расходов и основных направлении использования средств.
4. Выбор оптимального варианта.На основе анализа тенденций и текущего финансового состояния рассматриваются несколько вариантов положений, в которых может оказаться предприятие, и оптимальные варианты развития финансов предприятия.
5. Составление финансового плана.Составляется финансовый план предприятия в виде баланса его доходов и расходов.
6. Корректировка, увязка и конкретизация финансового планасостоят в состыковке показателей финансового плана с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами в установлении конкретных сроков их достижения. Согласованные показатели финансового плана доводятся до соответствующих подразделений предприятия и конкретных исполнителей.
|
|
7. Выполнение финансового плана.Это процесс текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, влияющий на его конечные финансовые результаты.
8. Анализ и контрользаключаются в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с плановыми показателями, выявлении причин и следствий отклонений от плановых показателей, в подготовке мер по устранению негативных явлений.
Методы финансового планирования
Процесс составления финансового плана предприятия заключается в расчете его показателей. Для этого используются различные способы и приемы расчета: расчетно-аналитический, балансовый, нормативный, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.
1. Расчетно-аналитический метод — один из наиболее используемых в рыночной экономике методов планирования финансовых показателей. Финансовые показатели рассчитываются на основе анализа достигнутых показателей за прошлый период, индексов их развития и экспертных оценок этого развития в плановом периоде. Изучается связь финансовых показателей с производственными, коммерческими и другими показателями. Расчетно-аналитический метод используется в основном при расчете плановых показателей объема выручки, доходов, прибыли, фондов потребления и накопления предприятия.
|
|
2. Балансовый методприменяется при планировании распределения полученных финансовых средств. Суть его заключается в построении баланса строении баланса имеющихся в наличии средств и потребности в их использовании. Баланс при этом имеет следующий вид:
Он + П = Р + Ок ,
где Он — остатки средств на начало года;
П — поступления средств в планируемом периоде;
Р — расходы в планируемом периоде;
Ок — остаток средств на конец планового периода.
3. Нормативный методиспользуется при наличии установленных норм и нормативов, например, норм амортизационных отчислений, налоговых ставок и тарифов взносов в государственные внебюджетные фонды (пенсионный, медицинского страхования и др.), нормативов потребности в оборотных средствах и др.
|
|
Нормативы, используемые при финансовом планировании, устанавливаются:
• органами власти и управления на федеральном, региональном, местном уровнях (ставки амортизационных отчислений, налогов, взносов во внебюджетные фонды);
• ведомствами (нормы предельных уровней рентабельности, предельных отчислений в резервные фонды и др.);
• предприятиями (нормы потребности в оборотных средствах, кредиторской задолженности, запасов и сырья, отчислений в ремонтный фонд и др.).
4. Метод оптимизации плановых решенийсостоит в разработке ряда вариантов плановых показателей и выборе из них оптимального. В качестве критериев выбора вариантов показателей для последующего включения их в финансовый план могут быть использованы: минимум приведенных затрат, максимум приведенной прибыли, минимум текущих затрат, максимум прибыли на рубль вложенного капитала, минимум времени на оборот капитала, максимум дохода на рубль вложенного капитала и др.
5. Экономико-математическое моделированиеиспользуется при прогнозировании финансовых показателей на срок не менее чем пять лет. Экономико-математические модели позволяют найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на них. Такие модели строятся на функциональной и корреляционной связи. Применение экономико-математических моделей дает возможность быстро рассчитать несколько вариантов показателей и выбрать наиболее оптимальный из них.
К объектам финансового планирования относятся:
• выручка от реализации продукции, услуг и прибыль;
• амортизационные отчисления;
• объем оборотных активов и их прирост;
• ресурсы в капитальном строительстве;
• платежи в бюджет;
• взносы во внебюджетные фонды.
Финансовый план организации
В ходе составления финансового плана предприятия должны решаться следующие задачи:
• определение основных финансовых показателей предприятия на плановый период;
• увязка финансовых показателей с производственными и коммерческими;
• выявление резервов увеличения доходов и прибыли предприятия;
• определение путей повышения эффективности использования финансовых ресурсов.
Финансовые планы предприятия могут быть перспективными, текущими и оперативными.
Перспективный финансовый плансоставляется на длительный срок. В нем даются оценки основных финансовых показателей в перспективе.
Текущий финансовый плансоставляется на год с поквартальной разбивкой. Этот план обеспечивает увязку производственных и финансовых показателей деятельности организаций.
Оперативные финансовые планывключают составление платежного, налогового и кассового плана на месячный срок с декадной разбивкой.
Финансовый план организации составляется в виде баланса его доходов и расходов (табл. 1).
|
|
|
Составление финансовых смет (бюджетирование)
Один из видов финансового планирования — составление ряда смет (бюджетов). В их числе можно отметить:
• смету реализации продукции;
• план производства продукции;
• смету прямых затрат на оплату сырья, материалов;
• смету прямых затрат на оплату труда;
• смету переменных накладных расходов;
• смету административных и коммерческих расходов;
• смету себестоимости продукции;
• отчет о прибылях и убытках;
• кассовый план;
• прогнозный балансовый отчет.
На основе показателей этих смет (бюджетов) составляется общая (главная) финансовая смета (бюджет) предприятия.
1. Смета реализации продукции — это первоначальный этап финансового планирования. Объем планируемой реализации продукции рассчитывается по формуле:
где Ор — объем предлагаемой к реализации продукции;
К — количество единиц продукции, планируемых к реализации;
Ц — цена единицы продукции.
2. План производства продукциисоставляется для определения объема продукции, намечаемой к производству, намечаемой к производству для обеспечения планируемого объема реализации. Объем производства продукции рассчитывается по формуле:
Опр = К + Мк — Мн
где Опр — количество единиц продукции, планируемых в производстве;
К— количество единиц продукции, планируемых к реализации;
Мк — желательный запас готовой продукции на складе на конец планируемого периода;
Мн — ожидаемый запас готовой продукции на складе на начало планируемого периода.
3. Смета прямых затрат на оплату сырья и материаловпозволяет определить величину средств, необходимых для закупки сырья и материалов. Расчет ведется на основе следующей формулы:
Сзм = (Опр ·П + Зк - Зн )·Ц,
где Сзм — стоимость сырья и материалов;
Опр — количество единиц продукции, планируемых в производстве;
П — потребность в сырье и материалах на единицу продукции;
Зк — желательный запас сырья и материалов на конец периода;
Зн — запас сырья и материалов на начало периода;
Ц — цена единицы сырья, материала.
4. Смета прямых затрат на оплату трудасоставляется для определения фонда заработной платы на основе следующей формулы:
где Сзт — сумма прямых затрат на оплату труда;
Опр — количество единиц продукции, планируемых в производстве;
Че — число часов работы, необходимых для изготовления одной единицы изделия;
Р — стоимость прямых затрат труда за час.
5. Смета переменных накладных расходовпредставляет собой перечень накладных расходов. Расчет суммы этих затрат ведется по формуле:
Р = Ч0·Снр+ Рпер+ Рпост - А - Н,
где Рн — накладные расходы;
Ч0 — общие прямые затраты труда в часах;
Рпер — переменные накладные расходы;
Рпост — постоянные накладные расходы;
А — амортизационные начисления;
Н — налог на имущество.
6. Смета административных и коммерческих расходоввключает показатели расходов, связанных с управлением предприятием и реализацией продукции. Прежде всего, проводится расчет прогнозных переменных административных и коммерческих расходов. Для этого объем предполагаемой реализации продукции умножается на сумму переменных административных и коммерческих расходов на единицу продукции, которые включают такие затраты, как расходы по отгрузке, поставкам продукции, комиссионные агентов по сбыту и др. Прогнозные административные и коммерческие расходы рассчитываются по формуле:
Рак = Рпер + РР +Рс + Рз + Ра + Н,
где Рак — прогнозные административные и коммерческие расходы;
Рпер— прогнозные переменные административные и коммерческие расходы;
Рр — расходы на рекламу;
Рс — расходы на страхование;
Р3 — расходы на зарплату работникам;
Ра — расходы на аренду;
Н — уплата налогов.
7. Смета себестоимости реализованной продукции. Расчет себестоимости продукции ведется по формуле:
ССрп = Звх + Ссм - 3Вых + Сзт + Рпер +ССВХ - ССВЫХ
где ССрп — себестоимость реализованной продукции;
Звх — стоимость входных запасов сырья, материалов незавершенного производства;
Ссм — стоимость сырья и материалов;
3Вых—стоимость выходных запасов сырья, материалов незавершенного производства;
Сзт — прямые затраты на оплату труда;
Р пер — переменные накладные расходы;
ССВХ — себестоимость входных запасов готовой продукции;
ССВЫХ— себестоимость выходных запасов готовой продукции.
8. Отчет о прибылях и убыткахведется для определения прибыли (убытка). Финансовый результат рассчитывается по формуле:
Пч = Ор - Рпер – Рпост – Рпроц - Нпр,
где Пч — чистая прибыль;
Ор — объем предполагаемой реализации продукции;
Рпер — переменные расходы (переменная стоимость реализации + переменные административные и коммерческие расходы);
Рпост — постоянные расходы (постоянные общезаводские накладные расходы + административные и коммерческие расходы);
Рпроц — расходы на выплату процентов по кредиту;
Нпр — налог на прибыль.
9. Кассовый плансоставляется для прогнозирования денежных потоков и имеет следующую структуру.
1. Раздел денежных поступлений, в который включены:
• кассовый остаток на начало периода;
• денежные поступления от реализации продукции;
• прочие денежные поступления.
2. Раздел выплат — все денежные платежи в прогнозном периоде.
3. Раздел излишка или дефицита денежных средств — разница между денежными поступлениями и платежами.
4. Финансовый раздел, в котором учитываются получение кредитов и выплаты по долговым обязательствам в прогнозном периоде.
10. Прогнозный балансовый отчетотражает остатки по укрупненным балансовым статьям, которые рассчитываются по следующему алгоритму:
статьи актива Ве = Вб + Тд — Тк;
статьи пассивов Ве = Вб + Тк — Тд,
Ве— конечное сальдо (расчетная величина);
Вб — начальное сальдо (из отчетности);
Тд— оборот по дебету (прогнозная оценка);
Тк— оборот по кредиту (прогнозная оценка).
Финансовое планирование в составе бизнес-плана
Одним из плановых документов, составляемых на предприятии, является бизнес-план. Составление бизнес-плана преследует две основные цели. Во-первых, он предназначен для внутрифирменного планирования, во-вторых — для обоснования получения денежных средств из внешнего источника, т.е. получения денег под конкретный проект в виде банковских ссуд, бюджетных ассигнований, долевого участия других предприятий в осуществлении проекта.
В разработке бизнес-плана участвуют все структурные подразделения предприятия, финансовый менеджер и руководимые им подразделения. Такой план выступает в качестве документа текущего среднесрочного планирования. Показатели первого документа планируемого года рассчитываются с помесячной разбивкой, последующих лет — с поквартальной. В этом документе отражаются все стороны производственной, коммерческой деятельности предприятия, ее финансовые результаты. Этим предопределяется структура бизнес-плана. Бизнес-план содержит три раздела.
I. Резюме.
II. Основная часть.
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 275; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!