Анализ изменений в составе структуры актива баланса предприятия
Тема 7 Вопрос 1
Фин результат это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности предприятия .
К фин результатам относятся след показатели :валовая прибыль , прибыль от продаж , прибыль до налогообложения , прибыль от обычной деятельности , нераспределённый прибыль.
Основными задачами анализа фин результатов являются:
• систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли ;
• определение влияния факторов на фин результаты ;
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности ;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов;
Показатель фин результатов характеризует абсолютную эффективность хозяйства на предприятии по всем направлением его деятельности :производственной , сбытовой , снабженческой , финансовой и инвестиционной .
Прибыль обеспечивает возможности самофинансирования удовлетворение материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия .
Прибыль является так же основным источником формирования доходов бюджета ( федерального , республиканского , местного ) и погашения долговых обязательств в организации перед банками , кредиторами , инвесторами .
Таким образом , показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности деятельности предприятия , степени его надежности и финансового благополучия .
|
|
|
Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия.
Прибыль это показатель,который наиболее полно отражает эффективность производства , объём и качество произведённой продукции , состояние производительности труда , уровень себестоимости .
Поэтому одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния предприятия – анализ финансовых результатов его деятельности . Для пользователей бухгалтерской отчётности нужны разные показатели фин результатов.
Анализ фин результатов деятельности предприятия включает :
• исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период ;
• изучение динамики изменения показателей фин результатов за ряд отчётных периодов ;
• выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественная оценка ;
Одним из фин результатов деятельности предприятия является :
1. Валовая прибыль , которая рассчитывается как разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции ;
2. Прибыль от продаж – разница между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции ;
3. Прибыль ( убыток ) от прочей реализации ;
|
|
|
4. Прибыль от реализации излишних основных фондов ;
5. Прибыль ( убыток ) от прочих операций ;
6. Прибыль до налогообложения представляет собой разность между доходами и расходами от основной производственной , финансовой или инвестиционной деятельности предпринимательской организации ;
7. Прибыль от обычной деятельности или прибыль после налогообложение рассчитывается как разность между прибылью до налогообложения и суммой налога на прибыль ;
8. Нераспределенная (чистая ) прибыль – разность между суммой прибыли от обычной деятельности и чрезвычайными расходами предпринимательской организации. Нераспределенная прибыли является конечным финансовым результатом деятельности организации;
9. Балансовая прибыль включаетвсебя финансовые результаты от реализации продукции , работ , услуг , от прочей реализации , доходы и расходы от прочих операций ;
Тема 7 Вопрос 2
Для оценки эффективности работы предприятия использования только показателей о прибыли недостаточно.
Рентабельность это доходность , прибыльность , показатели эк эффективности деятельности предприятия , которая отражает конечные результаты хоз деятельности :
R=Прибыль / затраты
|
|
|
Чем больше предприятие реализует рентабельную продукцию , тем более получит прибыли , тем лучше его фин состояние . Объём реализации , величина прибыли , уровень рентабельности зависят от производственной , снабженческой , маркетинговой и финансовой деятельности предприятия.
Предприятие считается рентабельным если доходы от реализации покрывают издержки производства и кроме того образуют сумму прибыли , достаточную для нормального функционирования предприятия .
Определить рентабельность это определить сумму прибыли с одного рубля вложенного капитала .
Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность деятельности предприятия .
Рассчитываются как отношение полученной валовой или чистой прибыли к затраченных средствам или объёму реализации продукции.
Различают рентабельность всего капитала , собственных средств , производственных фондов , финансовых вложений , продаж .
Рассмотрим эти коэффициенты :
1. Коэффициент доходности или рентабельности всего капитала показывает сколько валовой или чистой прибыли получено с одного рубля стоимости имущества
К=(валовая прибыль / стоимость имущества) *100%
Или( чистая прибыль / стоимость имущества)*100%
|
|
|
2. Коэффициент эффективности использования собственных средств показываетдолю валовой или чистой прибыли в собственных средствах предприятия
К= (валовая прибыль / собственные средства )*100%
Или( чистая прибыль / собственные средства) *100%
Рентабельность собственного капитала отражает сколько прибыли получено с каждого рубля вложенного в предприятие . Коэффициент позволяет оценить доход от вложенных средств .
3. Рентабельность собственных фондов рассчитывается как отношение суммы прибыли к стоимости основных средств и материальных оборотных средств.
К=(валовая прибыль или чистая прибыль / основные средства + материальные оборотные средства )*100%;
4. Рентабельность объёма продаж это показатели рентабельности продукции ( товаров , работ , услуг)
К=( валовая прибыль или чистая прибыль / выпуска от реализации продукции ) *100%;
Тема 7 Вопрос 3
На величину прибыли влияют множество факторов внешнего и внутреннего характера.
Факторы , влияющие на прибыль организации
Внешние:
1.природно-климатические условия ;
2.эк политика государства в том числе :
А) налоговая
Б) кредитная
В)инвестиционная
3.цены на ресурсы;
4. Рыночная конъюнктура;
5. Договорная дисциплина поставщиков и покупателей;
Внутренние:
1. Объём реализованной продукции ( товаров и услуг );
2. Структура и качество продукции ( товаров и услуг );
3. Цены на продукции ( товары и услуги );
4.себестоимость продукции ;
5.ритмичность в производстве и отгрузе ;
6. Технический уровень производства ;
7. Организация труда , производства и управления ;
8.формы расчёта с партнёрами ;
9.финансовая и инвестиционная активность организации;
10.политика управления дебиторской-кредиторской задолженностью;
11. Система внутреннего контроля ;
Задача
Расчёт влияния факторов
| Показатели | Базисн Период | Отчётн Период в базисных ценах | Отчётный период |
| 1.выручка от продаж | 28860 | 32025,4 | 37790 |
| 2.себестоимость реализации | 17450 | 18995,5 | 21370 |
| 3.расходы на продажу | 2920 | 3313 | 3810 |
| 4.управленческие расходы | 3340 | 4278,3 | 4920 |
| 5.прибыль от продаж | 5150 | 5438,6 | 7690 |
Для проведения анализа на основе данный таблицы показатели отчётного периода следует привести в сопоставимый вид по ценам с базисным периодом .
Рассчитаем коэффициент пересчета отчётного периода в ценах базисного года ( графа 3/графу 2)
Подсказка
Если требуется сравнить цены 2008 и 2010 годов если известно что цена на продукцию 2010 года составляла 126 тыс рублей а инфляция по сравнению с 2008 годом выросла до 20% .для решения задачи необходимо скорректировать цену 2010 года на 20% , те 126000/1,2 =105000 рублей . Таким образом объём произведённой продукции 2010 году на сумму 126000 соответствует объёму 105000 в 2008 году .
Продолжение задачи
В отчётном периоде по сравнению с базисным цены на продукцию увеличилисьв среднем на 18%. Цены на ресурсы в составе себестоимости возросли на 12,5% процентные ставки и тарифы на услуги в составе расходов на продажу и управленческих увеличились в среднем на 15%.
1) Для проведения анализа на основе данный таблицы показатели отчётного периода следует привести в сопоставимый вид по ценам и тарифам с базисным периодом :
А)по выручке от продаж :
37790/1,18=32025,4
Б)По себестоимости реализации :
21370/1,125=18995,5
С)По расходам на продажу :
3810/1,15=3313
Д)По управленческим расходам :
4920/1,15=4278,3
2) Определим показатели .определим валовую (моржинальная прибыль )
А) базисного периода :
Пб= 28860-17450=11410
Б)Пб в отчётных ценах = 32025,4-18995,6=13029,8
В)По = 37790-21370= 16420
3) Определим прибыль от продаж :
А) базисного периода :
Пб = 11410-2920-3340=5150
Б) прибыль от продаж отчетно периода в базисных ценах:
Пб= 13029,8-3313-4278,3=5438,5
В)По=16420-3810-4920=7690
Тема 8 Вопрос 1
Финансовое состояние предприятия (фсп) это экономическая категория , отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени . В процессе снабженческой , производственной , сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала , изменяется структура средств и источников их формирования , наличие и потребности в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия , внешним проявлением которого является платёжеспособность .
Финансовое состояние может быть устойчивым , неустойчивым и кризисным .
Способность предприятия своевременно производить платежи , финансировать свою деятельность , поддерживать свою платёжеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии и наоборот. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платёжеспособности и создание условий для самовоспроизводства .
Финансовое состояние предприятия ,его устойчивость и стабильность зависит от результатов его производственной , коммерческой и финансовой деятельности .если производственные и финансовые планы выполняются , то это положительно влияет на финансовое положение предприятия и наоборот .
Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче –увеличение актива предприятия .
Основные задачи анализа :
1. Своевременное выявление и устранение недостатков финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платёжеспособности ;
2. Прогнозирование возможных финансовых результатов ;
3. Разработка конкретных мероприятий , направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;
Для оценки финансового состояния предприятия используется система показателей , характеризующих :
А)наличие размещений капитала , эффективность и интенсивность его использования ;
Б) оптимальность структуры пассива предприятия , его финансовая независимость ;
В) оптимальность структуры актива предприятия и степень производственного риска ;
Г) оптимальность структуры источника формирования оборотных активов ;
Д) платёжеспособность и инвестиционная привлекательность предприятия ;
Е) риск банкротства субъекта хозяйствования ;
Ж) запасы его финансовой устойчивости(зону безубыточного объёма продаж);
Анализ финансового состояние предприятия основывается главным образом на относительных показателях , тк абсолютные показатели баланса в условиях инфляции трудно привести в сопоставимый вид .
Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать :
• С общепринятыми нормами для оценки степени риска и прогнозированиях возможности банкротства ;
• с аналогичными данными других предприятий что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности ;
• с аналогичными данными ща предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия .
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответсвующие службы предприятия но и его учредители , инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов .
Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчётный бух баланс , отчёты о финансовых результатах , о движении капитала , о движении денежных средств и другие формы отчётности , данные первичного и аналитического учёта .
Тема 8 Вопрос 2
Анализ изменений в составе структуры актива баланса предприятия
Актив баланса содержит сведенья о размещении капитала , имеющегося в распоряжении предприятия , те о вложении в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производства и реализацию продукции , об остатках свободной денежной наличности .
Каждому виду размещённого капитала соответствует отдельная статья баланса. Основным признаком группировки статей актива баланса считается степени их ликвидности ( быстрота превращения в денежную наличность)
По этому признаку все активы баланса подразделяются :
• на долгосрочный или основной капитал (1 раздел актива баланса );
• текущие ( оборотные) активы (2 разделят актива баланса);
Средства предприятия могут использоваться в его внутреннем обороте и за его пределами( дебиторская задолженность , приобретение ценных бумаг ).
Анализстатей актива баланса
Д-т – дебиторская задолженность
Необходимо проанализировать влияние на финансовое состояние предприятие изменения или увеличение счётов дебиторов . Если предприятие расширяет свою деятельность , то растёт число покупателей и как правило , дебиторская задолженность . С другой стороны предприятие может сократить отгрузку продукции , тогда счета дебиторов уменьшатся . Следовательно , рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно.
На многих предприятиях большой удельный Вес текущих активов занимает готовая продукция , что связано с конкуренцией , потерей рынка сбыта , низкой покупательной способностью хозяйствующих субъектов и населения Тд. Увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия приводит так же к длительному замораживанию оборотных средств , отсутствию денежной наличности , потребности в кредитах и уплате % по ним . В настоящее время это одна из основных причин спада производства,снижения его эффективности , низкой платёжеспособности предприятий и их банкротства .
Для анализа состава длительности и причин образования сверхнормативных остатков готовой продукции используются данные аналитического и складского учёта , инвентаризации , данных отдела сбыта . С целью расширения и поиска новых рынков сбыта необходимо изучать пути снижения себестоимости продукции , повышения Ее качества и конкурентоспособности , организации эффективной рекламы и тд .
Если в активе баланса отражается средства предприятия то в пассиве источники их образования .финансовое состояние предприятия во многом зависит от того , какие средства имеет в своём распоряжении , куда они вложены .
По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на
• собственный(3 раздел баланса ) капитал
•заемный (4,5 разделят баланса )
По продолжительности использования различают капитал
•долгосрочный (3,4 разделы баланса )
•краткосрочный (5 раздел баланса )
На сколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала во многом зависит фин положение предприятия . В процессе анализа пассива предприятия следует изучить изменение в их составе , структуре , и дать им оценку .
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 418; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!