Учет расчетов по выданным авансам
На счете (КРБ) 020600000 «Расчеты по выданным авансам» учитываются расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам).
Учет задолженности дебиторов по выданным авансам в иностранных валютах одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату авансовых выплат.
Переоценка расчетов по выданным авансам в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций по возврату ранее произведенных выплат в соответствующей иностранной валюте.
При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) расчетов в иностранной валюте, с отнесением курсовых разниц на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов.
Учет расчетов по выданным авансам ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления на следующих счетах:
(КРБ) 020612000 «Расчеты по авансам по прочим выплатам»;
(КРБ) 020613000 «Расчеты по авансам по начислениям на выплаты по оплате труда»;
(КРБ) 020621000 «Расчеты по авансам по услугам связи»;
(КРБ) 020622000 «Расчеты по авансам по транспортным услугам»;
(КРБ) 020623000 «Расчеты по авансам по коммунальным услугам»;
(КРБ) 020624000 «Расчеты по авансам по арендной плате за пользование имуществом»;
|
|
|
(КРБ) 020625000 «Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию имущества»;
(КРБ) 020626000 «Расчеты по авансам по прочим работам, услугам»;
(КРБ) 020631000 «Расчеты по авансам по приобретению основных средств»;
(КРБ) 020632000 «Расчеты по авансам по приобретению нематериальных активов»;
(КРБ) 020633000 «Расчеты по авансам по приобретению непроизведенных активов»;
(КРБ) 020634000 «Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов»;
(КРБ) 020641000 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям»;
(КРБ) 020642000 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»;
(КРБ) 020651000 «Расчеты по авансовым перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»;
(КРБ) 020652000 «Расчеты по авансовым перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»;
(КРБ) 020653000 «Расчеты по авансовым перечислениям международным организациям»;
(КРБ) 020661000 «Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения»;
(КРБ) 020662000 «Расчеты по авансам по пособиям по социальной помощи населению»;
|
|
|
(КРБ) 020663000 «Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления»;
(КРБ) 020691000 «Расчеты по авансам по оплате прочих расходов».
В рамках формирования учетной политики учреждение вправе с учетом требований законодательства Российской Федерации, главного распорядителя бюджетных средств, налогового законодательства Российской Федерации по раскрытию информации о результатах деятельности учреждения (раздельном учете), устанавливать в составе Рабочего плана счетов дополнительную группировку расчетов по авансовым перечислениям в разрезе видов расходов (выбытий) - дополнительные аналитические коды номеров счетов бухгалтерского учета.
Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в разрезе дебиторов и по соответствующим им суммам выданных авансов в Карточке учета средств и расчетов (ф.0504051) либо в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф.0504071).
Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф.0504071).
Операции по счету (КРБ) 020600000 «Расчеты по выданным авансам» целесообразно раздельно рассматривать по бюджетной деятельности и по приносящей доход деятельности.
|
|
|
В рамках бюджетной деятельности операции по счету оформляются на основании договоров, контрактов, документов поставщиков, подрядчиков, исполнителей с отражением в бюджетном учете бухгалтерскими записями:
· увеличение дебиторской задолженности - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета(КРБ) 120600000 «Расчеты по выданным авансам» [(КРБ) 120621560 – (КРБ) 120626560, (КРБ) 120631560 – (КРБ) 120634560, (КРБ) 120641560, (КРБ) 120651560, (КРБ) 120661560, (КРБ) 120662560, (КРБ) 120691560] в корреспонденции с кредитом:
соответствующих счетов аналитического учета счета(КРБ) 130405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» [(КРБ) 130405221 – (КРБ) 130405226, (КРБ) 130405241, (КРБ) 130405251, (КРБ) 130405261, (КРБ) 130405262, (КРБ) 130405290, (КРБ) 130405310 – (КРБ) 130405340] - при перечислении авансов с лицевого счета бюджета;
· уменьшение дебиторской задолженности - по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета(КРБ) 120600000 «Расчеты по выданным авансам» [(КРБ) 120612660 – (КРБ) 120613660, (КРБ) 120621660 – (КРБ) 120626660, (КРБ) 120631660 – (КРБ) 120634660, (КРБ) 120641660, (КРБ) 120651660, (КРБ) 120661660, (КРБ) 120662660, (КРБ) 120691660] в корреспонденции с дебетом:
соответствующих счетов аналитического учета счета(КРБ) 130200000 «Расчеты по принятым обязательствам» [(КРБ) 130221830 – (КРБ) 130226830, (КРБ) 130231830 – (КРБ) 130234830, (КРБ) 130261830, (КРБ) 130262830, (КРБ) 130291830] – в части зачета обязательств по полученным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам в счет перечисленной ранее предварительной оплаты;
|
|
|
соответствующих счетов аналитического учета счета(КРБ) 130405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» [(КРБ) 130405221 – (КРБ) 130405226, (КРБ) 130405241, (КРБ) 130405251, (КРБ) 130405261, (КРБ) 130405262, (КРБ) 130405290, (КРБ) 130405310 – (КРБ) 130405340] - при поступлении средств на восстановление авансовых платежей, произведенных в текущем финансовом году;
соответствующих счетов аналитического учета счета(КРБ) 130405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», счетов(КРБ) 130305830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет», (КДБ) 121002130 «Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от оказания платных услуг» - поступление средств на восстановление авансовых платежей, произведенных в прошлые финансовые года;
счета(КРБ) 140120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» - при списании с балансового учета на основании первичных документов нереальной ко взысканию суммы задолженности по произведенным авансовым платежам.
Решение о списании нереальной к взысканию дебиторской задолженности по выданным авансам принимается главным распорядителем бюджетных средства на основании надлежаще оформленного Акта, составленного комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов с отнесением на чрезвычайные расходы текущего финансового года.
По приносящей доход деятельности операции по счету оформляются на основании договоров, контрактов, документов поставщиков, подрядчиков, исполнителей с отражением в бюджетном учете бухгалтерскими записями:
· увеличение дебиторской задолженности - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета(КРБ) 220600000 «Расчеты по выданным авансам» [(КРБ) 220621560 – (КРБ) 220626560, (КРБ) 220631560 – (КРБ) 220634560, (КРБ) 220691560] и кредиту:
соответствующих счетов аналитического учета счета(КБК) 220100000 «Денежные средства учреждения» [(КИФ) 220111610, (КИФ) 020121610, (КИФ) 220127610] - при перечислении авансов с банковского счета учреждения;
· уменьшение дебиторской задолженности - по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета(КРБ) 220600000 «Расчеты по выданным авансам» [(КРБ) 220621660 – (КРБ) 220626660, (КРБ) 220631660 – (КРБ) 220634660, (КРБ) 220691660] и дебету:
соответствующих счетов аналитического учета счета(КРБ) 230200000 «Расчеты по принятым обязательствам» [(КРБ) 230221830 – (КРБ) 230226830, (КРБ) 230231830 – (КРБ) 230234830, (КРБ) 230291830] – в части зачета обязательств по полученным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам в счет перечисленной ранее предварительной оплаты;
соответствующих счетов аналитического учета счета(КБК) 220100000 «Денежные средства учреждения» [(КИФ) 220111510, (КИФ) 020121510, (КИФ) 220127510, (КИФ) 220134510] - при поступлении средств на восстановление авансовых платежей;
счета(КРБ) 240120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» - при списании с балансового учета на основании первичных документов нереальной ко взысканию суммы задолженности по произведенным авансовым платежам.
3. Учет расчетов с подотчетными лицами
Счет (КРБ) 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для учета расчетов с подотчетными лицами по суммам денежных средств и (или) денежных документов, выдаваемых им учреждением под отчет.
Дебиторская задолженность подотчетного лица отражается в сумме денежных средств, выданных ему по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается, либо в сумме денежных документов, выданных подотчетному лицу на соответствующие цели.
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц на суммы полученных денежных средств допускается при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, полученным ранее в подотчет.
Учет задолженности подотчетных лиц по выданным авансам в иностранных валютах одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату выдачи денежных средств под отчет.
Сумма произведенных подотчетным лицом расходов, согласно утвержденного руководителем учреждения (или уполномоченным им лицом) Авансового отчета подотчетного лица (ф.0504049) и прилагаемых к нему документов, подтверждающих произведенные расходы, отражается путем уменьшения дебиторской задолженности подотчетного лица перед учреждением.
Сумма превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумма утвержденного перерасхода) отражается на соответствующих счетах и признается принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством.
Группировка расчетов с подотчетными лицами осуществляется в разрезе видов выплат, утвержденных сметой учреждения (планом финансово-хозяйственной деятельности) по аналитическим группам синтетического учета объекта учета в соответствии с КОСГУ на следующих счетах:
(КРБ) 020811000 «Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате»;
(КРБ) 020812000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам»;
(КРБ) 020813000 «Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда»;
(КРБ) 020821000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи»;
(КРБ) 020822000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»;
(КРБ) 020823000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг»;
(КРБ) 020824000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом»;
(КРБ) 020825000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества»;
(КРБ) 020826000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг»;
(КРБ) 020831000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств»;
(КРБ) 020832000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов»;
(КРБ) 020834000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов»;
(КРБ) 020861000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий и выплат по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения»;
(КРБ) 020862000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению»;
(КРБ) 020863000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления»;
(КРБ) 020891000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов».
В рамках формирования учетной политики учреждение вправе с учетом требований законодательства Российской Федерации, главного распорядителя бюджетных средств, налогового законодательства Российской Федерации по раскрытию информации о результатах деятельности учреждения (раздельном учете), устанавливать в составе Рабочего плана счетов дополнительную группировку расчетов с подотчетными лицами в разрезе видов расходов (выбытий) - дополнительные аналитические коды номеров счетов бухгалтерского учета.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в разрезе подотчетных лиц, видов выплат и видов расчетов (расчеты по выданным денежным средствам, расчеты по полученным денежным документам) в Карточке учета средств и расчетов (ф.0504051) либо в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами (ф.0504071).
Отражение операций по счету осуществляется в Журналах операций расчетов с подотчетными лицами (ф.0504071) обособленно в части расчетов по выданным денежным средствам и расчетам по полученным денежным документам.
Операции по счету расчетов с подотчетными лицами оформляются с отражением в бюджетном учете бухгалтерскими записями:
· увеличение дебиторской задолженности – на основании письменного заявления подотчетного лица, утвержденного руководителем учреждения, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета(КРБ) 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» [(КРБ) 020811560 – (КРБ) 020813560, (КРБ) 020821560 – (КРБ) 020826560, (КРБ) 020831560 – (КРБ) 020834560, (КРБ) 020861560 – (КРБ) 020863560, (КРБ) 020891560] в корреспонденции с кредитом: счета(КИФ) 120134610 «Выбытия средств из кассы учреждения» (соответствующих счетов аналитического учета счетов (КРБ) 130405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» [(КРБ) 130405211 – (КРБ) 130405213, (КРБ) 130405221 – (КРБ) 130405226, (КРБ) 130405261 – (КРБ) 130405263, (КРБ) 130405290, (КРБ) 130405310, (КРБ) 130405320, (КРБ) 130405340] – в части выдачи под отчет денежных средств бюджета;
счета(КИФ) 220134610 «Выбытия средств из кассы учреждения» (соответствующих счетов аналитического учета счетов счета(КИФ) 220111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» - в части выдачи под отчет денежных средств по приносящей доход деятельности;
счета(КРБ) 020135610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения» - в части выдачи под отчет денежных документов;
· уменьшение дебиторской задолженности – на основании утвержденного руководителем учреждения Авансового отчета подотчетного лица и прилагаемых к нему документов, подтверждающих произведенные расходы, по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета(КРБ) 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» [(КРБ) 020811660 – (КРБ) 020813660, (КРБ) 020821660 – (КРБ) 020826660, (КРБ) 020831660 – (КРБ) 020834660, (КРБ) 020861660 – (КРБ) 020863660, (КРБ) 020891660) в корреспонденции с дебетом:
соответствующих счетов аналитического учета счетов(КРБ) 010500000 «Материальные запасы» [(КРБ) 010531340 – (КРБ) 010536340] – в части принятых к учету материальных запасов;
соответствующих счетов аналитического учета счетов(КРБ) 010600000 «Вложения в нефинансовые активы» [(КРБ) 010611310, (КРБ) 010631310, (КРБ) 010632320, (КРБ) 010634340] – в части принятых к учету вложений в нефинансовые активы;
соответствующих счетов аналитического учета счетов(КРБ) 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» [(КРБ) 030211830 – (КРБ) 030213830, (КРБ) 030221830 – (КРБ) 030226830, (КРБ) 030231830, (КРБ) 030232830, (КРБ) 030234830, (КРБ) 030261830 – (КРБ) 030263830, (КРБ) 030291830] – в части принятых к учету расходов на уменьшение кредиторской задолженности;
соответствующих счетов аналитического учета счетов(КРБ) 040120000 «Расходы текущего финансового года» [(КРБ) 040120211 – (КРБ) 040120213, (КРБ) 040120221 – (КРБ) 040120226, (КРБ) 040120261 – (КРБ) 040120263, (КРБ) 040120290] – в части принятых к учету расходов учреждения;
счета(КРБ) 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда» - в части принятых к учету удержаний из выплат по оплате труда;
счета(КИФ) 020134510 «Поступления средств в кассу учреждения» - в части возвращенных остатков подотчетных сумм;
счета (КРБ) 020135510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения» - в части возвращенных остатков денежных документов;
счета (КРБ) 040110273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» - в части списания дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию.
Решение о списании нереальной к взысканию дебиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами принимается главным распорядителем бюджетных средства на основании надлежаще оформленного Акта, составленного комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов с отнесением на чрезвычайные расходы текущего финансового года.
Погашение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим суммам осуществляется на основании представленных ими Авансовых отчетов (с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы), утвержденных руководителем учреждения.
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 412; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!