Характеристика финансовой устойчивости организаций, отнесенных к определенному классу
Аналитическая работа по дисциплине
«Учет и анализ (финансовый учет, управленческий учет, финансовый анализ)»
Модуль 2: Анализ (финансовый анализ)
| Задание 1. | По данным бухгалтерского баланса рассчитайте значения коэффициента общей финансовой независимости на конец предыдущего года и конец отчетного периода (табл. 1). Дайте оценку их уровня и динамики. |
| Задание 2. | По данным бухгалтерского баланса рассчитайте двумя способами величину собственного капитала в обороте организации на конец предыдущего года и на конец отчетного периода (табл. 2). Дайте оценку ее динамики. |
| Задание 3. | По данным бухгалтерского баланса рассчитайте значения коэффициентов финансовой независимости в части формирования оборотных активов, в т.ч. запасов, на конец предыдущего года и конец отчетного периода (табл. 3). Дайте оценку их уровня и динамики. |
| Задание 4. | По данным бухгалтерского баланса рассчитайте значения коэффициентов абсолютной ликвидности, срочной ликвидности и текущей ликвидности на конец предыдущего года и конец отчетного периода (табл. 4). Дайте оценку их уровня и динамики. |
| Задание 5. | По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации на конец предыдущего года и конец отчетного периода (табл. 5). Сравните величину чистых активов с величиной уставного капитала организации. Сделайте выводы по этому сравнению. |
| Задание 6. | Используя систему критериев для оценки степени удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса, дайте оценку возможного восстановления (возможной утраты) платежеспособности организации (табл.6). |
| Задание 7. | Дайте обобщающую (рейтинговую) оценку финансового состояния организации (табл. 7, 8, 9). |
Таблица 1 - Уровень и динамика общей финансовой независимости организации
Тыс. руб.
| № п/п | Показатели | Код строки баланса или порядок расчета | На конец предыдущего года | На конец отчетного периода | Изменение (+, -) |
| 1. | Капитал и резервы | 1300 | |||
| 2. | Доходы будущих периодов | 1530 | |||
| 3. | Уточненная величина собственного капитала | 1300+1530 | |||
| 4. | Валюта баланса | 1700 | |||
| 5. | Коэффициент общей финансовой независимости (К1) | 
| |||
| 6. | Уточненный коэффициент общей финансовой независимости (К1ут) | 
|
Таблица 2 - Расчет собственного капитала в обороте организации
Тыс. руб.
| № п/п | Показатели | Код строки баланса или порядок расчета | На конец предыдущего года | На конец отчетного периода | Изменение (+, -) |
| 1. | Капитал и резервы | 1300 | |||
| 2. | Заемный капитал | 1400+1500 | |||
| 3. | Доходы будущих периодов | 1530 | |||
| 4. | Внеоборотные активы | 1100 | |||
| 5. | Оборотные активы | 1200 | |||
| 6. | Собственный капитал в обороте (СКО): | ||||
| 6.1. | I способ | стр.1-стр.4 | |||
| 6.2. | II способ | стр.5-стр.2 | |||
| 7. | Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут): | ||||
| 7.1. | I способ | стр.1 + стр.3 - стр.4 | |||
| 7.2. | II способ | стр.5 – стр.2 + стр.3 |
Таблица 3 - Уровень и динамика финансовой независимости организации в части формирования ею оборотных активов и запасов
Тыс.руб.
| № п/п | Показатели | Код строки баланса или порядок расчета | На конец предыдущего года | На конец отчетного периода | Изменение (+, -) |
| 1 | Собственный капитал в обороте (СКО) | См. таблицу 2 | |||
| 2 | Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут) | См. таблицу 2 | |||
| 3 | Оборотные активы | 1200 | |||
| 4 | Запасы | 1210 | |||
| 5 | Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2) | 
| |||
| 6 | Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3) | 
| |||
| 7 | Уточненный коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2ут) | 
| |||
| . | Уточненный коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3ут) | 
|
Таблица 4 - Характеристика ликвидности организации
Тыс. руб.
| № п/п | Показатели | Код строки баланса или порядок расчета | На конец предыдущего года | На конец отчетного периода | Изменение (+, -) | |
| 1 | Денежные средства | 1250 | ||||
| 2 | Краткосрочные финансовые вложения | 1240 | ||||
| 3 | Итого быстрореализуемые активы (Активы I гр.) | стр.1 + стр.2 | ||||
| 4 | Активы со средним сроком ликвидности, т.е. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (Активы II гр.) | 12301) | ||||
| 4.1 | в т.ч. авансы выданные | 2) | ||||
| 5 | Уточненные активы со средним сроком ликвидности II гр. | стр.4 - стр.4.1 | ||||
| 6 | Итого активы I гр. + II гр. | стр.3 + стр.4 | ||||
| 7 | Итого уточнен. активы Iгр.+IIгр. | стр.3 + стр.5 | ||||
| 8 | Запасы | 1210 | ||||
| 8.1 | в т.ч. расходы будущих периодов | 2) | ||||
| 9 | НДС по приобретенным ценностям | 1220 | ||||
| 10 | Прочие оборотные активы3) | 1260 | ||||
| 11 | Итого медленно реализуемые активы (активы III гр.) | стр.8+стр.9+ стр.10 | ||||
| 12 | Итого уточненные медленно реализуемые активы III гр. | стр.8 - стр.8.1 + стр.9 + стр.4.1 | ||||
| 13 | Всего ликвидные активы | стр.6 + стр.11 | ||||
| 14. | Всего уточненные ликвидные активы | стр.7 + стр.12 | ||||
| 15. | Краткосрочные обязательства | 1500 | ||||
| 15.1 | в т.ч.: - авансы полученные | 2) | ||||
| 15.2 | - доходы будущих периодов | 1530 | ||||
| 15.3 | - краткосрочные обязательства для расчета К4 ут и К5 ут | стр.15 - стр.15.1 -стр.15.2 | ||||
| 15.4 | - краткосрочные обязательства для расчета К6 ут | стр.15 - стр.15.2 | ||||
| 16. | Коэффициенты ликвидности: | |||||
| 16.1 | абсолютной ликвидности (К4) | 
| ||||
| 16.2 | срочной ликвидности (К5) | 
| ||||
| 16.3 | текущей ликвидности (К6) | 
| ||||
| 17. | Уточненные коэффициенты ликвидности: | |||||
| 17.1 | абсолютной ликвидности (К4ут) | 
| ||||
| 17.2 | срочной ликвидности (К5ут) | 
| ||||
| 17.3 | текущей ликвидности (К6ут) | 
| ||||
1) Принимается в расчет за вычетом долгосрочной дебиторской задолженности (см. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах).
2) Данные Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
3) Не включаются в данные стр. 12 и 13 если отсутствуют расшифровки их состава в бухгалтерской отчетности.
Таблица 5 - Расчет чистых активов организации
Тыс. руб.
| Наименование показателя | Код строки бухгалтерского баланса | На конец предыдущего года | На конец отчетного периода |
| I. Активы | |||
| 1. Нематериальные активы | 1110 | ||
| 2. Результаты исследований и разработок | 1120 | ||
| 3. Нематериальные поисковые активы | 1130 | ||
| 4. Материальные поисковые активы | 1140 | ||
| 5. Основные средства | 1150 | ||
| 6. Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | ||
| 7. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения | 1170+1240 | ||
| 8. Отложенные налоговые активы | 1180 | ||
| 9. Прочие внеоборотные активы | 1190 | ||
| 10. Запасы | 1210 | ||
| 11. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | ||
| 12. Дебиторская задолженность1) | 1230 | ||
| 13. Денежные средства | 1250 | ||
| 14. Прочие оборотные активы | 1260 | ||
| 15. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-14) | х | ||
| II. Пассивы | |||
| 16. Долгосрочные заемные средства | 1410 | ||
| 17. Отложенные налоговые обязательства | 1420 | ||
| 18. Долгосрочные оценочные обязательства | 1430 | ||
| 19. Прочие долгосрочные обязательства | 1450 | ||
| 20. Краткосрочные заемные средства | 1510 | ||
| 21. Кредиторская задолженность | 1520 | ||
| 22. Краткосрочные оценочные обязательства | 1540 | ||
| 23. Прочие краткосрочные обязательства | 1550 | ||
| 24. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 16-23) | х | ||
| 25. Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (пункт 15), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (пункт 24)) | х |
1) За исключением задолженности учредителей по взносам в уставный капитал (см. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах).
Таблица 6 - Основные показатели, характеризующие финансовое состояние организации
| № п/п | Показатели | Фактическое значение | Нормативное (рекомендуемое) значение | |
| на конец предыдущего года | на конец отчетного года | |||
| 1 | Коэффициент текущей ликвидности | |||
| 2 | Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов | |||
| 3 | Коэффициент возможного восстановления платежеспособности | х | ||
| 4 | Коэффициент возможной утраты платежеспособности | х | ||
Таблица 7 - Обобщающая (рейтинговая) оценка финансового состояния организации
| № п/п | Показатели | На конец предыдущего года | На конец отчетного года | ||
| фактическое значение | количество баллов | фактическое значение | количество баллов | ||
| 1. | Коэффициент абсолютной ликвидности (К4) | ||||
| 2. | Коэффициент срочной ликвидности (К5) | ||||
| 3. | Коэффициент текущей ликвидности (К6) | ||||
| 4. | Коэффициент общей финансовой независимости (К1) | ||||
| 5. | Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2) | ||||
| 6. | Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3) | ||||
| Итого | х | х | |||
|
| класс | класс | |||
Таблица 8 - Критериальный уровень показателей финансовой устойчивости организации
| № п/п | Показатели финансовой устойчивости1 | Рейтинг показателей | Критериальный уровень | Снижение критериального уровня | |
| высший | низший | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Коэффициент абсолютной ликвидности (К4) | 20 | 0,5 и выше – 20 баллов | менее 0,1 – 0 баллов | За каждые 0,1 снижения по сравнению с 0,5 снимается 4 балла |
| 2 | Коэффициент срочной ликвидности (К5) | 18 | 1,5 и выше – 18 баллов | менее 1 – 0 баллов | За каждые 0,1 снижения по сравнению с 1,5 снимается 3 балла |
| 3 | Коэффициент текущей ликвидности (К6) | 16,5 | 3 и выше – 16,5 баллов | менее 2 – 0 баллов | За каждые 0,1 снижения по сравнению с 3 снимается 1,5 балла |
| 4 | Коэффициент общей финансовой независимости (К1) | 17,0 | 0,6 и выше – 17 баллов | менее 0,4 – 0 баллов | За каждые 0,01 снижения по сравнению с 0,6 снимается 0,8 баллов |
| 5 | Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов (К2) | 15,0 | 0,5 и выше – 15 баллов | менее 0,1 – 0 баллов | За каждые 0,1 снижения по сравнению с 0,5 снимается 3 балла |
| 6 | Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (К3) | 13,5 | 1 и выше – 13,5 баллов | менее 0,5 – 0 баллов | За каждые 0,1 снижения по сравнению с 1 снимается 2,5 балла |
Таблица 9 - Группировка коммерческих организаций по уровню показателей финансовой устойчивости
| № п/п | Показатели финансовой устойчивости | Критериальные границы классности предприятий | |||||
| I класс | II класс | III класс | IV класс | V класс | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Коэффициент абсолютной ликвидности (К4) | 0,5 и выше = 20 баллов | 0,4 = 16 баллов | 0,3 = 12 баллов | 0,2 = 8 баллов | 0,1 = 4 балла | менее 0,1 = 0 баллов |
| 2 | Коэффициент срочной ликвидности (К5) | 1,5 и выше = 18 баллов | 1,4 = 15 баллов | 1,3 = 12 баллов | 1,2-1,1 = 9-6 баллов | 1,0 = 3 балла | менее 1,0 = 0 баллов |
| 3 | Коэффициент текущей ликвидности (К6) | 3 и выше = 16,5 баллов | 2,9-2,7 = 15-12 баллов | 2,6-2,4 = 10,5-7,5 баллов | 2,3-2,1 = 6-3 балла | 2 = 1,5 балла | менее 2 = 0 баллов |
| 4 | Коэффициент общей финансовой независимости (К1) | 0,6 и выше = 17 баллов | 0,59-0,54 = 16,2-12,2 баллов | 0,53-0,48 = 11,4-7,4 баллов | 0,47-0,41 = 6,6-1,8 баллов | 0,4 = 1 балл | менее 0,4 = 0 баллов |
| 5 | Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов (К2) | 0,5 и выше = 15 баллов | 0,4 = 12 баллов | 0,3 = 9 баллов | 0,2 = 6 баллов | 0,1 = 3 балла | менее 0,1 = 0 баллов |
| 6 | Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (К3) | 1 и выше = 13,5 баллов | 0,9 = 11 баллов | 0,8 = 8,5 баллов | 0,7-0,6 = 6,0-3,5 баллов | 0,5 = 1 балл | менее 0,5 = 0 баллов |
| Итого | 100 | 78 | 56 | 35 | 14 | ||
Приложение к таблице 9
Характеристика финансовой устойчивости организаций, отнесенных к определенному классу
Организации, отнесенные к определенному классу, характеризуются по своей устойчивости следующим образом:
I класс – организации с высокой финансовой устойчивостью. Их финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном и полном исполнении всех обязательств с достаточным запасом на возможную ошибку в управлении.
II класс – организации с хорошим финансовым состоянием. Их финансовая устойчивость в целом близка к оптимальной, но по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание. Риск во взаимоотношениях с такими организациями практически отсутствует.
III класс – организации, финансовое состояние которых можно оценить как удовлетворительное. При анализе обнаружена слабость отдельных коэффициентов. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери самих средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.
IV класс – организации с неустойчивым финансовым состоянием. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Они относятся к организациям особого внимания, т.к. при взаимоотношениях с ними имеется определенный риск утраты средств.
V класс – организации с кризисным финансовым состоянием, практически неплатежеспособные. Взаимоотношения с ними чрезвычайно рискованные.
1 Показатели расположены по их значимости в оценке финансовой устойчивости
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 258; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!