ПРИГОТОВИТЬ ДОКЛАД ПРО ОФШОРЫ
Приказом Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. № 108н утвержден перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения, т.е. офшорные зоны.
Однако в России до недавнего времени офшорных зон не было. И середине 1990-х гг. появились первые офшорные зоны, которые были расположены в ряде регионов (Ингушетия, Калмыкия). 15 2005 г. Правительством РФ был подписан Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах и Российской Федерации», в соответствии с которым особая экономическая зона (ОЭЗ)- это часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, создаваемая в целях развития обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей, производства новых видов продукции и развития транспортной инфраструктуры.
Как и в случае с иностранными офшорными зонами, взаимодействие организаций с компаниями, расположенными в особых экономических зонах, при определенных условиях позволяет оптимизировать налоговые платежи.
Организации, получившие статус резидента особой экономической зоны, вправе вести на территории особой экономической зоны только один из перечисленных видов деятельности:
• промышленно-производственную;
• технико-внедренческую;
• туристско-рекреационную;
• портовую.
Основные налоговые льготыорганизаций, расположенных на территории особой экономической зоны, следующие.
|
|
|
Налог на прибыль. Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%, при этом для организаций — резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5%.
Резидент ОЭЗ наделен правом по основным средствам, принадлежащим ему на праве собственности, применять специальный повышающий коэффициент — ускоренной амортизации, но не более 2.
Налог па добавленную стоимость. Товары, ввозимые на территорию промышленно-производственных и технико-внедренческих особых экономических зон, помещаются под режим свободной таможенной зоны.
|
|
|
Таким образом, резиденты особой экономической зоны освобождаются от уплаты НДС и таможенных пошлин.
В дальнейшем, если покупатель товара является резидентом ОЭЗ, реализация этих товаров облагается по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Если покупатель — организация-нерезидент, то применяется ставка НДС в размере 18% (10%), поскольку для этого случая нормами гл. 21 НК РФ особый порядок обложения НДС не установлен.
Если же эти товары вывозятся за пределы особой экономической зоны на остальную часть таможенной территории РФ или покупателем является организация-нерезидент, то таможенными органами взимается НДС по правилам, установленным таможенным законодательством РФ для таможенного оформления иностранных товаров при их выпуске для свободного обращения на таможенной территории РФ.
Налог на имущество. Налоговая льгота в виде освобождения резидентов всех типов ОЭЗ от уплаты налога на имущество, установленная п. 17 ст. 381 НК РФ, действует в течение 10 лет с момента постановки резидентом на учет имущества при выполнении следующих условий:
• основные средства созданы или приобретены в целях ведения деятельности в особой экономической зоны;
• указанное имущество находится на территории особой экономической зоны;
|
|
|
• имущество фактически используется на территории особой экономической зоны в рамках соглашений о создании особой экономической зоны.
Земельный налог. Резиденты ОЭЗ освобождены от исчисления и уплаты земельного налога в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ. Период применения данной льготы составляет пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок (п. 9 ст. 395 НК РФ).
Страховые взносы. Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков ОЭЗ. Общий размер страхового взноса на 2012—2017 год установлен — 14% (остальные плательщики страховых взносов, за исключением некоммерческих, как правило, уплачивают 30%).
Таким образом, для резидентов ОЭЗ предусмотрены налого-111.10 льготы, как на федеральном, так и на региональном и местном уровнях. При этом налоговые льготы зависят от типа ОЭЗ и законодательства субъектов РФ и муниципальных образований, на территории которых созданы особые экономические зоны.
2. Выбор организационно-правовой формы. Правильно выбранная организационно-правовая форма корпорации может дать учредителям дополнительные инструменты для осуществления своих планов по развитию и защите бизнеса.
|
|
|
Гражданским кодексом РФ предусмотрены различные организационно-правовые формы.
3. Определение состава учредителей и долей акционерного капитала.Если доля государства более 25%, это ограничивает возможности проведения реструктуризации, передачи имущества и распределения полученных доходов, а также участие в создании аффилированных групп. Согласно налоговому и гражданскому кодексу при наличии доли одного из участников в размере более 25% возможно привлечение его к солидарной ответственности по налоговым обязательствам.
4. Выбор основных направлений деятельности (ОКВЭД).При регистрации организации помимо прочей информации необходимо указать код вида деятельности (ОКВЭД).
ОКВЭД — общероссийский классификатор видов экономической деятельности — входит в состав национальной системы стандартизации Российской Федерации и предназначен для классификации и кодирования видов экономической деятельности и информации о них.
Информация о виде деятельности и его соответствии перечню, утвержденному Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, нужна для того, чтобы определить наличие права налогоплательщика на применение УСН, а также потенциальной возможности его перевода на уплату ЕНВД.
5. Определение стратегии развития предприятия (количество работников, внутренней структуры организации, филиалов).Все организации можно разделить на две группы — крупные и малые предприятия. Однако с точки зрения минимизации налогов малые предприятия имеют ряд преимуществ.
Так, например, субъекты малого предпринимательства могут применять общий режим налогообложения и специальные режимы, в которые включаются:
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 183; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!