Учет формирования конечного финансового результата деятельности предприятия филиала «ЖЭК» ОАО «Строительный трест № 8». Реформация баланса. Использование прибыли.
Учет формирования конечного финансового результата деятельности предприятия филиала «ЖЭК» ОАО «Строительный трест №8»
На предприятии филиала «ЖЭК» одной из важнейших задач бухгалтерского учета является определение конечного финансового результата в деятельности предприятия. Конечный финансовый результат на предприятии может быть прибыль или убыток, он слагается из финансового результата от реализации продукции, работ, услуг, основных средств и другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Предприятие филиал «ЖЭК» руководствуется типовым планом счетов бухгалтерского учета. Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с текущей деятельностью организации, а также для определения финансового результата по ней. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода, непосредственно не связанных с текущей деятельностью организации.
Текущая деятельность- это основная, приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность не относящаяся к финансовой и инвестиционной.
Доходы по текущей деятельности отражаются на счете «90» , к ним относятся:
- выручка от реализации услуг (работ);
- суммы излишков, запасов, денежных средств, выявленных в результате инвентаризации;
|
|
|
- восстановление ранее созданных резервов;
- неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров полученные или признанные к получению;
-прочие доходы и расходы.
К расходам по текущей деятельности относят:
- себестоимость реализованной продукции;
- налоги исчисленные из выручки;
-управленческие расходы;
- коммерческие расходы;
-суммы недостач и потерь от порчи запасов, денежных средств;
-суммы создаваемых резервов;
- штрафы, неустойки.
На предприятии филиала «ЖЭК» к счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» открыты следующие субсчета:
90.1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг»;
90.2 «Налог на добавленную стоимость»;
90.3. «Прочие налоги исчисленные из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг»
90.4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»;
90.5. «Управленческие расходы»;
90.6. «Расходы на реализацию»;
90.7 «Прочие доходы по текущей деятельности»;
90.8 «НДС по прочей деятельности »;
90.9 «Прочие налоги и сборы, исчисленные из прочих доходов по текущей деятельности»
90.10 «Прочие расходы по текущей деятельности»;
|
|
|
90.11. «Прибыль /убыток от реализации»;
90.11.2. «Прибыль /убыток от прочей текущей деятельности».
В состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (субсчета 90-7"Прочие доходы по текущей деятельности", 90-10 "Прочие расходы по текущей деятельности"), включаются:
- доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение запасов, оплату выполненных работ, оказанных услуг, финансирование текущих расходов;
- доходы и расходы от уступки права требования;
- суммы недостач и потерь от порчи запасов, денежных средств;
- суммы создаваемых резервов под снижение стоимости запасов и восстанавливаемые суммы этих резервов;
- суммы создаваемых резервов по сомнительным долгам и восстанавливаемые суммы этих резервов;
- расходы по аннулированным производственным заказам;
- расходы обслуживающих производств и хозяйств;
- материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год;
- не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
- штрафы, пени по платежам в бюджет, по расчетам по социальному страхованию и обеспечению;
- неустойки, штрафы, пени, предъявленные и признанные (или присужденные) за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению;
|
|
|
- неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате;
- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;
- прибыль (убыток) прошлых лет по текущей деятельности, выявленная в отчетном периоде;
- другие доходы и расходы по текущей деятельности.
На субсчете 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» учитывается выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
Согласно анализу счета 90– 1по субконто - выручка от реализации услуг юридическим лицам составила- 82 719 777 руб.
Д90.1 К 76– 82 719 777 руб.-начислены коммунальные услуги арендаторам
Сальдо на конец периода составляет- 159 250 678 рублей.
Анализ счета 90/1 по субконто представлен в Приложении _4.
На субсчете 90-2 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы начисленного налога на добавленную стоимость, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услугв соответствии с законодательством. Анализ счета 90- 2 по субконто, представлен в Приложении _4.1.__ .
Д90/2 К68 – 13 786 665 руб.-выделен НДС с коммунальных услуг, начисленных арендаторам.
|
|
|
На субсчете 90-3 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» учитываются суммы начисленных налогов и сборов, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг в соответствии с законодательством (кроме налога на добавленную стоимость).
На субсчете 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг» учитывается себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, по которым на субсчете 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» отражена выручка. Анализ счета 90-4по субконто представлен в Приложение _4.2.
Д90/4 К20- 62 237 580 руб.- себестоимость услуг.
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг отражается по дебету субсчета 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг» и кредиту счетов 20 «Основное производство». Затраты по Дебету 20 счета «Основное производство» списываются на счёт 90-4, что отражено в анализе счета 20-1 «Затраты на производство» по субконто в Приложении_5_.
Д 20 К 26- 62 237 580 рублей
Д20 К90/4- 62 237 580 рублей.
На субсчет 90-5 «Управленческие расходы» учитываются расходы, списываемые с кредита счетов 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» в порядке, установленном законодательством.
По дебету субсчета 90-6 «Расходы на реализацию» учитываются расходы на реализацию, списываемые с кредита счета 44 «Расходы на реализацию» в порядке, установленном законодательством.
На субсчете 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» учитываются доходы по текущей деятельности, кроме выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, отражаемой на субсчете 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг».Анализ счета 90-7 по субконто представлен в Приложении_6.
Остаток на начало периода составил по Кредиту счета-930 826 381 руб.
Д51 К90/7 – 3 550 815 руб.- пеня от неуплаты квартплаты;
Д60 К90/7 – 12 809 105 руб.- индексация оплаты по поставщикам;
Д73 К90/7 – 2 227 272 руб.- списание спецодежды, возмещение матер ущерба;
Д76 К90/7 – 463 337 583 руб.-арендная плата;
Д79 К90/7 – 823 578- руб.-госпошлина за подачу искового заявления;.
Итого обороты по кредиту счета 90/7 составили- 1 176 937 323 руб.
Сальдо на конец периода- 2 107 763 704 рублей.
На субсчете 90.8 « НДС по прочей деятельности» учитываются суммы начисленного налога на добавленную стоимость, исчисляемые из выручки от прочей деятельности, в соответствии с законодательством. Анализ счета 90-8по субконто представлен в Приложении _7.
Остаток на начало периода составил по Дебету счета-99 664 311 руб.
Д 90/8 К68-118 114 188 рублей- начислен НДС от аренды.
Обороты составили-118 114 188 рублей.
Сальдо на конец месяца составляет- 217 778 499 рублей.
На субсчете 90.9« Прочие налоги и сборы, исчисленные из прочих доходов по текущей деятельности» учитываются суммы начисленных налогов и сборов,( кроме НДС), исчисляемые из прочих доходов по текущей деятельности, в соответствии с законодательством.
На субсчете 90.10 учитываются «Прочие расходы по текущей деятельности» учитываются расходы по текущей деятельности. Анализ счета 90.10 по субконто представлен в Приложение_8_.
Сальдо на начала месяца по Дебиту счета –736 720 439 руб.
Д 90/10 К 10 – 1 790 034 руб.-списание спецодежды;
Д90/10 К26-50 207 руб.- услуги автотранспорта;
Д 90/10 К29 – 362 043 164 руб.-затраты по содержанию жилья;
Д 90/10 К50- 22430 000 руб.-материальная помощь;
Д 90/10 К51 – 981 120 руб.-возмещение вреда;
Д 90/10 К60 – 402 081 913 руб.- оказание услуг сторонними организациями;
Д 90/10 К68 – 38 119 567 руб.- начислен НДС;
Д 90/10 К 69-14 641 056 руб.-ФСЗН;
Д 90/10 К70 – 92 186 340 руб.- затраты по выполнению кол договора;
Д 90/10 К76 – 8 138 556 руб.-безнадежная задолженность.
Д 90/10 К 79- 1 261 306 руб-госпошлина за подачу искового заявления.
Итого обороты за месяц составляют- 943 723 263 руб.
Сольдо на конец месяца составляет 1 680 443 702 рублей.
Субсчет 90-11 «Прибыль/убыток от реализации» предназначен для выявления финансового результата (прибыли или убытка) от реализации за отчетный период. По окончании отчетного года все субсчета открытые к счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (кроме субсчета 90-11 «Прибыль(убыток) от текущей деятельности), закрываются внутренними записями на субсчет 90-11. Анализ счета 90-11 отражен в Приложении_9_
Сальдо на начала периода –107 748 296 руб.
Д90/11 К99 – 1 075 129 454 руб.-
Д99 К90/11 – 953 334 050 руб.-
Сальдо на конец месяца- 224 543 700 рублей.
Финансовый результат по счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» Приложение 10, на предприятии филиала «ЖЭК» за 2015 г. можно отразить следующими корреспонденциями:
Д90/10К 10 – 1 790 034 руб.- списание спецодежды, материальный ущерб;
Д90/4К20 -62 237 580 руб.-списана факт себестоимость реализ услуг;
Д90/10 К26-50 207 руб.- услуги автотранспорта;
Д 90/10 К29 – 362 043 164 руб.-затраты по содержанию жилья;
Д 90/10 К50- 22430 000 руб.-материальная помощь;
Д 90/10 К51 – 981 120 руб.-возмещение вреда;
Д 51 К90/10 – 3 550 815 руб.-пеня от неуплаты квартплаты;
Д 90/10 К60 – 402 081 913 руб.- оказание услуг сторонними организациями;
Д60 К90/7 – 12 809 105 руб.- индексация оплаты по поставщикам;
Д 90/10 К68 – 170 020 420 руб.- начислен НДС, прочие налоги;
Д 90/10 К 69-14 641 056 руб.-ФСЗН;
Д 90/10 К70 – 92 186 340 руб.- затраты по выполнению кол договора;
Д73 К90/7 – 2 227 272 руб.- списание спецодежды, возмещение матер ущерба;
Д 90/10 К76 – 8 138 556 руб.-безнадежная задолженность.
Д 76 К 90/7- 1 237 788 000 руб.-начислены услуги по текущей деятельности;
Д 90/10 К 79- 1 261 306 руб.- госпошлина за подачу искового заявления.
Д 79/2 К 90/7- 823 578 руб.- внутрихозяйственные расчеты;
Д 94 К 90/7 – 2 458 330 руб.- недостача выявлен в результате инвентаризации;
Д90/11 К99 –1 075 129 454 руб.-прибыль от реализации услуг;
Д 99 К90/11-953 334 050 руб. -убыток от текущей деятельности.
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 305; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!