Расчет налога по материальной выгоде по заемным средствам, удержание его и перечисление в бюджет производится налоговым агентом.

Обязанности налоговых агентов по начислению и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц

Российские организации, индивидуальные предприниматели, представительства иностранных организаций в РФ, которые выплачивают физическим лицам доходы, являются налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны начислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физического лица.

Сумма налога на доходы физического лица, облагаемого по ставке 13 %, исчисляется налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по итогам каждого месяца:

Ндох _i_к = Ндох_il – Ндох_i _l_-1,

где Ндох _i_к—налог на доходы i-го физического лица за к-й месяц; Ндох_il — налог на доходы i-го физического лица нарастающим итогом за l-й период (с начала года до текущего месяца); Ндох _il_-1 — налог на доходы i-го физического лица, начисленный нарастающим итогом за предыдущий период (с начала года до предыдущего месяца).

Налоговый агент производит исчисление и удержание налога на доходы физических лет с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.

Сумма налога по доходам физического лица, облагаемого по ставкам 13 (налог по дивидендам), 15, 30 и 35%, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода.

Исчисление сумм налога производится налоговым агентом без учета доходов, полученных физическим лицом от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

При невозможности удержать в течение налогового периода у физического лица сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта после окончания налогового периода, в котором физлицом получен доход, сообщить письменно в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности физического лица.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Суммы налога уплачиваются налоговым агентом по месту его учета в налоговом органе.

При наличии у налоговых агентов обособленных подразделений суммы налога уплачиваются им как по месту своего нахождения, так и по местам нахождения обособленных подразделений. В случае если налог будет оплачивать филиал, то он должен это делать на основании доверенности, выданной филиалу юридическим лицом.

Сумма налога, подлежащая уплате по местам нахождения обособленных подразделений, определяется исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением от имени такой организации..

Справки о доходах и расходах физических лиц налоговыми агентами сдаются в налоговые органы по месту нахождения головного подразделения (письмо ФНС РФ от 13.03.2008 № 04-1-05/0916).

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Налоговые агенты ведут аналитический учет доходов физических лиц в налоговой карточке, по форме самостоятельно разработанной налоговыми агентами, в которой идентифицирован налогоплательщик, вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с утвержденными кодами, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления НДФЛ, реквизиты соответствующего платежного документа (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Все организации должны представлять в налоговые органы следующие документы (п. 2 ст. 230 НК РФ):

- ежеквартально - расчет по форме 6-НДФЛ;

- ежегодно - справки по форме 2-НДФЛ.

Расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ:

по физическим лицам, получившим доходы от головного подразделения организации, сдаются в налоговые органы по месту учета организации (п. 2 ст. 230 НК РФ);

расчеты и справки по физлицам, получившим доходы от обособленного подразделения организации, представляются (п. 2 ст. 230 НК РФ):

- крупнейшими налогоплательщиками - по выбору организации в ИФНС по месту учета обособленного подразделения или в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (Письмо ФНС от 01.02.2016 N БС-4-11/1395@);

- остальными организациями - в ИФНС по месту учета обособленного подразделения (письма ФНС от 30.12.2015 N БС-4-11/23300@, от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@).

Расчеты 6-НДФЛ сдаются (п. 2 ст. 230 НК РФ):

- за I квартал, полугодие и 9 месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;

- за год - не позднее 1 апреля следующего года.

Штрафные санкции за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ налагаются:

- на организацию - в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);

- на ее руководителя - в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Кроме того, если расчет 6-НДФЛ не будет сдан в налоговые органы в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, ИФНС сможет заблокировать банковские счета организации (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Справка 2-НДФЛ предоставляется в налоговые органы:

- на тех физлиц, с доходов которых налоговый агент не смог полностью удержать исчисленный НДФЛ (с признаком 2) - не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода;

- по каждому физлицу, которому налоговый агент выплачивал доход (с признаком 1) - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Штрафные санкции за несвоевременную сдачу 2-НДФЛ налагаются:

- на организацию - в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ);

- на ее руководителя - в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

За каждую поданную справку 2-НДФЛ с недостоверными сведениями налоговый агент уплачивает 500 рублей (п.1 ст. 126-1 НК РФ). Если налоговый агент сдаст уточненную справку до того, как налоговые органы обаружили недостоверность, то штраф не берется.

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.

Налоговые агенты по заявлениям физических лиц выдают им справки о полученных доходах и удержанных суммах налога.

Налоговые агенты ведут учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на счете 68:

• начислен налог на доходы физических лиц — Д сч. 70, К сч. 68;

• перечислен налог на доходы физических лиц — Д сч. 68, К сч. 51.

Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 256; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 140 141 142 143 144145146 147 148 149 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!