Концепция синтеза системы корпоративного налогового менеджмента.
Корпоративный налоговый менеджмент, как вид управленческой деятельности на предприятии, все больше входит в практику хозяйственной жизни России, а налоговый менеджер организации (эксперт, консультант по налогам) становится все более значимой фигурой. В последнее время в России корпоративный налоговый менеджмент стал предметом деятельности многих аудиторских и консалтинговых фирм, работающих на договорной основе с налогоплательщиками.
Корпоративный налоговый менеджмент – это система управления налоговыми потоками коммерческой организации путем использования научно обоснованных рыночных форм и методов и принятия управленческих решений в области налоговых доходов и налоговых расходов на микроуровне.
Корпоративный налоговый менеджмент как звено целостной системы налогового менеджмента имеет те же функциональные элементы, но со своими особенностями:
организация процесса управления налоговыми потоками на предприятии;
корпоративное налоговое планирование;
корпоративное налоговое регулирование;
корпоративный налоговый контроль (самоконтроль).
Организация корпоративного налогового менеджмента в широком смысле – это совокупность организационных форм и методов налогового планирования, налоговой оптимизации и налогового самоконтроля; в узком – это подготовка и создание условий для оптимизации налоговых потоков. Для организации управления налоговыми потоками на предприятиях используется организационная структура финансового менеджмента.
|
|
|
Система корпоративного налогового менеджмента включает в себя такие структурные элементы, которые детализируют ее функциональную роль:
· учетная политика;
· налоговый анализ;
· налоговая культура;
· налоговые риски;
· техническое и кадровое обеспечение;
· налоговый прогноз;
· налоговая экспертиза;
· налоговое планирование.
Элементами налогового механизма являются планирование, в том числе налоговый анализ, налоговый прогноз и экспертиза налоговых рисков, регулирование и контроль (путем регулирования учетной политики, налогового анализа, создание налоговой культуры и технического и кадрового обеспечения), поскольку само управление налоговым процессом ведется с помощью налогового механизма. Отсюда следует, что налоговый механизм и налоговый менеджмент обладают тремя общими элементами. Это планирование, регулирование и контроль. Эти элементы охарактеризовываются инструментарием, который включает в себя приемы, формы и методы управления.
Система корпоративного налогового менеджмента является неотъемлемой частью ведения бизнеса. В любой организации, независимо от ее формы, масштабов и размеров, должны быть внутренние и внешние специалисты, которые анализируют всю деятельность организации, в том числе с налоговой точки зрения.
|
|
|
Методологические проблемы налогового планирования различных уровней.
Основа налогового планирования налоговая оптимизация. В рамках налогового планирования под оптимизацией налоговых платежей используются существующие правовые возможности законодательства с целью уменьшения негативного влияния налогообложения на финансовые результаты, при которых применяются законные инструменты и методы. Такая оптимизация ничем не отличается от уклонения от уплаты налогов, если она связана с налоговыми правонарушениями.
Таким образом, необходимо отметить, что предприятие, которое решило заняться налоговым планированием, должно подходить к этому основательно и профессионально, иначе используя неумело этот инструмент можно нанести вред бизнесу. Ошибки осуществления данного мероприятия могут привести не только к санкциям финансового характера, которые проявляются в виде доначислений и штрафов, также может применяться налоговый залог, административная и уголовная ответственность должностных лиц. В таком случае оптимизацию в рамках налогового планирования и уклонение от уплаты налогов невозможно разграничить.
|
|
|
Основная причина возникающих конфликтов в России между государством и налогоплательщиками заключается в недостаточной проработанности налогового законодательства, в существовании большого числа пробелов, не позволяющих достаточно точно определить законность или незаконность способа минимизации налогов. Это и побуждает к созданию и применению схем уклонения от уплаты налогов.
Другая причина создавшегося положения заключается в отсутствии в российском законодательстве четких критериев для оценки действий налогоплательщика по налоговому планированию.
Необходимость применения корпоративного налогового планирования в основном зависит от тяжести налогового гнета. В случае, когда налоги занимают большую часть всех расходов хозяйствующего субъекта, то налоговое планирование принимает глобальный характер и становится главным элементом всей управленческой работы организации. При этом надзор за налоговыми вопросами необходимо осуществлять на высшем уровне руководства.
В Российской Федерации достаточно значительные масштабы потерь бюджета, связанные с уклонением от уплаты налога и применением многообразного рода схем. Анализ практики налогового планирования в России показывает, что достаточно массовый характер носит стремление уклониться от уплаты налогов.
|
|
|
Действующее законодательство не содержит четких критериев, с помощью которых, можно определить правомерна ли данная ситуация минимизации налогообложения или это незаконное уклонение от уплаты налогов. Необходимо отметить, что судебная практика является противоречивой и относит одинаковые действия налогоплательщиков в одном случае к правомерной деятельности, а в другом к правонарушению.
Законодательством не установлены пределы налоговой минимизации, что приводит к следующему ряду отрицательных последствий:
ѕ Возникновение правовой неопределенности, которая приводит к произволу и "чиновничьему беспределу" со стороны налоговых органов в отношении налогоплательщиков. Появляются ситуации, в которых невозможно четко определить правомерны действия налогоплательщика по снижению налоговых платежей;
ѕ отсутствуют четкие критерии законной налоговой минимизации, которые сдерживают деловую активность хозяйствующих субъектов. В случае, когда налогоплательщики совершают "нестандартные", но и в то же время не запрещенные законодательством хозяйственные операции, им необходимо постоянно "оглядываться" на реакцию налоговых органов;
ѕ стремление налоговых органов максимально исключать возможности использования незаконных методов уклонения от налогов, часто приводит к привлечению к ответственности законопослушных налогоплательщиков за их действия, которые по формальным признакам попали под теневую схему;
ѕ в сложившихся условиях неопределенности правовой основы минимизации налоговых платежей снижается доверие хозяйствующих субъектов к государственным органам, и как следствие утрачивается авторитет государственной власти для налогоплательщиков;
ѕ отсутствуют пределы законной налоговой минимизации, которые воздействуют на снижение инвестиционной привлекательности российской экономики.
Действующее законодательство России не содержит сложившейся целостной системы методов разграничения налогового планирования и уклонения от уплаты налогов. Законодательство предусматривает инструменты для пресечения незаконного снижения и уклонения налогового бремени налогоплательщиков. Некоторые из них: переквалификация сделок и статуса налогоплательщика; изменение в целях налогообложения цены как условия сделки, которая совершена налогоплательщиком; налоговые обязательства определяются расчетным путем; привлечение к солидарному или субсидиарному исполнению налоговой обязанности; оспаривание регистрации юридических лиц.
Также огромное препятствие для осуществления эффективного налогового планирования это противоречивая судебная практика, когда в стенах одного суда разные судебные составы не могут прийти к одному мнению.
Итак, из всего вышесказанного, можно подвести следующий итог: основными причинами, которые препятствуют эффективному корпоративному налоговому планированию, являются:
· изменчивая и нестабильная макроэкономическая ситуация в РФ;
· отсутствующее четкое разграничение между налоговым планированием и уклонением от уплаты налогов;
· недостаточно проработанное налоговое законодательство и существование большого числа пробелов;
· противоречивая судебная практика в сфере налогового планирования.
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 282; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!