Налоговая база по налогу на прибыль
Налоговая база (прибыль) за отчетный (налоговый) период для исчисления налога на прибыль (П) определяется следующим образом:
П = [( Др – Рр + Двн – Рвн) – Днр] – Упр, (5.1)
где Др - доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, руб.; Рр –расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, руб.; Двн - внереализационные доходы, руб.; Рвн - внереализационные расходы, руб.; Днр – доходы, не облагаемые налогом на прибыль (доходы от долевого участия и по государственным ценным бумагам); Упр – убытки прошлых лет, перенесенные на будущее.
Составляющие приведенной формулы (5.1) рассмотрены далее.
Доходы от реализации (Др)
Согласно #M12293 16 901714421 1265885411 25197 378870661 2054173439 2505793570 25197 4294967262 658433188статье 41 НК РФ#S доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Величина доходов определяется исходя из цен сделки. В случае получения доходов в натуральной форме, доходы определяются исходя из рыночных цен, формируемыми в порядке, установленном главой V-1 НК РФ#S.
В состав доходов от реализации включается выручка от реализации продукции, работ, услуг собственного производства; приобретенных товаров; имущественных прав, амортизируемого имущества; прочего имущества; прав требования; прав требования как реализации финансовых услуг; продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств.
|
|
|
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с #M12291 901714421НК РФ#S налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). К подобным налогам относятся налог на добавленную стоимость#S, акциз #S.
Если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, то доходы от реализации определяются как произведение суммы, выраженной в иностранной валюте, на курс рубля к иностранной валюте, установленного ЦБ РФ, на дату реализации. У налогоплательщика, использующего метод начисления, возникающие при этом курсовые разницы (положительные, отрицательные) учитываются в составе внереализационных доходов (расходов).
В аналогичном порядке определяется выручка от реализации и в случаях, если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в условных единицах. При этом используется курс условной единицы, исходя из курса ЦБ РФ на дату реализации (если курс условной единицы соотнесен с официальным курсом иностранной валюты).
|
|
|
Возникающие при этом курсовые разницы (положительные, отрицательные) (с 2015 г., до 2015 г. – данные разницы назывались суммовыми разницами), если налогоплательщик использует метод начисления, учитываются в составе внереализационных доходов (расходов).
Если договором цена товара (работ, услуг), имущественных прав определена в условных единицах, и при этом сторонами в договоре согласована дата, на которую определяется цена договора исходя из курса условной единицы, то курсовые разницы возникают только в случае, если момент реализации приходится на более раннюю дату, чем установленную сторонами для определения цены договора.
С 2006 г. в случае если в договоре будут установлены скидки и премии покупателям за достижение определенных результатов, то продавец может их учесть в составе внереализационных расходов, а покупатель – в составе внереализационных доходов.
Определение дохода комитента (принципала) от реализации товаров, работ, имущественных прав при реализации через комиссионера определяется на дату реализации, заявленную в отчете или извещении комиссионера (агента).
|
|
|
Доходы от реализации (Др) определяются следующим образом:
Др = Впру +Вт + Вип +Ваи +Впи +Впт + Вфу +Вобс,
Где Впру – выручка от реализации продукции, работ, услуг собственного производства; Вт – выручка от реализации покупных товаров; Вип – выручка от реализации имущественных прав; Ваи – выручка от реализации амортизируемого имущества; Впи – выручка от реализации прочего имущества; Впт – выручка от реализации прав требования; Вфу – выручка от реализации прав требования как реализации финансовых услуг; Вобс – выручка от реализации товаров, работ, услуг объектами обслуживающих производств и хозяйств.
Расходы организации (Рр)
Для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие определенным требованиям #S. Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными, и при этом произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под экономически оправданными расходами следует понимать затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота.
|
|
|
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 279; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!