Принципы построения налоговой системы
Самарский Государственный Экономический Университет
Заочный факультет
Тимофеева Дарья Владимировна
Вариант 2
Курс _____________________Направление ______________________
____________________________________________________________
Профиль ____________________________________________________
Контрольная работа ___________________________________________
По дисциплине _______________________________________________
Дата получения работы деканатом _______________________________
Дата сдачи работы на кафедру ___________________________________
Дата рецензирования работы ____________________________________
Дата возвращения работы кафедрой в деканат ______________________
Содержание
1. Понятие налоговой системы РФ, состав и структура …………………3
2. Принципы построения налоговой системы…………………………….5
3. Законодательство о налогах и сборах…………………………………..8
4. Понятие налога, сбора страховых взносов…………………………….10
5. Элементы налога………………………………………………………...12
6. Виды налогов и сборов в РФ…………………………………………....14
7. Специальные налоговые режимы………………………………………18
8. Страховые взносы в РФ…………………………………………………21
9. Список литературы……………………………………………………...24
Понятие налоговой системы РФ, состав и структура.
Налоговая система представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу — изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований.
|
|
|
Анализ налоговых систем государств показывает, что несмотря на их различие, они имеют в своем составе сходные элементы, хотя в разных сочетаниях.
Состав налоговой системы
Налоговую систему РФ составляют 13 налогов и два сбора (госпошлина – это по своим признакам сбор), в том числе федеральных – 10, региональных – 3, местных – 3. Следует также обратить внимание, что в рамках специальных налоговых режимов установлены три единых налога: единый сельскохозяйственный налог, единый налог при применении упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
К федеральным налогам и сборам относятся:
· налог на добавленную стоимость;
· акцизы;
· налог на доходы физических лиц;
· единый социальный налог;
· налог на прибыль организаций;
· налог на добычу полезных ископаемых;
· водный налог;
· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
· государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
· налог на имущество организаций;
· транспортный налог;
|
|
|
· налог на игорный бизнес.
К местным налогам относятся:
· земельный налог;
· налог на имущество физических лиц;
· торговый сбор.
Разделение налогов по уровням власти целесообразно проводить с учетом следующих принципов:
1. Налоговые доходы каждого уровня власти должны быть достаточны для финансирования закрепленных сфер или предметов ведения;
2. Чем менее мобильна налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения), тем на более низком уровне государственной власти производится ее налогообложение. Например, высокой мобильностью обладают труд и капитал, а низкой – природные ресурсы и недвижимость. Поэтому целесообразно закрепить на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юридических лиц, а на иных уровнях – налогообложение имущества;
3. Большинство регулирующих налогов закрепляется на федеральном уровне;
4. Косвенные налоги (взимаемые в виде надбавки к цене товара) – акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины – взимаются на федеральном уровне;
5. Число совместных сфер ведения по налоговым вопросам РФ и ее субъектов должно быть минимизировано.
Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.
|
|
|
Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:
· федеральный;
· региональный;
· местный.
Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.
Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:
Ø Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.
Ø Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны.
Ø Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).
|
|
|
Кроме того, на основании НК РФ Минфин РФ и ФНС РФ разрабатывают приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они необходимы для конкретизации положений и статей НК РФ и других федеральных законов РФ в области налогообложения. Такие документы разъясняют непонятные с точки налогоплательщиков ситуации и могут составляться на основании их обращений.
Принципы построения налоговой системы
Реализация общественного назначения категории« налог» происходит посредством налоговой политики государства, которая разрабатывается на базе основных исходных положений теории налогообложения. Эти положения образуют систему принципов налогообложения.
В России проблемами теории налогообложения занимался русский последователь А. Смита Н И. Тургенев (1789—1871). В своем труде «Опыт теории налогов» (1818 г.) он говорил, что подданные государства, каждый по возможности и соразмерно своему доходу по заранее установленным правилам (сроки платежа, способ взимания), удобным для плательщика, должны давать средства к достижению цели общества или государства.
Исследуя принципы налогообложения сформулированные А. Смитом, профессор Берлинского университета А. Вагнер (1835-1917) предложил более подробную и усовершенствованную систему принципов налогообложения. При этом он классифицировал их в четыре группы:
1. Финансовые принципы организации налогообложения.
· достаточность (обеспечение покрытия расходов государства налоговыми поступлениями в данный и последующие периоды);
· эластичность (подвижность) обложения.
2. Народно- хозяйственные принципы.
· правильный выбор источников налогообложения;
· выявление способов избавления от уплаты налогов (нужно понимать законные пути снижения налогового бремени).
3. Этические принципы, принципы справедливости.
· всеобщность обложения (охват всех слоев населения обложением налогами);
· равномерность обложения, прогрессивность (рост величины налога с ростом доходов плательщика).
4. Административно - технические принципы налогообложения.
· определенность обложения;
· удобство уплаты налогов;
· максимальное уменьшение издержек, связанных с взиманием налогов.
Принципы налогообложения, предложенные классиками экономической теории и их последователями совершенствуются и дополняются или сокращаются в соответствии с объективными обстоятельствами, складывающимися в процессе развития экономику государства и общества.
Наиболее применяемые в настоящее время в налоговых системах экономически развитых стран принципы налогообложения можно классифицировать как экономические, юридические и организационные.
К группе экономических принципов относятся:
1. Хозяйственная независимость предполагает необходимость наличия объекта налогообложения в собственности налогоплательщика;
2. Справедливость предполагает социально справедливые налоговые отношения в стране, т.е. сумма налогового изъятия с конкретного плательщика должна быть зависима от величины доходов данного налогоплательщика;
3. Соразмерность основана на взаимозависимости величины налоговой базы, ставки налога и налоговых доходов бюджета.
К группе юридических принципов относятся:
1. Учет интересов основан на определенности налогового платежа, размер ставки, время уплаты налога) и удобстве исчисления и уплаты налога;
2. Экономичность основана на эффективности организации работы налоговых органов, что в конечном итоге измеряется соотношением результатов среднесписочного налогового инспектора по стране к затратам на его содержание;
3. Нейтральность предусматривает всеобщность уплаты налогов и равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законодательством;
4. Установление налогов законами означает, что любой налог должен быть установлен только путем принятия по данному налогу законодательного акта, принимаемого представительной (законодательной) властью страны;
5. Сочетание интересов государствами других субъектов налоговых отношений предполагает неравенство сторон при применении налогового законодательства. Например, оно проявляется в неравноправном положении государства и плательщика налогов при взыскании недоимок и штрафов и при возврате переплаченных налогов.
К группе организационных принципов относятся:
1. Единство налоговой системы предполагает недопустимость установления налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории страны товаров (работ, услуг) или денежных средств.
Также недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав:
· подвижность (эластичность) заключается в том, что в целях приведения в соответствие с объективными нуждами государства налоговые обязательства могут быть оперативно изменены. Примером служат меры, принимаемые государством против уклонения от уплаты налогов, и изменение размеров таможенных пошлин исходя из необходимости оказания временной поддержки отечественным производителям и предпринимателям;
· стабильность основана на том, что налоговая система должна быть эффективной, что, в свою очередь, является основанием, чтобы эта система была мало подвергнута каким-либо изменениям и дополнениям;
· исчерпывающий перечень налогов заключается в необходимости законодательного установления количества налогов, изымаемых как с юридических, так и с физических лиц; как для федерального, так и для местного уровня государственного управления. Исчерпывающее количество налогов может служить условием стабильности и ясности налоговой системы;
· гармонизация налогообложения основана на необходимости строительства налоговой системы страны с учетом международных норм и правил налогообложения, что имеет существенное значение в условиях глобализации мировой экономики.
При формировании налоговой системы Российской Федерации были учтены перечисленные принципы налогообложения. С 1 января 1992 г. был введен в действие Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», принятый 27 декабря 1991 г. №2118-1, в котором и были изложены основные принципы налогообложения в РФ, действовавшие до ввода в действие НК РФ. В целях совершенствования налоговой системы в данный Закон постоянно вносились изменения и дополнения, касающиеся, в том числе и принципов налогообложения. С введением в действие части 1-й Налогового кодекса РФ с 1 января 1999 г. российская налоговая система действует по принципам, максимально приближенным к принципам организации налоговых систем в странах с высоким уровнем экономического развития.
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 292; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!