Визначення, оцінка і функції власного капіталу

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 15Следующая ⇒

Поняття “капітал” асоціюється з поняттям “власність”. В момент створення підприємства його стартовий капітал втілюється в активах, інвестованих засновниками і являє собою вартість майна підприємства.

Власний капітал– це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань.

А = З + К

К = А – З

де К – капітал,

А – активи,

З – зобов’язання.

Сума власного капіталу- це абстрактна вартість майна, яка не є його поточною чи реалізаційною вартістю, а тому не відображає поточну вартість прав власників підприємства.

Власний капітал є основою для початку і продовження господарської діяльності будь-якого підприємства, він є одним із найістотніших і найважливіших показників.

Утворюється власний капітал 2 шляхами:

- внесенням власниками підприємства грошових коштів та інших активів;

- накопиченням суми доходу, що залишається на підприємстві.

За формами поділяються на 2 категорії:

- інвестований ( вкладений або сплачений капітал )

- нерозподілений прибуток.

Інвестований капітал- це сума простих та привілейованих акцій за їх номінальною вартістю, а також додатково вкладений капітал, який також може бути поділений за джерелами утворення.

Нерозподілений прибуток– це частина чистого прибутку, що була розподілена між акціонерами.

Різновидами власного капіталу є:

- статутний капітал;

- пайовий капітал;

- додатковий капітал;

- резервний капітал;

- вилучений капітал;

- неоплачений капітал;

- нерозподілені прибутки;

- цільові надходження;

- забезпечення майбутніх витрат;

- страхові резерви.

Облік статутного капіталу

Основним елементом власного капіталу є статутний капітал – один із основних показників, що характеризує розміри і фінансовий стан підприємства.

Статутний капітал на державному підприємстві являє собою державні кошти, виділені у постійне користування і розпорядження госпрозрахунковому підприємству у вигляді основних засобів та оборотних коштів. Розміри основних та оборотних засобів визначаються обсягом виробничої діяльності.

Бухгалтерський облік статутного капіталу розпочинається з дня реєстрації підприємства в державному реєстрі та закінчується днем вибуття з нього внаслідок припинення діяльності, банкрутства, припинення строку дії тощо.

Для обліку статутного капіталу використовують 3 основні рахунки:

рахунок 40 “Статутний капітал”;

рахунок 46 “Неоплачений капітал”;

рахунок 45 “Вилучений капітал”.

Статутний капітал на підприємствах різних форм власності – це сумарний внесок вкладів у майно засновниками підприємства при його створенні.

Розмір статутного капіталу визначається установчими документами і фіксується у Статуті підприємства.

Акціонерним вважається товариство, що має Статутний капітал, поділений на певну кількість акцій однакової номінальної вартості. Статутний капітал має бути не меншим суми еквівалентної 1250 мінімальним заробітним платам.

Засновники АТ повинні внести не менше 50% від номінальної вартості акцій перед державною реєстрацією. Повну вартість ( до 100% ) – протягом року з моменту реєстрації.

До моменту державної реєстрації ТОВ кожен з учасників повинен внести не менше 30% внеску вказаного в установчих документах. Після цього товариство з обмеженою відповідальністю може розпочинати свою діяльність.

Статутний капітал збільшується:

- здійснення внесків власниками;

- випуск нових акцій;

- конвертація зобов’язань в акції;

- збільшення номінальної вартості акцій;

- збільшення кількості акцій існуючої номінальної вартості;

- спрямування прибутку до статутного капіталу;

- виплата дивідендів акціями.

Статутний капітал зменшується:

- анулювання викуплених у їх власників акцій існуючої вартості;

- зменшення номінальної вартості акцій

№ №	Зміст господарських операцій	Дт	Кт
1 1.	Зареєстрований статутний капітал і здійснений випуск акцій	46	40
2 2.	Учасниками здійснені внески, або оплачено акції: а) грошовими коштами б) нематеріальними активами в) основними засобами г) матеріальними активами	30,31 12 10 20	46 46 46 46
3 3.	Збільшено Статутний капітал за рахунок збільшення номінальної вартості акцій	443	40
4 4.	Збільшено статутний капітал за рахунок обміну облігацій на акції	425	40
5 5.	Зменшено Статутний капітал у зв’язку із зменшенням номінальної вартості акцій	40	672
6 6.	Анульовано акції, що раніше були викуплені за номіналом: на суму	40	451

Облік резервного капіталу

Резервний капітал– це сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства. Створюється Резервний капітал в акціонерному товаристві у розмірі встановленому установчими документами, але не менше 25% Статутного капіталу. Щорічні відрахування на поповнення Резервного капіталу передбачаються установчими документами та здійснюється за рахунок чистого прибутку, але не можуть бути менше 5% його загальної вартості.

Призначається Резервний капітал на покриття непередбачених витрат, збитків, на сплату боргів підприємства при його ліквідації.

Залишки невикористаних коштів Резервного капіталу переходять на наступний рік.

Резервний капітал облічується на рахунку 43.

Резервний капітал збільшується:

- у разі відрахувань до резервного фонду Дт 44 Кт 43

Резервний капітал зменшується:

- у разі списання невідшкодованих збитків Дт 43 Кт 44

Облік іншого капіталу

Пайовий капітал– це сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, передбачена установчими документами.

Дані про “ Пайовий капітал” використовуються кредитними спілками, колективними підприємствами, підприємствами споживчої кооперації, в яких частина власного капіталу формується у вигляді пайових внесків.

Джерелами формування пайового капіталу є обов’язкові та додаткові пайові внески, які надходять від індивідуальних та колективних членів акціонерного товариства.

Загальними зборами пайовиків визначаються розміри обов’язкових пайових внесків, виходячи із потреби у власних оборотних коштах.

При розподілі прибутку, щорічно, за рішенням зборів пайовиків на обов’язкові й додаткові пайові внески нараховуються дивіденди, які можуть бути зараховані на поповнення паю за згодою власників.

Облік пайового капіталу ведеться на рахунку 41.

Цей рахунок призначений для обліку інформації про суми пайових внесків членів споживчого товариства, колективного підприємства.

Дт 10,11,12,14,15,20,21,22,28,30,31,35,40,42,44,50,60,63,66,67,68 Кт 41.

Додатковий капітал – це сума. на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість. Додатковий капітал збільшується на:

а) суму емісійного доходу;

б) дооцінки необоротних активів;

в) суму безкоштовно отриманих підприємством активів

зменшується:

- уцінка необоротних активів

- збитки від перепродажу акцій

Облік додаткового капіталу ведеться на рахунку 42 має субрахунки:

421 “Емісійний дохід”

422 “Інший вкладений капітал”

423 “Дооцінка активів”

424 “Безоплатно одержані необоротні активи”

425 “Інший додатковий капітал”

Вилучений капітал – це фактична собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених акціонерним товариством у його учасників.

Акціонерне товариство має право викупити в акціонера оплачені ним акції з метою їх наступного анулювання, перепродажу чи поширення серед своїх працівників. Викуплені акції мають бути реалізовані або анульовані протягом року. В цей період розподіл прибутку акціонерного товариства здійснюється без врахування викуплених власних акцій.

Облік вилученого капіталу ведеться на рахунку 45, має субрахунки:

451 – вилучені акції;

452 – вилучені вклади;

453 – інший вилучений капітал.

Дт 45 Кт 30,31,34,50,52,60,62

Дт 30,31,40,42,46 Кт 45

Неоплачений капітал - це сума заборгованості власників за внесками до капіталу.

Неоплачений капітал збільшується:

- збільшення дебіторської заборгованості за внесками до статутного капіталу.

Зменшується :

- зменшення дебіторської заборгованості за внесками до статутного капіталу.

Облік неоплаченого капіталу ведеться на рахунку 46.