Докумен-на перевірка правильності нарах-ня ПДВ
Порядок перевірки под. зобов’язань (кредит рах 68).
Насамперед перевіряється повнота оборотів з відвантаженням товарів, надання послуг, викон-ня робіт.
Для цього викор-ся под. накладні, книга продажу товарів, банків. док-ти, касові док-ти, договори обміну, купівлі, поставки.
Необх-но упевнитись, що всі суми ПДВ відображені в под. накладних та книзі продажу були включені в кредит рах. 68.
При цьому зверт. увага щоб № под. накладної співпадав з порядковим № відображення відповідних операцій в книзі продажу.
З метою виявлення випадків відвантаження товарів, обороти яких не включені для нарахування ПДВ слід перевірити док-ти, що засвідчують відпуск продукції зі складу ПП.
У разі встановлення випадків відвантаження товарів без оплати варт-ті або з частковою оплатою, або в порядку натурал. оплати праці, або в порядку передачі за бартером, а також для цілей невиробничого викор-ня в середені ПП необх-но впевнитися у вірності визначення бази опод-ня. Для цього слід врахувати, що база опод-ня в таких випадках визначається виходячи з фактич. ціни операції але не нижче за звичайну ціну.
Звичайна ціна – це ціна продажу товарів, яка має бути отримана в ринков. умовах при продажу особам не пов’язаних з продавцем, т.т. це вільна ринкова ціна.
За допомогою плат. док-тів слід встановити випадки надход-ня коштів на власні потреби ПП від його постачальників, які не знайшли відображення на 46 рах-ку і впевнитися, що ПДВ з цих сум нараховано за кредитом 68 рах.
|
|
Для перевірки викор-ся рахунки: 87,88,96. Суми, які надійшли на ці рах-ки порівнюються з відпов. сумами, що відображені на Р/р, якщо вони співпадають, то ПДВ з них не був нарахований.
Якщо ПП надають послуги з оренди, необх-но впевнитися, що на суму орендної плати був нарахований ПДВ.
Особливу увагу слід приділити при встановлені випадків відчуження об’єктів застави. Воно відбувається коли ПП не виконало у встановлений термін боргових зобов’язань. У цьому разі відчуження об’єкту застави прирівнюють до продажу такого об’єкту, а основна сума боргу і нарах-х % є ціною продажу, а отже і базою нарах-ня ПДВ.
Таким чином перевіркою позичкових рах-ків та кредитних угод необх-но встановити факти надання кредитів ПП під заставу, вчасності їх повернення і правильність нарах-ня ПДВ з цієї операції.
Якщо ПП імпортує товари для потреб власного в-ва слід впевнитись, що ці товари не було реалізовано на сторону, а при встановленні таких випадків перевірити правильність визначення опод-ня ПДВ. Вона визначається виходячи з ціни продажу товарів, але не нижче митної варт-ті збільшеної на суму мита, митних зборів і АЗ, якщо товари підакцизні.
|
|
Порядок перевірки податк. кредиту
При перевірці достовірності под. кредиту слід упевнитись в наявності підстав для нарах-ня под. кредиту по дебіту рах 68. Такою підставою по товарах придбаних – є виключно податк. накладна, по імпортних товарах – митна декларація, а при імпорті робіт, послуг – банків. док-т, що підтверджує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт чи послуг.
При цьому слід мати на увазі, що суми ПДВ сплачені за придбану сировину та товари відносять на дебіт рах 68 тільки в тому випадку, якщо вони викор-ся на валові витрати. У противному випадку сума ПДВ має бути віднесена за рах-к відповід. джерел фінан-ня.
Для цього викор-ся банківські, касові док-ти за якими встанов-ся які саме матер. цінності були оплачені, а також журнал-ордер № 6, за яким встановлюється за рах-к яких джерел фінан-ня віднесена оплата матер. ресурсів.
В разі здійснення платником операцій з продажу товарів звільнених від опод-ня слід упевнитись, що у складі под. кредиту не значаться суми ПДВ по придбаних сировині та матеріалах, які викор-ся для в-ва вказаних товарів. В цьому випадку суми ПДВ мають відноситись до складу валов. витрат.
Якщо придбана сировини та матеріали частково викор-ся в опод. операціях, а частково ні необх-но перевірити щоб до под. кредиту були включені лише суми ПДВ, що відповідають частці матеріалів викор-них для в-ва товарів опод-них на загал. підставах.
|
|
При перевірці торгівельних ПП слід мати на увазі, що право на под. кредит виникає лише після оплати товарів.
Під час перевірки слід звернути увагу на наявність док-тів, які обгрунтовують пільги, якими корист-ся ПП.
Наприклад, якщо ПП виробляє товари для інвалідів необх-но упевнитись, що від опод-ня звільнені лише ті товари, які передбачені переліком Кабміну.
Якщо ПП експортує товари за валюту необх-но упевнитись в наявності митних декларацій, що підтверджують обсяги експорту товарів, а також наявність плат. док-тів, що засвідчують надход-ня валюти на рах-к ПП.
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 278; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!