Принципы построения налоговой системы
Сформированы в 1 части налогового кодекса принципы:
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств.
5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы не предусмотренные настоящим Кодексом.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
Налоговая политика государства
Налоговая политика - система актов и комплекс мероприятий проводимых государством в области налогообложения и направленных на реализацию тех или иных задач стоящих перед обществом. Определив цели и задачи государства конкретный метод её осуществления. Обычно цели и задачи налоговой политики определяются в зависимости от экономической конъюнктуры. Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый год в период разработки, обсуждения и принятия государственного бюджета. Результаты налоговой политики зависят во многом от того, какие принципы государство закладывает в её основу:
|
|
|
- соотношение прямых и косвенных налогов
-применение программных ставок налогообложения или преобладания пропорциональных ставок
- дискретность или неопределенность налогообложения.
Права налогоплательщиков
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах в законодательстве «о налогах и сборах»;
2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства;
3) использовать налоговые льготы;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
|
|
|
6) представлять свои интересы лично либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10) требовать от налоговых органов соблюдения законодательства;
Обязанности налогоплательщиков
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);
5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.
Ответственность налогоплательщиков за исполнения налогового законодательства
|
|
|
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц. За которыми установлена ответственность к санкции являющиеся мерой ответственности за совершение ими правонарушений. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения:
1) совершение деяния, вследствие стихийного бедствия;
2) совершение деяния, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;
3) выполнение налогоплательщиком, налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства.
Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
|
|
|
Обстоятельство, отягчающее ответственность:
- совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
№37 Налог на добавленную стоимость (НДС)
1954 году был изобретен Лоренсом.
В 1990 году в России. Заменил в свою очередь налог с акцизов. Он был установлен в соответствии с 21 главой Налогового Кодекса.
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет частей добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и обращения и определяется как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров, работы, услуг) и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства и обращения. НДС является косвенным налогом на товары работы и услуги.
Налогоплательщиками НДСпризнаютсяорганизации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Любые организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца, сумма выручки от реализации товаров работ и услуг этих организации или предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб. Такое право дается на 12 месяцев.
Пример: Рассчитаем стоимость, какого либо товара, определим НДС цену на каждой ступени производства.
Найдем стоимость, стола НДС, и докажем определение НДС.
Материальные затраты – 60 единиц.
Амортизация – 5 ед.
Зарплата – 100 ед.
Соц. Обеспечение – 34 ед (34% от зарплаты)
С+V – себестоимость товара
НДС в материалах = (60*18)/(100+18)=9
51+100+34+5=190 ед.
С+V+m (доб. Стоимость) - стоимость продукта
Цена 400 ед.
НДС от продаваемой цены= 400*18/100=72
Цена = 400+72=472
НДС принадлежащий в бюджет = 72-9=63 ед.
Торговая надбавка (ТН):
1) 
Возмещение издержки торговли
= 25%
2) Прибыль
Торговая надбавка
1) Способ:
ТН=400*25/100=100
Ц= 400+100=500
НДС=500*18/100 =90
Ц= 500+90=590
НДС в бюджет = 90-72=18 ед.
2) Способ:
ТН= 472*25/100=118 ед
НДС в бюджет = 118*18/118=18
Ц = 472+118 = 590
Мы доказали то определение НДС которое записали раннее.
Глава НК.
№38 Объект налогообложения
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 НК признаются следующие операции:
1) реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. В том числе
А) реализация предметов залога;
Б) Передача товаров, работ, услуг по соглашению предоставления отступления или новации;
В) Передача права собственности на товары на безвозмездной основе.
2) Передача товаров на территории РФ для собственных нужд расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;
3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) Ввоз товаров через таможенную территорию РФ.
Операции, не принадлежащие налогообложению 149 статья НК
Не подлежит налогообложению реализация на территории РФ следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного товара по перечню утвержденным правительством РФ.
1. Мед. Услуг оказываемых мед. Учреждениями, также не облагаются;
2 услуги, предоставляемые по обязательному мед. Страхованию;
3. услуг по уходу за престарелыми, инвалидами и т.д;
4. услуг по содержанию детей дошкольного возраста;
5. продуктов питания произведенных студенческими и школьными столовыми;
6. услуг по перевозке пассажиров городского транспорта за исключением такси, в том числе маршруток;
7. ритуальных услуг;
8. операции по реализации предметов религиозного назначения;
9. реализация работы, услуг, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов;
10. осуществление банками банковских операции;
11. услуг по страхованию страховыми организациями и другие, перечисленные в данной статье.
№40 Налоговая база
НБ определяется налогоплательщиком в зависимости от особенности реализации товаров.
1) НБ определяется - как стоимость товара, работ, услуг исчисленная исходя из цен, в соответствии со статьей 40 НК, учитывая акцизы и без включения их в Налоговую Стоимость при следующих условиях:
А) при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг);
Б) при реализации товаров по товарообменным бартерным операциям;
В) реализация товаров на безвозмездной основе;
Г) передача товаров при оплате труда в натуральной форме.
Пример:
За отчетный период организацией реализовано 162 ед. товара 1 вида, в том числе:
100 ед. по ц= 10 руб. за ед.
безвозмездно передано 2 ед. товара,
передано в качестве натуральной формы оплаты труда 10 ед. реализовано по бартеру 50 ед.
Рассчитайте НБ и сумму единиц.
НБ = 162*10=1620
НДС = 1620*18/100= 291,6
2) НБ определяется как разница, между ценой реализуемого имущества с учетом налога, акцизов и стоимостью остаточной реализуемого имущества при реализации:
А) имущество подлежащего учету, со стоимостью учета уплаченного налога;
Б) с/х продукции закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками и продуктов её переработки по перечню утверждающего правительством РФ кроме подакцизного товара.
Пример:
Предприятие закупило у физ. Лиц 7 тонн картофеля по цене 13 тыс. рублей за тонну, и реализовала этот картофель по 18 тыс. за тонну, рассчитать НБ и сумму НДС.
НБ = (18000-13000)*7=35000
НДС= 35000*10/110=3181.
№41 Налоговые ставки, налоговый период
Налогообложение происходит по следующим ставкам:
0% при реализации товаров вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и услуг международной перевозки товаров.
10% При реализации следующих продовольственных товаров ( скот, мясо, сахар, зерно и т.д.) и товаров для детей, а также периодически печатных изделий, а также мед препаратов отечественного и зарубежного производства.
18% при реализации остальных товаров.
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.
№42 Налоговые вычеты, порядок их применения
Налоговые вычеты - налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на налоговые вычеты, то есть суммы, которые были уплачены поставщикам товаров.
- Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
- Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
- Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке, монтаже основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ.
Однако при этом должны быть выполнены следующие условия:
1) Приобретенные товары используются в деятельности облагаемой НДС;
2) Продукция принята на учет;
3) От поставщика получен счет-фактура;
№43 Налоговая декларация, порядок составления и предоставления
Порядок исчисления налога:
Сумма налога при определении НБ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ.
При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализованных товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога.
При реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 дней со дня отгрузки товара.
В расчетных документах, в том числе реестрах, чеках. В первичных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету (возмещению). Каждый налогоплательщик обязан составить счет-фактуру вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, и книге продаж. По книге покупок - определяется сумма налоговых вычетов за налоговый период. По книге продаж – сумма НДС от операции подлежащих налогообложению.
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода (квартала) исходя из фактической реализации товаров, работ, услуг. Равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговую декларацию необходимо подавать до 20 числа следующего месяца в соответствии с истекшим налоговым периодом.
№8 Структура, функции и задачи налоговых органов
Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
Единая централизованная система налоговых органов состоит из Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальных органов.
Главными задачами налоговых органов являются является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.
Налоговые органы вправе:
1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам;
7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом;
10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;
12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
15) создавать налоговые посты в порядке, установленном настоящим Кодексом;
16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.
№10 Налоговые ставки и налоговые льготы
Налоговая ставка (норма налогового обложения) — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога.
В случае, когда налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой.
Основные виды:
- Твёрдые — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы.
- Пропорциональные — действуют в одинаковом проценте к налоговой базе без учета её величины.
- Прогрессивные — возрастают по мере роста налоговой базы.
Налоговая льгота — полное или частичное освобождение от уплаты налогов для юридических лиц (реже физических). Все налоговые льготы можно разделить на следующие группы:
- личные и для юридических лиц
- общие для всех налогоплательщиков льготы и специальные налоговые льготы для отдельных категорий плательщиков
- общеэкономические и социальные налоговые льготы
Любой из приведённых выше типов льгот несёт одновременно отрицательные последствия для государства и положительные для лиц, которым она предоставляется. Так для гос-ва это уменьшение доходов от сбора налогов, а для лиц, которым она предоставлена, - возможность повысить свое благосостояние. Обычно налоговые льготы выдаются в рамках гос. поддержки для бизнеса, в основном во время кризисов.
№12 Налог на прибыль организации.
Налог на прибыль организации был установлен 25 главой НК. Является федеральным прямым налогом.
№12 Налогоплательщиками налога на прибыль признаются: Российские организации, а также иностранные предприятия, осуществляющие свою деятельность через постоянные правительства и (или) получающие доходы от источников Российской Федерации.
Объектом налогообложения является прибыль организации.
Прибыль = доходам уменьшенным на величину произведенных расходов
№13 Доходы, учитываемые при налогообложении. В главе 25 НК установлено, что налогооблагаемые доходы надо определять на основании первичных документов и документов налогового учета. При этом из суммы доходов вычитают взымаемые с покупателей косвенные налоги НДС акцизы. Все доходы организации делятся на 2 вида:
1. Доходы от реализации - выручка от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных. А также выручка от продажи имущества. Включая ценные бумаги и имущественных прав. Выручка от реализации равна сумме всех поступлений в денежной или в натуральной форме, связанных с расчетами за реализованный товар. Все доходы, которые не относятся к доходам от реализации, считаются внереализационными.
2. Внереализационные доходы. Это доходы: (№14)
1. От долевого участия других организации
2. От сдачи имущества в аренду (в субаренду)
3. Проценты, полученные по договорам займа
4. Безвозмездно полученное имущество
5. Излишки товарно-материальных ценностей, выявленные в результате инвентаризации
6. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде
7.
|
 |
№15 Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:
- средства, полученные по договору займа и кредита;
- сумма полученных авансов;
- средства, поступающие в уставной капитал.
В отличие, от перечня внереализационных доходов этот перечень является исчерпывающим. Организации могут уменьшать свою налогооблагаемую прибыль на все обоснованные и документально подтвержденные расходы если они связанны с получением дохода, при этом обоснованные расходы - это экономически оправданные затраты оценка которых выражена в денежной форме. Они должны быть подтверждены правильно оформленными первичными документами.
№16 По аналогии с доходами глава 25 НК, разделяет все расходы организации на 2 группы:
1. Расходы, связанные с производством и реализации. Их группируют по следующим элементам:
- материальные расходы,
- расходы на оплату труда,
- амортизационные расходы,
- прочие расходы.
№17 В перечень материальных расходов включены расходы на приобретение:
1) сырья и материалов используемые для производства и упаковки продукции;
2) запасных частей для ремонта оборудования, инструментов;
3) комплектующих изделий и полуфабрикатов;
4) топлива воды и энергий;
5) работ и услуг производственного характера.
Стоимость товарно-материальных ценностей включая материальные расходы определяется исходя из цен их приобретения включая комиссионные вознаграждения уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку а также иные затраты связанные с приобретением товара.
(МЕТОДЫ) Списывая материалы в производство, организация может оценивать их по себестоимости:
1. Каждой единицы
2. Первых по времени приобретений (ФИФО)
3. Последних по времени приобретений (ЛИФО)
4. По средней себестоимости
Выбранный метод нужно указать в приказе об учетной политике предприятия для учета исчислений.
№18 Расходы на оплату труда.
В перечень таких затрат входят:
1.1. Суммы, начисленные работникам в соответствии с принятыми в организации системами оплаты труда.
1.2. Поощрительные выплаты, премии, надбавки к первичным ставкам, окладам.
1.3. Расходы, на оплату труда сохраняемые работником на время отпуска.
1.4. Денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника.
1.5. Прочие расходы на оплату труда
Кроме того статья 255 включает затраты на обязательное и добровольное страхование работников. При чем, в случае добровольного страхования, при налогообложении прибыли, учитываются платежи по договорам:
1. Долгосрочного страхования жизни, если эти договоры заключаются на срок не менее 5 лет и в течение этого времени не предусматривают страховых выплат. В пользу застрахованного лица.
2. Пенсионного страхования, эти договоры должны предусматривать выплату пожизненной пенсии, только после того как застрахованный получит право на государственную пенсию.
3. Добровольное личное страхование работников, которые заключаются на срок не менее 1 года, и предусматривают оплату медицинских расходов застрахованного.
4. Добровольного личного страхования заключаемого на случай смерти застрахованного лица, либо утраты им физической трудоспособности в связи с исполнением должностной обязанности.
По 1 и 2 виду страхования не должны превышать 12% от суммы расходов оплаты труда. По 3 виду страхования нормы взноса добровольного личного страхования не должны превышать 6% от суммы расходов на оплату труда. Взносы по 4 виду страхованию учитываются при налогообложении, если их сумма не превышает 15 тыс. рублей в год на одного застрахованного работника.
5. Внереализационные расходы
Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
1. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
№19 Амортизационные отчисления.
Амортизационным имуществом признаются имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс., на менее 40 тыс. налог не учитывается.
Все амортизируемое имущество разделено на 10 амортизационных групп:
- все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
- имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
- имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
- имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
- имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
- имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
- имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
- имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
- имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
- имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Организация уже сама устанавливает срок использования каждого своего основного средства, и рассчитывает норму амортизации. Статья 259 НК предусматривает 2 способа начисления амортизации: линейный и не линейный.
При линейном способе норма амортизации по каждому объекту определяется по формуле:
K = (1/n)*100%
Где К – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта имущества.
n – срок полезного использования данного объекта имущества выраженного в месяцах.
Пример: в январе этого года, ООО Марс ввело в эксплуатацию здания, первоначальная стоимость 5 млн. рублей, здание относиться к 10 группе, срок службы 40 лет. В учетной политике организация записала линейный метод. Рассчитайте амортизацию и ежемесячную сумму амортизационных отчислений.
Норма составит 0,2083%
Сумма = 5млн * 0,2083%=10 415 рублей
Нелинейный способ установлен в статье 259 пункт 2 НК.
Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы определяется по следующей формуле:
k
A = B x ---,
100
где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).
5. В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации:
┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐
│ Амортизационная группа │ Норма амортизации (месячная) │
└────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘
Первая 14,3
Вторая 8,8
Третья 5,6
Четвертая 3,8
Пятая 2,7
Шестая 1,8
Седьмая 1,3
Восьмая 1,0
Девятая 0,8
Десятая 0,7
№21 Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств
В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочих расходов, связанных с ведением указанного ремонта собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ, выполненных сторонними силами.
Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с порядком, установленным настоящим пунктом, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта. При этом предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Если налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения капитального ремонта в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись.
Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списываются на расходы равными долями на последнее число соответствующего отчетного (налогового) периода.
№22 Прочие расходы. Перечень приведен в статье 254, в него вошли расходы на:
1. Уплату налогов и сборов (кроме налога на прибыль, платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду);
2. На сертификацию продукции;
3. Охрану имущества;
4. Содержание автотранспорта;
5. Оплату консультационных, информационных, юридических услуг;
6. другие расходы (рекламные, представительские, расходы на подготовку кадров также включены в перечень затрат).
Представительские расходы будут учитываться при налогообложении прибыли в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда. Норма по рекламам не более 1% от выручки организации без НДС.
№ 23 Нормируемые прочие расходы по налогу на прибыль организации
Расходы, которые принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли не в полном объеме, а частично в пределах ограничений (норм), называются нормируемыми расходами. Согласно законодательству РФ, к ним относят:
· долгосрочное страхование жизни
· пенсионное страхование
· негосударственное пенсионное обеспечение
· личное страхование, предусматривающее оплату медицинских расходов застрахованного сотрудника
· личное страхование исключительно на случай смерти застрахованного сотрудника и (или) причинения вреда его здоровью
· возмещение затрат сотрудников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения
· компенсацию за использование личного автомобиля (мотоцикла) сотрудника в служебных целях
· рекламные расходы
· расходы на питание экипажей морских, речных и воздушных судов
· расходы на нотариальное оформление
· расходы на замену бракованных, утративших товарный вид при транспортировке и (или) реализации и недостающих экземпляров печатных изданий в упаковках
· потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также нереализованной (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции
· проценты по кредитным (заемным) средствам
№ 24 Внереализационные расходы – все обоснованные затраты на деятельность не посредственно не связанную на реализацию статья 265 НК.
Расходы не учитываемые при налогообложений прибыли. Перечень приведен в статье 270 НК. В него вошли расходы на:
1. Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
2. Аннулированные производственные заказы;
3. Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем налоговом периоде;
4. Дебиторские задолженности, по которым истек срок исковой давности;
5. От брака;
6. От стихийных бедствий.
№25 Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
: штрафы, пени, иные санкции, перечисляемые в бюджет, вклады в уставные капиталы других организации, суммы налога на прибыль, платежи за сверх нормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Сверхнормативные взносы на добровольное страхование и пенсионное обеспечение работников и т.д.
№26 Налоговая база. Налоговый и отчетный период
Налоговая база по налогу на прибыль организаций определяется в соответствии со статьей 274 НК РФ. В целях налогообложения прибыли налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибылью для российских организаций, согласно статье 247 НК РФ, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения прибыли учитываются в денежной форме.
В статье 248 НК РФ установлено, что к доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
На основании статьи 252 НК РФ полученные доходы уменьшаются налогоплательщиком на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ, то есть, за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения).
В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Перенос убытков на будущее
Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
Налоговая ставка
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, При этом:
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:
1) 20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;
2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки:
- 0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-м вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) превышает 500 миллионов рублей.
- 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ;
- 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.
К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются ставки:
- 15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;
- 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;
- 0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года.
Отчетный и налоговый период
Для всех предприятий установлены единые отчетные периоды:
- 1 квартал,
- полугодие,
- 9 месяцев.
Для организаций, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, предусмотрены свои отчетные периоды: 1, 2, 3, 4 месяца и т.д. до окончания года.
Налоговый период – календарный год.
№27 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей глава 25 НК предусматривает 3 способа уплаты налога на прибыль:
1. Раз в квартал;
2. Раз, в месяц исходя из прибыли за прошлый квартал;
3. Раз, в месяц исходя из прибыли за предыдущий месяц;
По 1 способу могут платить бюджетные организации, иностранные организации с представителями в РФ, не бюджетные организации, должны сдавать декларации за месяц, полугодие и год. Не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября, и не позднее 28 марта следующего года. 25 глава НК налог на прибыль организации.
Через месяц после достижения суммарным балансом амортизационной подгруппы значение менее 40 тысяч рублей налогоплательщику разрешено ликвидировать указанную группу. Возможны применения повышающих или понижающих коэффициентов.
Организация может перейти с нелинейного на линейный может перейти 1 раз в 5 лет. А линейного на нелинейный неограниченное количество раз, только с начала налогового периода.
Плата за изготовление вывески не относится к расходам на производство. Нужно исходить из срока службы вывески и стоимости работ, по её изготовлению, доставки и монтажу. Если вывеска стоит дороже 40 тыс. рублей её нужно учитывать как основное средство и амортизировать. Если вывеска дешевле 40 тыс. её учитывают в составе материальных расходов. Баннеры изготовленные из специальной ткани списывают в составе рекламных расходов, при чем если баннер повесить снаружи здания то учесть затраты его можно полностью, если внутри помещения, издержки придется нормировать, ведь затраты на внутреннюю рекламу прямо не поименованы в пункте 4 статьи 264 НК. Лимит составляет 1% от выручки.
№29 Прямые и косвенные расходы на производство и реализацию
Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:
1) прямые;
2) косвенные.
К прямым расходам могут быть отнесены:
- материальные затраты
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов.
№50 Налоги на доходы физических лиц
НДФЛ глава 23 НК РФ. Применяется с 2000-х годов.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица получающие доходы от источников в РФ, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев, периоды нахождения налогового резидента не прерывается в течении того времени которое он проводит в другой границе по причине лечения или обучения.
Для резидентов ставка 13%
Для не резидентов 30%
Объектом налогообложения признаются - доход полученный налогоплательщиками:
1. От источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
2. От источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ
Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
5) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
6) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
7) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками.
№51 Учет и определение налоговой базы для НДФЛ
Налоговая база - при определений налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение ими, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производится какие либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный год.
№52 Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
1. При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен.
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
3) оплата труда в натуральной форме.
№53 Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:
- материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
- материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры.
- материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры.
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
№54 Доходы, не подлежащие налогообложению
Не подлежат налогообложению следующие доходы физических лиц.
1. Государственное обеспечение за исключением пособий по временной нетрудоспособности.
2. Пенсий по государственному пенсионному обеспечению.
3. Все виды установленные законодательством конституционных выплат, в пределах норм. Суточные – 700 руб. в РФ при командировочных расходов, и не более 2000 руб. за границей.
4. Суммы, получаемые в виде грантов.
5. Суммы единовременной материальной помощи оказываемой налогоплательщиками в связи со стихийным бедствием, в связи со смертью, в виде гуманитарной помощи, в виде адресной социальной помощи, пострадавшим от террористических актов, а также работодателями при рождении ребенка, но не более 50 тыс. руб. за ребенка.
6. Суммы полной или частичной компенсации стоимости приобретаемых путевок за исключением туристических предоставляемые: за счет средств организаций оставшиеся после уплаты налогов, за счет средств бюджетов, за счет средств получаемых от деятельности организаций, в отношении которых применяют специальный налоговый режим.
7. Суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей, детей.
8. Стипендий учащихся.
9. Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства. Не принадлежат налогообложению, при соответствующих документах.
10. Призы, полученные на чемпионатах, кубков мира и Европы.
11. Доходы, не превышающие 4000 рублей полученные за каждое из оснований за налоговый период – 1 год. Стоимость подарков полученных от организации и предпринимателей, стоимость призов полученных на конкурсах и соревнованиях принятых по закону Правительства РФ, суммы материальной помощи оказанной работодателями своим работникам, а также бывшим работникам уволенных на пенсию. Возмещение работодателем своим работникам, их супругам, родителям и детям, стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных их лечащим врачом.
12. Суммы материальной помощи оказанной инвалидам, общественными организациями помощи инвалидам.
№55, 56, 57 Налоговые вычеты
Налоговым кодексом предусмотрено4 вида вычета:
1.Стандартное
2.Социальное
3.Имущественное
4.Профессиональное
1. Стандартные налоговые вычеты. Их 4 вида. Их размеры следующие:
1) 3000 руб.
2) 500 руб.
3) 400 руб.
4) 1000 руб.
1. Право на вычет в размере 3000 руб. ежемесячно имеют лица, которые стали инвалидами из-за радиационной аварии на чернобыльской АЭС. Инвалиды на ВОВ, и инвалиды при служебной обязанности. Лица, получившие заболевания из-за чернобыльской аварии. И другие перечисленные в пункте 1.1. статьи 218.
2. На ежемесячный вычет в 500 рублей имеют право, герои Советского Союза, также лица Герои Славы 3-х степеней, участники ВОВ, лица, находившиеся в блокаде Ленинграда, бывшие узники концлагерей, инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 группы. Граждане, выполнявшие интернациональный долг на территории Афганистан. А также лица, которые принимали участие в военных действиях на территории РФ.
3. Все лица имеют право на ежемесячный вычет 400 руб., однако этот вычет предоставляется до того месяца, пока доход нарастающим итогом с начала года превысит 40 тыс. рублей.
4. 1000 рублей предоставляется работникам на попечении которых есть дети до 18 лет, а также студенты до 24 лет, очной формы обучения вычет на детей предоставляется до месяца в котором доход нарастающим видом налогоплательщика превысит 280 тыс.
5. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
с 1 января 2012 года:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
2. Социальный налоговый вычет. Предоставляется в том случае, если в течение года налогоплательщик тратит деньги на благотворительность, обучение, и лечение. Суммы, истраченные на такие цели, из налогооблагаемого дохода исключаются. Однако уменьшить на вычеты, можно только те доходы, которые облагаются налогом, по ставке 13%.
Расходы на благотворительность, вычет предоставляется, если налогоплательщик перечислил благотворительные взносы организациям: науки, культуры, и т.д. в размере фактически произведенных расходов. но не более 25% суммы дохода полученного в налоговом периоде.
В сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в размере фактически произведенных расходов за обучение, а также в сумме уплаченной налогоплательщиком родителем, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет. За обучение своих подопечных, в возрасте до 18 лет по очной форме обучения – в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка. В общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Расходы на лечение предоставляются в сумме уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставленные им за лечение в учреждениях РФ, а также уплаченные расходы по лечению супругов, родителей, и детей до 18 лет, в медицинских учреждениях РФ, а также стоимости лекарственных препаратов назначенных лечащим врачом, приобретаемых за свой счет.
Социальные налоговые вычеты за обучение и лечение предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. рублей в налоговом периоде. Для того что бы получить вычет необходимо иметь все документы.
3. Имущественные налоговые вычеты, можно получить в том случае, если налогоплательщик в течение года:
А) Продавал свое имущество, если в течений года налогоплательщик продавал жилой дом, квартиру, дачу, садовый домик, или земельный участок, то на все вырученные деньги ему предоставляется налоговые вычет, то есть налог с этих доходов выплачивать не нужно. Однако если подобное имущество находилось в собственности налогоплательщика, менее 3-х лет, то вычет не может превышать 1-го млн. руб. При продаже любого другого имущества вычет также равен вырученной сумме, однако если этим имуществом налогоплательщик владел менее 3-х лет, то размер вычета не может быть больше 250 тыс.
Б) тратил деньги на покупку или строительство жилья. Если налогоплательщик стоит или покупает жилье, то свой налогооблагаемый доход он может уменьшить на истраченную сумму, но не более чем 2 млн. руб. если жилье приобретено за счет ипотечного кредита, то налог можно уменьшить на сумму процентов по этому кредиту, вычет при покупке жилья может переходить на следующие годы пока не будет полностью использован.
4. Профессиональные налоговые вычеты. Предоставляются индивидуальным предпринимателям, юристам, лицам получившим вознаграждение за создание произведения науки, литературы, искусства, и другим, в соответствий со статье 221 НК.
№58 Налоговые ставки по НДФЛ
Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик. Налоговый кодекс предусматривает 4 разные ставки:
1.Уплачивать налог по ставке 35%, надо в том случае если физической лицо получило:
А) выигрыш или приз во время рекламной компаний проводимой организацией.
Б) процентный доход по вкладам в банках в части превышаемых размеров указанных в статье 214.2. НК.
В) суммы экономии в процентах, получаемых заемных кредитных средств, части получаемых доходов указанных в пункте 2 статьи 212.
2.Налогом по ставке 30% облагаются доходы, полученные не резидентами.
3.Налог по ставке 9%удерживаются с дивидендов выплачиваемых российских граждан.
4.Все остальные налоги облагаются по ставке 13%.
Доходы, облагаемые налогом по разным ставкам необходимо учитывать отдельно. Это связанно с тем, что доходы, облагаемые по ставке 13% можно уменьшить на налоговые вычеты. К доходам, облагаемым по другим ставкам, вычеты не применяются.
№59 Порядок исчисления налога
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога в бюджет. Исчисление суммы налога производится налоговыми агентами, нарастающим итогом, с начала налогового периода, по итогам каждого месяца, применительно ко всем доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%. Налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного налога, не позднее дня фактического получения в банке. Наличных денежных средств, на выплату доходов.
№60 Налоговая декларация
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
№30 Страховые взносы.
Государственные, Социальные, внебюджетные фонды.
Федеральный закон от 24.07.09 г. №212 ФЗ.
Плательщиками страховых взносов являются:
Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
№31, 32 Объект и База
Объектом обложения страховыми взносами являются:
Выплаты и вознаграждения физическим лицам, если такие выплаты осуществлены по трудовым договорам, гражданско-правовым предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, или договор авторского заказа, договора науки, искусства. Все выплаты осуществляются в пользу физических лиц, суммируются, и осуществляются выплаты взносов.
Суммы, не облагаемые взносами:
Государственные пособия по безработице, социального страхованию, единовременная материнская помощь (в пределах 4 000 рублей за год), пособие при рождении ребенка (в пределах 50 000 рублей условной выплаты в первый год жизни ребенка)
Выплаты работнику в связи со смертью члена семьи: компенсационные выплаты в пределах установленных нормативов выплаты, связанные с увольнением работников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск).
Возмещение суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.
База для начисления страховых взносов.
База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
№33 Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:
а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;
7) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.
9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;
10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;
11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
12) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;
13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации;
№35 Тарифы страховых взносов за 2011 год
1. Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
2. Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:
1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;
2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2012 года - 5,1 процента;
Взносы начисляются, пока сумма взносов не превысит 512 000 рублей.
Страховые взносы нужно рассчитывать по каждому работнику отдельно. Соответственно учет всех облагаемых выплат и вознаграждений ведется индивидуально.
Платежи по страховым взносам осуществляется каждый месяц не позднее 15 числа.
Взносы в фонд социального страхования можно уменьшить на сумму начисленных пособий. Если в каком-то месте расходы предприятия на выплату больничных и других подобных социальных пособий превысили сумму исчисленных взносов ФСС, разницу можно зачесть в счет предстоящих платежей, но в рамках одного календарного года.
Отчетный период – 1-й квартал, полугодие, триместр и календарный год.
Сроки сдачи расчетов в фонд социального страхования для тех, кто производит выплаты до 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
В пенсионный фонд отчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФ и в ФОМС нужно сдавать ежеквартально до 1 числа 2-го календарного месяца следующего за отчетным периодом.
№36 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 165; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!